歷年真題班常盼盼講義

1、二、精講16.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是（）。（2013年）A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅B.納稅人委托經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在管核定其材料成本D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳的，一律由受托方補(bǔ)稅【】B】選項(xiàng)A：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材

2、料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在管核定其材料成本；選項(xiàng)D：在稅收征管。中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳【知識(shí)點(diǎn)】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算，委托方補(bǔ)繳17.2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（A.52.80 B.60.00 C.152.80 D.140.00）萬(wàn)元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率20%）（2013年）【】B】該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=30020%=60（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的一般計(jì)算18.2013年3月，某商場(chǎng)首飾部

3、銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（A.0.35B.0.45C.0.60D.0.75）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）（2013年）【】A】該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19/（1+17%）5%=0.35（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定（P236）。19.2012年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺(tái)貨車用于對(duì)外投資，小轎車出廠平均價(jià)格為24萬(wàn)元/臺(tái)，最高售價(jià)25.5萬(wàn)元/臺(tái)，貨車平均售價(jià)

4、8萬(wàn)元/臺(tái)，最高售價(jià)8.6萬(wàn)元/臺(tái)。該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（格，小轎車消費(fèi)稅稅率為12%）（2013年）A.14.10 B.15.30 C.23.70 D.25.62）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)【】B】該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=25.5512%=15.3（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定20.某酒廠為一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)斤）（2013年）A.84000 B.88000 C.92200 D.96200，收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元，（白酒消費(fèi)稅稅

5、率20%，0.5元/【】D】該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=420000.5+（400000/1.17/1.17）20%=96200（元）。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)（P232）21.根據(jù)城市建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。（2013年）【打印版】A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市建設(shè)稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅人同時(shí)也是城市建設(shè)稅納稅人C.城市建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率D.城市建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以及滯納金和罰款【】A】選項(xiàng)B：對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征、消費(fèi)稅的，不征收城市建設(shè)稅；選項(xiàng)C：城市建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)D：城市【知識(shí)點(diǎn)】城市建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳

6、納的建設(shè)稅的基本規(guī)定、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。22.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2015年9月應(yīng)納-320萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”，并處以滯納金和罰款。2015年9月稅額380萬(wàn)元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年銷售商品不含稅100萬(wàn)元未入賬，被查補(bǔ)該企業(yè)應(yīng)納城市 A.0 B.5.39 C.22.40 D.26.95建設(shè)稅（）萬(wàn)元。（2013年修改）【】B】2015年9月該企業(yè)應(yīng)納城市建設(shè)稅=（380-320+10017%）7%=5.39（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】城市建設(shè)稅的基本規(guī)定23.根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)是（

7、）。（2013年）A.資源收購(gòu)地 B.資源加工地 C.資源開采地D.扣繳義務(wù)人所在地【】A】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)管繳納?！局R(shí)點(diǎn)】資源稅的納稅地點(diǎn)（P269）24.根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對(duì)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)納資源稅的計(jì)稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（A.成本價(jià) B.C.最高價(jià) D.平均價(jià)）。（2013年）【】D】納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅?！局R(shí)點(diǎn)】資源稅特殊情形下銷售額的確定

8、（P262）25.某油氣田開采企業(yè)2015年9月開采天然氣300萬(wàn)立方米，開釆成本為400萬(wàn)元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)，主管（天然氣資源稅稅率6%）（2013年修改）A.2 B.20 C.22 D.28.09確定的成本利潤(rùn)率為10%,則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元?！尽緿】該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400（1+10%）/（1-6%）6%=28.09（萬(wàn)元）。（自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。）【知識(shí)點(diǎn)】資源稅一般計(jì)稅方法（P263）26.某油田2015年10月開釆原油6.5萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售4萬(wàn)噸，取得不含

9、稅收入16000萬(wàn)元；將1.5萬(wàn)噸用于加工成品油，其余1萬(wàn)噸轉(zhuǎn)入庫(kù)存待銷售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（A.800 B.1000 C.1320 D.1300）萬(wàn)元。（原油資源稅稅率6%）（2013年改編）【】C【】該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4（4+1.5）6%=1320（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】資源稅一般計(jì)稅方法27.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的是（）。（2013年）納稅人自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，一律按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅免稅條件的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格D.納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款

10、的，按車輛日基準(zhǔn)匯價(jià)折計(jì)算應(yīng)納稅額【】C】選項(xiàng)A：納稅人自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B：免稅條件的車輛，使用未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格，不能視同滿1年扣減10%；選項(xiàng)D：納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日公布的基準(zhǔn)匯價(jià)，折計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅?！局R(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)（P274-275）28.2015年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店一輛1.6升排量的小汽車自己使用，支付含價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開具，另支付保險(xiǎn)公司委托4

11、S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開票。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ A.4957.26 B.9914.53 C.10341.88 D.11600.00）元。（2013年改編）【】A】應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（110000）/（1+17%）5%=4957.26（元）?！局R(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)（P273）29.某4S店2012年11月進(jìn)口9輛商務(wù)車，核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ A.5.48B.5.60C.5.68 D.17.04）萬(wàn)元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率12%）（2013年）【】C】該4S店應(yīng)納車

12、輛購(gòu)置稅=40（1+25%）/（1-12%）10%=5.68（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)（P273）30.某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2012年10月27日經(jīng)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2012年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為10%, A.16.00B.16.53 C.24.00 D.26.00規(guī)定的年限為5年）（2013年）【】A】2012年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=3201-30/（512）10%=16（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（P301）31.下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。（2013年）外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅（P308）進(jìn)料加工料件，無(wú)論是否出口，按照實(shí)際進(jìn)口數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅（P310） C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進(jìn)口關(guān)稅（P311）D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)的，納稅人自繳納之日起3年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅（P309）【】C】選項(xiàng)A：外購(gòu)、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)