股權轉讓稅收政策PPT課件

1、目錄第一部分 股權轉讓涉稅概述 第二部分 股權轉讓相關稅收政策 第三部分 股權轉讓稅收幾個專題 第1頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 一、股權轉讓的稅收特點 一是企業(yè)股權轉讓稅收流失現(xiàn)象較嚴重。企業(yè)股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發(fā)生該行為時容易疏忽。二是股權轉讓行為具有偶發(fā)性。股權轉讓對企業(yè)而言是一項重大變更，不是每個企業(yè)都會發(fā)生，對一個企業(yè)而言，股權轉讓在通常情況下也不會經(jīng)常發(fā)生，因而無論是對企業(yè)還是稅務機關來說，股權轉讓的涉稅業(yè)務都不是一項經(jīng)常性的業(yè)務，具有一定的偶發(fā)性。第2頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 一、股權轉讓的稅收特點三是股權轉讓行為具有隱蔽性。部分納稅

2、人對股權轉讓納稅義務不了解，未及時主動地對股權轉讓行為進行納稅申報，稅務機關不能及時了解掌握企業(yè)的股權轉讓行為；也有一部分股權轉讓者納稅意識不強，為規(guī)避稅收有意隱瞞股權轉讓行為，而稅企信息不對稱造成稅務機關難以有效的監(jiān)管。四是股權轉讓價格往往具有虛假性。因為股權轉讓的價格直接關系到股權轉讓人的切身利益，股權轉讓人主觀上存在著隱瞞股權轉讓價格的動機，對于稅務機關而言，需要對股權轉讓價格的真實性進行核實，而目前我國并未形成一套行之有效的社會評估機制。第3頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （一）印花稅股權轉讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據(jù)需要貼花。而實際上，

3、印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受中華人民共和國印花稅暫行條例列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據(jù)屬于印花稅征稅稅目,即 “產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權”,按所載金額萬分之五貼花。第4頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （二）個人所得稅 不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失?，F(xiàn)就相關政策作一梳理。

4、1、適用稅目。中華人民共和國個人所得稅法（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得應納個人所得稅。中華人民共和國個人所得稅法實施條例（以下簡稱實施條例）第八條第九項規(guī)定，股權轉讓所得屬于財產(chǎn)轉讓所得項目。 第5頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （二）個人所得稅 2、應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。即： 應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。 3、稅率。個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。 4、納稅義

5、務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。 第6頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （二）個人所得稅 5、納稅申報。實施條例第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 6、主管稅務機關。國稅函2009285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管

6、稅務機關。 7、平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函2009285號文件第四條第二款規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。 第7頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （三）企業(yè)所得稅 企業(yè)股東轉讓股權，還要申報繳納企業(yè)所得稅。 1、收入。中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第六條第三項規(guī)定，轉讓財產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產(chǎn)收入。 2、扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)

7、生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。 3、應納稅所得額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。 第8頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （三）企業(yè)所得稅 4、稅率。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。財稅2009133號、財稅20114號規(guī)定，自2010年1月1日至2011年12

8、月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅2011117號規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收的企業(yè)），其所得減按50計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 第9頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （三）企業(yè)所得稅

9、 5、稅務處理（1）一般性稅務處理:被收購方應確認股權轉讓所得或損失，收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。 【例一】A公司向C公司轉讓B公司的長期股權投資，計稅基礎1000萬，轉讓價為2000萬。A公司確認所得2000-1000=1000（萬元），應納企業(yè)所得稅=100025%=250（萬元）。C公司以實際支付的2000萬元作為計稅基礎。 第10頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （三）企業(yè)所得稅 5、稅務處理（2）特殊性稅務處理:依據(jù)財稅200959號文件規(guī)定，如果購買企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支

10、付金額（本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權股份）不低于其交易支付總額的85%，且同時符合特殊處理的其他條件，則股權交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失,其非股權支付仍應在交易當期確認相應資產(chǎn)轉讓所得或損失,并調整相應資產(chǎn)的計稅基礎。 第11頁/共47頁股權轉讓涉稅概述 二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務 （三）企業(yè)所得稅 5、稅務處理（2）特殊性稅務處理: 【例二】A公司以本企業(yè)20%的股權（股本1000萬，公允價值為5700萬元）和300萬元現(xiàn)金作為支付對價，收購C公司持有的B公司80%的股權（計稅基礎1000萬元，公允價值6000萬元）。假設C公司不享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 由于A公司收購C公司

11、股權的比例大于75%，股權支付占交易總額比例：57006000=95%，大于85%，假定同時符合特殊處理的其他條件。C公司可暫不確認轉讓B公司股權的全部轉讓所得，但應確認取得非股權支付額300萬元現(xiàn)金對應的股權轉讓所得，即應確認股權轉讓所得（6000-1000）（3006000）=250（萬元）應納企業(yè)所得稅=25025%=62.5（萬元）。問題：A公司取得B公司80%股權后，其計稅基礎是多少？第12頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 一、營業(yè)稅 （一）財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知題的通知（財稅（財稅2002191號）規(guī)定：號）

12、規(guī)定： 以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。 第13頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅（一）（一）國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知得稅管理的通知（國稅函（國稅函2009285號）規(guī)定：號）規(guī)定： 1、股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理

13、部門辦理股權變更登記手續(xù)。 第14頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 2、股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫個人股東變動情況報告表（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。 3、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。主管稅務機關應按照個人所得稅法和稅收征收管理法的規(guī)定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。第15頁/共47頁股

14、權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 4、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。 對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。第16頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 5、稅務機關要建立股權轉讓所得征收個人所得稅內(nèi)部控管機制。稅務機關應建立股權轉讓所得個人所得稅電子臺賬，對所轄企業(yè)個人股東逐戶登記，將個人股東的相關信息錄入計算機系統(tǒng)，實施動態(tài)管理。

15、6、各地稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，要爭取當?shù)攸h委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務人和發(fā)生股權變更的企業(yè)做好相關稅法及政策的宣傳和輔導工作，保證稅款及時、足額入庫。第17頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 （二）國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告據(jù)核定問題的公告（國家稅務總局公告（國家稅務總局公告2010年第年第27號）規(guī)定：號）規(guī)定： 1、自然人轉讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照

16、公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。第18頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 2、符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低： （1）申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的； （2）申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的； （3）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格的； （4）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格的； （5）經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。第19頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、

17、個人所得稅 3、本條第一項所稱正當理由，是指以下情形： （1）所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損； （2）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權； （3）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； （4）經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。第20頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 4、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法： （1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。 對知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達5

18、0%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構評估核實。 （2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。 （3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。 （4）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。第21頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 5、納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。 各級稅務機關應切實加強股權轉讓所得征收個人所得稅的動態(tài)稅源管理，通過建立電子臺賬，跟蹤股權轉讓的交易價格和稅費情況，保證股權交

19、易鏈條中各環(huán)節(jié)轉讓收入和成本的真實性。 6、本公告所稱股權轉讓不包括上市公司股份轉讓。第22頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 （三）長沙市地方稅務局關于自然人股權轉讓所得個人所長沙市地方稅務局關于自然人股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告得稅征收管理有關問題的公告（長沙市地方稅務局公告（長沙市地方稅務局公告2013年第年第5號號）規(guī)定：）規(guī)定： 1、自然人轉讓其所持有的本市行政區(qū)域內(nèi)注冊登記的股份有限公司、有限責任公司及其他企業(yè)的股權，應當按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報繳納個人所得稅。自然人轉讓上市公司股票的所得，不適用本公告。第23頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個

20、人所得稅 2、自然人股東股權轉讓所得，應當依法計算繳納個人所得稅。自然人股東股權轉讓以出讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務人。 3、股權轉讓的應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。 股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-股權轉讓相關稅費 4、自然人股東股權轉讓應納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。 股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額20%第24頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 5、自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括股權轉讓收入、違約金以及其它名目收回的貨幣

21、資產(chǎn)、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的款項，從中不得扣除任何費用。 股權轉讓價為實物或采礦權、探礦權、土地使用權等非貨幣資產(chǎn)的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定其價格。股權轉讓價為有價證券的，由主管地方稅務機關根據(jù)票面價格和市場價格核定。股權轉讓為其他形式的經(jīng)濟利益的，由主管地方稅務機關參照市場價格核定其價格。第25頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 6、自然人股權轉讓取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管地方稅務機關按照國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得

22、稅計稅依據(jù)核定問題的公告（國家稅務總局公告2010年第27號）列舉的方法核定。 股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。 自然人股東部分轉讓所持有的股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。第26頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 7、與股權轉讓相關的稅費是指與個人股東轉讓直接相關的、并按規(guī)定已支付的符合獨立交易原則的稅金和費用，但不包括因股權轉讓而產(chǎn)生的個人所得稅。 8、股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，應到股權變更企業(yè)所在地主管地方稅務機關辦理納稅（扣繳）

23、申報。第27頁/共47頁股權轉讓相關稅收政策 二、個人所得稅 9、自然人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管地方稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。 納稅人或扣繳義務人違反規(guī)定隱瞞、虛假申報；應繳未繳、應扣未扣或未按規(guī)定期限繳納（解繳）稅款的，主管地方稅務機關按中華人民共和國稅收征收管理法的相關規(guī)定進行處理。第28頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定專題二：幾種特殊的股權轉讓如何繳稅第29頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定瀏陽市地方稅務局關于加強股權轉讓稅收征管

24、有關事項的通知瀏陽市地方稅務局關于加強股權轉讓稅收征管有關事項的通知（瀏地稅發(fā)（瀏地稅發(fā)201220124545號）號） 一、稅種管理1居民企業(yè)所得稅管理被投資企業(yè)股權轉讓涉及法人股權轉讓（轉讓方是居民企業(yè)）的，如果轉讓方是本局的企業(yè)所得稅管戶，應按企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，征收企業(yè)所得稅（查賬征收企業(yè)可并入季度預繳申報，核定征收企業(yè)在預繳申報表修訂之前暫作為非日常經(jīng)營項目所得并入年度申報）。如果轉讓方是我局以外的由其它單位管轄，由被投資企業(yè)所在的征收管理單位記錄在案。 第30頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定一、稅種管理2非居民企業(yè)所得稅管理被投資企業(yè)股權轉

25、讓涉及法人股權轉讓（轉讓方是非居民企業(yè)）的，各征收管理單位應準確劃分非居民企業(yè)所得稅征管范圍，以依照法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。由我局征管企業(yè)所得稅的居民企業(yè)、征管投資者個人所得稅的個人獨資和合伙企業(yè)、以及征管個人所得稅的自然人和個體工商戶等扣繳義務人依照國家稅務總局關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法（國稅發(fā)20093號）、國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓企業(yè)所得稅管理的通知（國稅函2009698號）等文件規(guī)定扣繳的企業(yè)所得稅，應由我局征收管理。 第31頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定

26、一、稅種管理3個人所得稅管理被投資企業(yè)股權轉讓涉及自然人股東轉讓（含外籍個人）的，征收管理單位應按照個人所得稅法及國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知（國稅函2009285號）、國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告（2010年第27號公告）、國際稅收協(xié)定等有關文件的規(guī)定，督促轉讓方或受讓方繳納或扣繳個人所得稅。 第32頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定一、稅種管理4印花稅管理股權轉讓合同雙方要按照國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（國稅發(fā)1991155號）中有關“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍的規(guī)定

27、，繳納印花稅。 第33頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定二、流程管理征收管理單位負責組織實施核實工作，稅政法規(guī)科負責驗收資料，資料不齊全的退回補正，資料齊全的由稅政法規(guī)科辦理出具證明單。 第34頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定二、流程管理1情況核實。各征收管理單位在受理資料齊全的納稅人申報后應在7日內(nèi)進行核實。核查中發(fā)現(xiàn)股權轉讓符合規(guī)定正當理由的，應填制瀏陽市地方稅務局涉稅事項調查審核表，出具調查審核報告，并附相關證明材料，將情況報送稅政法規(guī)科，按規(guī)定程序審批。核查中對不符合國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)

28、核定問題的公告（2010年第27號）中第二條第二款所述正當理由的，將相關情況反饋給稅政法規(guī)科。 第35頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定二、流程管理2數(shù)據(jù)核實及約談。征收管理單位在數(shù)據(jù)核實時，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)，要求負有納稅義務的轉讓方或或代扣代繳人提供股權轉讓協(xié)議、財務會計報表、瀏陽市價格認證中心出具的涉稅財物價格認定結論書等資料，經(jīng)稅務機關認可后方可作為計稅依據(jù)。征收管理單位應向負有納稅義務的轉讓方或或代扣代繳人發(fā)出約談通知書，約談應形成約談筆錄。經(jīng)過約談，征收管理單位要填報個人所得稅質疑約談處理審核表并組織實施。 第36頁/共47頁股權

29、轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定二、流程管理3結果反饋。流程結束后，征收管理單位按處理結果，上報稅政法規(guī)科個人股權變動明細臺帳、企業(yè)法人股東變動明細臺帳等資料。 第37頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定三、征收管理1征收管理單位應督促股權轉讓納稅人及時辦理納稅申報，股權轉讓納稅人持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納稅款完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。2各征收管理單位應規(guī)范股權轉讓所得稅的申報征收。自然人股權轉讓申報個人所得稅，必須做自然人登記，并用其管理代碼進行申報；由扣繳義務人代扣代繳申報的，必須要有明

30、細數(shù)據(jù)錄入。非居民企業(yè)所得稅自行申報或者由扣繳義務人實施源泉扣繳申報的，由非居民企業(yè)所得稅納稅人或者扣繳義務人填報中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表進行申報。 第38頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定附件一：股權轉讓稅收管理流程圖 納稅人申報（股權轉讓人填寫股權轉讓涉稅事項申報表）（提供下列資料并加蓋公章：1、股權轉讓協(xié)議2、財務會計報表3、公司章程4、董事會或股東會議決議5、營業(yè)執(zhí)照6、稅務登記證7、股權轉讓人身份證復印件等資料。）征收管理單位核實（約談通知書、約談筆錄、個人所得稅質疑約談處理審核表、股權交易稅收審核表）稅政法規(guī)科驗收資料稅務機關出具證明單第39頁/共47頁股權轉讓稅收幾個專題專題一：瀏陽股權轉讓稅收征管的具體規(guī)定附件二：股權轉讓納稅申報審核需提交資料目錄1、瀏陽市地方稅務局股權轉讓涉稅事項申報表2、股權轉讓協(xié)議復印件3、轉讓雙方簽訂股權轉讓協(xié)議上月末的企業(yè)會計報表復印件；股權轉讓前一會計年度年末的轉讓股權所在企業(yè)的會計報表復印件；4、公司章程復印件5、股權轉讓人取得股權時的驗資報告或其他能夠證明股權原值的資料原件及復印件；轉下頁 第4