個(gè)人所得稅的審計(jì)

1、個(gè)人所得稅審計(jì)程序7/8/20221一、個(gè)人所得稅審計(jì)目標(biāo)7/8/20222二、審計(jì)步驟與要點(diǎn) （一）索取或編制企業(yè)工資薪金、福利費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)稅項(xiàng)目支付一覽表，并與明細(xì)賬、總賬、納稅申報(bào)表核對(duì)相符。 （二）對(duì)工資薪金所得項(xiàng)目的審計(jì)步驟 1索取或編制雇員分類清單。并與人事檔案、考勤記錄等進(jìn)行核對(duì)，審查該清單所列雇員的完整性，并初步審查下列分類的合理性：外籍雇員與中國(guó)籍雇員外籍個(gè)人基本情況表P63；境外工作人員與境內(nèi)工作人員；高層管理人員、董事會(huì)成員與身兼股東的雇員。7/8/20223 2. 審查外籍雇員在中國(guó)境內(nèi)的住所情況、居住時(shí)間和臨時(shí)離境時(shí)間。 3. 實(shí)地了解企業(yè)工資薪金、

2、福利等政策及支付情況。 4. 導(dǎo)入應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)（含 ）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、在建工程、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)程序。 5. 審查所得的來(lái)源地。 6. 初步評(píng)價(jià)個(gè)人所得稅應(yīng)稅與免稅項(xiàng)目劃分的適用性。 7. 采用分析性復(fù)核方法，分析工資薪金所得的變化趨勢(shì)，對(duì)異常變動(dòng)或波動(dòng)的月份進(jìn)一步查明原因。7/8/20224 8. 審查費(fèi)用扣除額是否正確。 9. 審查適用稅率是否正確。 10. 審查境外已繳稅款抵扣的計(jì)算是否正確。 11. 審查應(yīng)扣繳稅款的計(jì)算是否正確。 12. 建立本項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論。7/8/20225 （三）對(duì)

3、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息股息等項(xiàng)目的審計(jì)步驟 1. 根據(jù)合同、訂單、股利計(jì)算書、現(xiàn)金支付或應(yīng)付款記錄，審查客戶是否為獨(dú)立個(gè)人身份，從而確認(rèn)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。 2. 審閱合同、訂單或原始發(fā)票，確認(rèn)客戶取得收入的性質(zhì)分類。 3. 導(dǎo)入應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)（含 ）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、在建工程、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等項(xiàng)目、以及財(cái)務(wù)費(fèi)用、物資采購(gòu)、原材料、委托加工物資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的審計(jì)程序。7/8/20226 4. 審查費(fèi)用扣除額是否正確。 5. 審查適用稅率是否正確。 6. 建立本項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論。（四）對(duì)適用稅收協(xié)定的審