EMBA《總經(jīng)理會(huì)計(jì)學(xué)》第三講企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度ppt課件

1、第三講 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制日新月異的科學(xué)技術(shù)，加速開(kāi)展的全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，日益復(fù)雜的企業(yè)構(gòu)造，使得科學(xué)管理對(duì)任何單位來(lái)講都愈加重要。內(nèi)部控制造為加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的手段和方法也越來(lái)越遭到社會(huì)各方面的關(guān)注和注重。 .第三講 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論述的主要問(wèn)題：企業(yè)內(nèi)部控制的概念、作用與目的企業(yè)內(nèi)部控制的方法企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境與局限.第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的一、內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制是為了維護(hù)資產(chǎn)的平安、完好，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位運(yùn)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，防止或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理目的而制

2、定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體，采取一系列專門(mén)的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。 .第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的一、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的特征：在系統(tǒng)實(shí)際的指點(diǎn)下，把一個(gè)企業(yè)或一個(gè)單位作為一個(gè)總體，并把構(gòu)成總體的各個(gè)組成部分看成是一個(gè)個(gè)系統(tǒng)；內(nèi)部控制的主體是單位內(nèi)部人員；內(nèi)部控制以單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)為客體；內(nèi)部控制的手段和方法多種多樣；內(nèi)部控制本質(zhì)上屬于單位內(nèi)部的管理制度。 .第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的二、內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制制度的作用：有利于建立崗位責(zé)任制度；有利于構(gòu)成良好的任

3、務(wù)環(huán)境和次序；有利于提高經(jīng)濟(jì)效益；有利于維護(hù)財(cái)富物資的平安完好；有利于單位部門(mén)運(yùn)營(yíng)管理決策的有效執(zhí)行和信息的溝通；有利于充分發(fā)揚(yáng)員工的積極性和發(fā)明力； 有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理構(gòu)造。 .第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的三、內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制的目的指內(nèi)部控制對(duì)象應(yīng)到達(dá)的目的或欲到達(dá)的效果。早期內(nèi)部控制的目的局限于資金和財(cái)富的維護(hù)，防止欺詐和舞弊行為。現(xiàn)代意義的內(nèi)部控制目的是單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的平安性、運(yùn)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。.第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念、作用與目的三、內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制的詳細(xì)目的：有助于管理層實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)方針和目的；維護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的平安和完好

4、，防止資產(chǎn)流失；保證單位運(yùn)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完好；有助于防止或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)管理效率；保證國(guó)家法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。 .第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法是指實(shí)施內(nèi)部控制所采取的手段、措施及程序等。內(nèi)部控制的方法多種多樣，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和不同的控制內(nèi)容可以采取不同的內(nèi)部控制方法，同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的單位、不同的時(shí)期，所采用的控制方法也不完全一樣。 .第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法一、不相容職務(wù)相互分別控制要求按照不相容職務(wù)相互分別的原那么，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)任務(wù)崗位，明確職責(zé)權(quán)限，構(gòu)成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)是指那些假設(shè)由一個(gè)人擔(dān)任，既能夠發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又能

5、夠掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)包括：授權(quán)同意與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)富保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)同意與監(jiān)視檢查等。不相容職務(wù)分別的中心是“內(nèi)部牽制。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法二、授權(quán)同意控制要求明確規(guī)定會(huì)計(jì)及相關(guān)任務(wù)的授權(quán)同意的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必需在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必需在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)同意包括：普通授權(quán)對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)益、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定；特別授權(quán)授權(quán)處置非常規(guī)性買(mǎi)賣(mài)事件，比如艱苦的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求

6、根據(jù)和國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度，制定適宜本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處置程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)任務(wù)交接方法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法四、預(yù)算控制要求加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算規(guī)范，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差別，采取改良措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、采購(gòu)、消費(fèi)、銷售、投資等諸多方面。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法五、財(cái)富保全控制要求單位限制未經(jīng)授

7、權(quán)的人員對(duì)財(cái)富的直接接觸，采取定期清點(diǎn)、財(cái)富記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)富保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)富的平安完好。財(cái)富保全控制主要包括：接近控制嚴(yán)厲限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只需經(jīng)過(guò)授權(quán)同意的人員才干接觸資產(chǎn)。定期清點(diǎn)定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)展清點(diǎn)，清點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，該當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)展處置并加強(qiáng)管理。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法六、風(fēng)險(xiǎn)控制要求樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面防備和控制。風(fēng)險(xiǎn)按其構(gòu)成緣由普通可分為：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)經(jīng)過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)

8、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法七、內(nèi)部報(bào)告控制要求建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，加強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。主要內(nèi)容：企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理方針政策能否得到了貫徹落實(shí)；管理層的各項(xiàng)決策能否得到了有效執(zhí)行；企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在需求改良和完善的方面。.第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的方法八、電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為支配要素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制。主要內(nèi)容：實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡能夠地減少和消除人為

9、支配的要素；對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)、文字輸入、輸出、保管等有關(guān)人員的控制，保證電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的平安。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容廣泛，從橫向看，涵蓋單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)；從縱向看，涉及到各個(gè)部門(mén)的各個(gè)崗位、每個(gè)員工以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。從內(nèi)部控制的任務(wù)范圍看，包括管理控制又可分為組織構(gòu)造控制、人事制度控制、質(zhì)量控制、平安控制等、會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制等。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容一、貨幣資金控制控制目的：保證貨幣資金的平安、完好?？刂埔c(diǎn)：建立崗位責(zé)任制，不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視；建立嚴(yán)厲的授權(quán)同意制度；收

10、入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；按照“懇求、審批、復(fù)核、支付的程序辦理支付業(yè)務(wù)；明確現(xiàn)金的開(kāi)支范圍并嚴(yán)厲執(zhí)行，控制現(xiàn)金坐支；按照等規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算；定期核對(duì)銀行賬戶、定期清點(diǎn)現(xiàn)金；建立票據(jù)、印章和銀行預(yù)留印鑒管理制度；建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查制度。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容二、存貨控制控制目的：維護(hù)存貨資產(chǎn)的平安完好；合理地確定存貨的價(jià)值。存貨的控制要點(diǎn)：實(shí)行憑證查驗(yàn)收貨；嚴(yán)厲憑證核準(zhǔn)發(fā)貨、出庫(kù)；實(shí)行專人擔(dān)任存貨保管，設(shè)明細(xì)賬卡登記收發(fā)貨，定期核對(duì)實(shí)存量；正確進(jìn)展存貨的期末計(jì)價(jià)、跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提和存貨發(fā)出本錢(qián)的計(jì)算。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制控制目的：保證固定資

11、產(chǎn)獲得的合理性；平安完好和良好的運(yùn)營(yíng)形狀；計(jì)價(jià)及計(jì)提折舊、減值預(yù)備計(jì)提的正確合理。 控制要點(diǎn)：加強(qiáng)對(duì)獲得固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入賬管理；建立固定資產(chǎn)的運(yùn)用、保管與維修管理制度；對(duì)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出賣(mài)等實(shí)行嚴(yán)厲的審批制度；設(shè)置完好的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)；建立并嚴(yán)厲執(zhí)行固定資產(chǎn)定期清點(diǎn)制度；正確進(jìn)展固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊的計(jì)算、減值預(yù)備的計(jì)提；對(duì)重要的固定資產(chǎn)建立保險(xiǎn)制度。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容四、對(duì)外投資控制控制目的：保證投資活動(dòng)符合國(guó)家的方針政策和相關(guān)的法律法規(guī)；保證投資活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟鷽Q策程序；維護(hù)投資資產(chǎn)的平安完好；正確合理地進(jìn)展投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處置。 控制要點(diǎn)：明確決策與實(shí)施過(guò)程中

12、各相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限；建立財(cái)務(wù)分析制度和預(yù)算管理制度；建立嚴(yán)厲規(guī)范的決策機(jī)制和程序；建立對(duì)證券投資及其處置的管理制度；正確進(jìn)展投資的計(jì)價(jià)與減值預(yù)備的計(jì)提。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容五、工程工程控制控制目的：保證工程工程的質(zhì)量；防止工程工程建立中的各種舞弊行為；嚴(yán)厲控制工程支出。 控制要點(diǎn)：明確決策和建立工程中各相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限；建立工程工程的決策機(jī)制；建立勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算管理制度；建立工程工程的招標(biāo)、招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和合同管理制度；加強(qiáng)對(duì)施工過(guò)程的控制，確保工程質(zhì)量，控制工程本錢(qián)；做好開(kāi)工驗(yàn)收、決算審查和資產(chǎn)移交任務(wù)，正確進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容六、采

13、購(gòu)與付款的內(nèi)部控制控制目的：合理地進(jìn)展各種采購(gòu)業(yè)務(wù)；保證采購(gòu)的物資等及時(shí)、足額入庫(kù)；及時(shí)支付各種貨款?？刂埔c(diǎn)：建立采購(gòu)與付款的崗位責(zé)任制；建立嚴(yán)厲的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)同意制度；對(duì)于重要的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立論證與審批制度；建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度；按照“請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并及時(shí)準(zhǔn)確入賬；加強(qiáng)對(duì)貨款支付的控制。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容七、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制控制目的：符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)；降低籌資本錢(qián)；保證所籌資金的合理運(yùn)用?？刂埔c(diǎn)：明確決策與實(shí)施過(guò)程中各相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限；建立籌資業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析制度；建立嚴(yán)厲規(guī)范的籌資決策機(jī)制和程序；保

14、證籌資業(yè)務(wù)符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；正確計(jì)算和合理攤銷債券的溢價(jià)和折價(jià)，正確計(jì)提和適當(dāng)支付利息和股利。 .第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容八、銷售與收款的內(nèi)部控制控制目的：預(yù)防銷售與收款過(guò)程中的各種過(guò)失；保證銷貨款的及時(shí)、足額收回；正確地進(jìn)展銷售的會(huì)計(jì)核算?？刂埔c(diǎn)：建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；建立有關(guān)的授權(quán)同意制度；對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)厲的預(yù)算管理制度；建立銷售業(yè)務(wù)的定價(jià)控制制度；加強(qiáng)對(duì)收款業(yè)務(wù)的管理和控制；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度；正確進(jìn)展銷售和收款的會(huì)計(jì)處置。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容九、本錢(qián)費(fèi)用的內(nèi)部控制控制目的：嚴(yán)厲控制本錢(qián)費(fèi)用的開(kāi)支；正確進(jìn)展本錢(qián)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。控制要點(diǎn)：企業(yè)該當(dāng)建

15、立本錢(qián)費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好本錢(qián)管理的各項(xiàng)根底任務(wù)；制定本錢(qián)費(fèi)用規(guī)范，分解本錢(qián)費(fèi)用目的；控制本錢(qián)費(fèi)用差別；考核本錢(qián)費(fèi)用目的的完成情況；正確進(jìn)展本錢(qián)費(fèi)用的計(jì)算和分配。.第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容十、擔(dān)保的內(nèi)部控制控制目的：保證擔(dān)保行為符合法律法規(guī)和單位內(nèi)部的規(guī)定；及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保單位的運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況。控制要點(diǎn)：保證擔(dān)保行為符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，防止違法擔(dān)保；擔(dān)保活動(dòng)堅(jiān)持“平等、自愿、公平、老實(shí)、信譽(yù)的原那么；建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批制度；建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度；加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，防備潛在風(fēng)險(xiǎn)。.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)

16、控制制度的根本原那么建立和設(shè)計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必需遵照和根據(jù)客觀規(guī)律和根本法那么。根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的的規(guī)定，各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)遵照六項(xiàng)根本原那么。 .第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的根本原那么符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)踐情況具有廣泛約束性具有全面性和系統(tǒng)性實(shí)行內(nèi)部牽制講究本錢(qián)效益原那么實(shí)行動(dòng)態(tài)的信息反響原那么.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立二、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的程序內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)實(shí)際和方法，按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要嚴(yán)厲遵照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原那么，并采取適當(dāng)?shù)牟襟E與方法。.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的

17、建立二、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的程序?qū)挝粌?nèi)部構(gòu)造和外部環(huán)境展開(kāi)調(diào)查按照系統(tǒng)實(shí)際和方法的要求劃分單位內(nèi)部構(gòu)造找出所屬系統(tǒng)活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以確定用文字方式構(gòu)成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立三、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度特征 要進(jìn)展有效的控制，就必需從一開(kāi)場(chǎng)建立一套高效率的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度特征：具有適宜的規(guī)范適用性全局性及時(shí)性靈敏性.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)方法內(nèi)部牽制法以事務(wù)分管為中心的自檢系統(tǒng)，包括：體制牽制經(jīng)過(guò)組織規(guī)劃與構(gòu)造設(shè)計(jì)，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按其作業(yè)環(huán)節(jié)劃分后交由不同的部門(mén)或人員，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的適當(dāng)分別，以

18、防止錯(cuò)弊的發(fā)生。簿記牽制在賬簿組織方面，利用復(fù)式記賬原理和賬簿之間的勾稽關(guān)系，相互制約、監(jiān)視和牽制。實(shí)物牽制兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員共同掌管必要的實(shí)物工具，共同操作才干完成一定程序的牽制。機(jī)械牽制主要采取程序制約，利用既定的規(guī)范或業(yè)務(wù)處置程序來(lái)控制各個(gè)部門(mén)、崗位或人員，如規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的處置程序和傳送道路。.第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)方法普通控制法單位根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點(diǎn)等，針對(duì)容易經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)所實(shí)施的控制程度、方法和措施等，包括：會(huì)計(jì)控制包括合規(guī)合法的憑證及傳送程序、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處置程序、會(huì)計(jì)復(fù)核與會(huì)計(jì)監(jiān)視程序等；財(cái)務(wù)控制經(jīng)過(guò)對(duì)單位資金運(yùn)動(dòng)情況的監(jiān)視與分析

19、，來(lái)對(duì)單位的各職能部門(mén)及人員的活動(dòng)及任務(wù)所實(shí)施的控制，包括預(yù)算控制，財(cái)富物資管理，會(huì)計(jì)報(bào)表分析等。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與局限企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的、內(nèi)容、方法的實(shí)施及其效率。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，可以有效地降低內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身帶有的一些局限，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率；有效率的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同時(shí)也可以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所賴以依存和運(yùn)轉(zhuǎn)的、對(duì)其建立和實(shí)施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部要素的總和，主要反映管理者和其他人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是內(nèi)

20、部會(huì)計(jì)控制運(yùn)轉(zhuǎn)的根底。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境最主要、最根本的要素是管理當(dāng)局及所執(zhí)行人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度及其實(shí)行控制的才干。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境1管理當(dāng)局的思想和運(yùn)營(yíng)方式內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定、執(zhí)行都離不開(kāi)管理當(dāng)局的態(tài)度，離不開(kāi)他們的運(yùn)營(yíng)思想和理念。管理當(dāng)局的思想和運(yùn)營(yíng)方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受程度；對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度；對(duì)用人制度的方式；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的態(tài)度。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境2單位的組織構(gòu)造組織構(gòu)造是單位進(jìn)展方案、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)視運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而建立的整體架構(gòu)及職責(zé)分工的框架體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，必需有職責(zé)明確、

21、責(zé)任到位的組織構(gòu)造作保證。單位組織構(gòu)造對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響為：組織構(gòu)造的設(shè)置與職能的劃分；內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備；組織構(gòu)造的應(yīng)變才干。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境3審計(jì)監(jiān)視體系單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)視體系，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效執(zhí)行的重要保證。各單位普通根據(jù)不同的組織構(gòu)造建立起與之相順應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視體系。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)有效的監(jiān)視檢查，可以協(xié)助有關(guān)部門(mén)采取順應(yīng)的糾正措施，完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序，促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)政策、程序更為有效地得到遵照，從而促進(jìn)單位運(yùn)營(yíng)管理目的的實(shí)現(xiàn)。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與局限一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境4人力資源政策人力資源政策，是不斷補(bǔ)充單位才干、提高員工素質(zhì)、保證單位方案實(shí)施和目的實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素。內(nèi)容包括：完好而明晰的崗位職責(zé)制度；有效的培訓(xùn)、錄用、提升制度；對(duì)偏離既定政策和程序的及時(shí)糾正機(jī)制；恰當(dāng)?shù)膯T工任務(wù)規(guī)范和品德規(guī)范；富有良好鼓勵(lì)機(jī)制的職務(wù)提升和工資晉級(jí)制度。.第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)