利潤總額和凈利潤的核算ppt課件

1、工程十 財務(wù)成果崗位 12022/7/10.簡案一、課程復(fù)習(xí)收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量二、新課導(dǎo)入企業(yè)利潤的計(jì)算：習(xí)題導(dǎo)入三、新課講解利潤總額的核算、凈利潤的核算四、課程小結(jié).一、課程復(fù)習(xí)1.收入類型2.收入確認(rèn)與計(jì)量3.收入的核算.華明企業(yè)為增值稅普通納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2021 年度有關(guān)資料如下：1本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10 000 件，其中對外銷售9 000 件，其他為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品本錢每件為12 元，銷售價錢每件為20 元。二、新課導(dǎo)入.2本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為40 000 元，其中，獲得國債利息收入為3500 元。3

2、本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000 元，其中，折舊費(fèi)用30 000 元，業(yè)務(wù)款待費(fèi)20 000 元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為15 000 元，業(yè)務(wù)款待費(fèi)5 000元。4本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3 000 元計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。假定不思索其他要素。.要求：計(jì)算該企業(yè)2021 年利潤表中以下有關(guān)工程的金額：1營業(yè)利潤；2利潤總額；3所得稅費(fèi)用；4凈利潤。.該企業(yè)2021 年利潤表中有關(guān)工程的金額：1營業(yè)利潤9 000209 0001240 00050 00062 000元2利潤總額62 0003 00065 000元3所得稅費(fèi)用65 0003 50030 00015 00020 00

3、05 0002522 875元4凈利潤65 00022 87542 125元.三、新課講解義務(wù)2：利潤總額的核算義務(wù)3 ：凈利潤的核算.利潤構(gòu)成.一、利潤的概念及其構(gòu)成二、有關(guān)賬戶設(shè)置三、普通會計(jì)分錄及舉例.一、利潤及其構(gòu)成一利潤的概念利潤，是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的運(yùn)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等 三個層次： 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤.二利潤的構(gòu)成與計(jì)算1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資收益 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢.2、利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收

4、入營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用普通而言，所得稅費(fèi)用=利潤總額所得稅稅率.二、有關(guān)賬戶設(shè)置1、本年利潤.主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額。 借方 本年利潤 貸方1主營業(yè)務(wù)本錢 1主營業(yè)務(wù)收入2營業(yè)稅金及附加 2其他業(yè)務(wù)收入 3其他業(yè)務(wù)本錢 3公允價值變動損益 4銷售費(fèi)用 4投資收益 5管理費(fèi)用 5營業(yè)外收入 6財務(wù)費(fèi)用 7資產(chǎn)減值損失 8營業(yè)外支出 9所得稅費(fèi)用 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)額 .【例題多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不應(yīng)確以為營業(yè)外收入的有。A.存貨盤盈 B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈 D.無法查明緣由的現(xiàn)金溢余正確答案ABC答案解析

5、存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務(wù)收入科目；固定資產(chǎn)盤盈要作為前期過失記入到以前年度損益調(diào)整科目。 .【例題多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出的有。 A.固定資產(chǎn)出賣凈收益B.非常損失凈損失 C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.計(jì)提的存貨跌價預(yù)備正確答案BC答案解析固定資產(chǎn)出賣凈收益計(jì)入“營業(yè)外收入；計(jì)提的存貨跌價預(yù)備應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失。 .三、普通會計(jì)分錄及舉例一利潤構(gòu)成的會計(jì)處置.1、期末結(jié)轉(zhuǎn)各類收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤本年利潤各收入類賬戶余額.2、期末結(jié)轉(zhuǎn)各類費(fèi)用 借：本年利潤

6、貸：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 本年利潤各費(fèi)用類賬戶余額.本年利潤各費(fèi)用類賬戶余額各收入類賬戶余額相抵后余額為利潤總額不包括“所得稅費(fèi)用.3、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅業(yè)務(wù)例1：假設(shè)某企業(yè)的利潤總額為75 079.2元，按稅法規(guī)定25%稅率計(jì)算所得稅額。那么，應(yīng)交所得稅= 75 079.225%=18 769.8元) 借：所得稅費(fèi)用 18 769.8 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 18 769.8期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤 18 769.8 貸：所得稅費(fèi)用 18 769.8.本年利潤各本錢、費(fèi)用類賬戶余額各收入類賬戶余額所得稅費(fèi)用凈利潤

7、凈虧損.甲企業(yè)2021 年度利潤總額為200 萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50 萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200 萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180 萬元；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10 萬元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。.要求：1計(jì)算甲企業(yè)2021 年度應(yīng)納稅所得額。2計(jì)算甲企業(yè)2021 年度應(yīng)交所得稅額。3計(jì)算甲企業(yè)2021 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。4編制甲企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用科目余額的會計(jì)分錄。.1甲企業(yè)2021 年度應(yīng)納稅所得額2005010160萬元2甲企業(yè)2021 年度應(yīng)交所得稅額1602540萬元3甲企業(yè)2021

8、 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤20040160萬元4借：本年利潤 40貸：所得稅費(fèi)用 40. 期末損益結(jié)轉(zhuǎn)核算表示圖本年利潤主營業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)本錢管理費(fèi)用等營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入1212=利潤總額所得稅費(fèi)用3123=凈利潤.遠(yuǎn)大公司平常采用表結(jié)法計(jì)算利潤，所得稅稅率為25%。2021 年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下： 單位：元.其他資料：1公司營業(yè)外支出中有500 元為罰款支出；2本年國債利息收入2 000 元已入賬。除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整要素要求：1根據(jù)表中給定的損益類科目做出結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤科目的會計(jì)處置。2計(jì)算遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額并編制確認(rèn)

9、及結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用的會計(jì)處置。3計(jì)算遠(yuǎn)大公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。.1結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目借：主營業(yè)務(wù)收入 475 000其他業(yè)務(wù)收入 100 000投資收益 7 500營業(yè)外收入 20 000貸：本年利潤 602 500.借：本年利潤 545 500貸：主營業(yè)務(wù)本錢 325 000其他業(yè)務(wù)本錢 75 000營業(yè)稅金及附加 18 000銷售費(fèi)用 20 000管理費(fèi)用 60 000財務(wù)費(fèi)用 12 500營業(yè)外支出 35 000.2計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅：應(yīng)納稅所得額利潤總額罰款支出國債利息收入602 500545 5005002 00055 500元應(yīng)納所得稅55 5002513 875元.借：所得稅費(fèi)用 1

10、3 875貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 13 875借：本年利潤 13 875貸：所得稅費(fèi)用 13 8753當(dāng)年凈利潤602 500545 50013 87543 125元.【例2】M股份公司在會計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營業(yè)務(wù)收入5 202 000元、其他業(yè)務(wù)收入469 800元、投資凈收益638 976元、營業(yè)外收入52 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入 5 202 000 其他業(yè)務(wù)收入 469 800 投資收益 638 976 營業(yè)外收入 52 000 貸：本年利潤 6 362 776 .本年利潤6 362 776.【例3】M股份公司在會計(jì)期末，將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出包括主營業(yè)

11、務(wù)本錢2 668 000元、營業(yè)稅金及附加173 200元、其他業(yè)務(wù)本錢75 500元、管理費(fèi)用279 384元、財務(wù)費(fèi)用7 500元、銷售費(fèi)用132 192元、營業(yè)外支出27 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶。 .借：本年利潤 3 362 776 貸：主營業(yè)務(wù)本錢 2 668 000 營業(yè)稅金及附加 173 200 其他業(yè)務(wù)本錢 75 500 管理費(fèi)用 279 384 財務(wù)費(fèi)用 7 500 銷售費(fèi)用 132 192 營業(yè)外支出 27 000 .本年利潤6 362 7763 362 776利潤總額= 6362776 3362776=3 000 000元.【例4】假定M股份公司按25%稅率計(jì)算所得稅額

12、；要求計(jì)算該公司的應(yīng)納所得稅額并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。應(yīng)交所得稅=3 000 00025%=750 000元 借：所得稅費(fèi)用 750 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 750 000同時，借：本年利潤 750 000 貸：所得稅費(fèi)用 750 000.本年利潤6 362 7763 362 776利潤總額= 6362776 3362776=3 000 000元750 000凈利潤：2250000.利潤分配.有關(guān)賬戶設(shè)置1、利潤分配. 目的：核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補(bǔ)情況 借方 利潤分配 貸方 (2)分配的利潤數(shù) (1)年終由“本年利潤 年終由“本年利潤 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余

13、額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配潤數(shù)額或尚未彌補(bǔ)的虧損 的利潤數(shù) .一利潤分配的順序1、提取法定盈余公積： 2、向投資者分配利潤.二利潤分配核算的帳務(wù)處置1、年度終了，將本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤.本年利潤利潤分配未分配利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤.2、提取法定盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積.利潤分配提取法定 盈余公積盈余公積法定盈余公積 提取法定盈余公積.3、向投資者分配利潤 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利現(xiàn)金股利.利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付股利向投資者分配利潤.4、年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤

14、 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利.本年利潤利潤分配未分配利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配提取法定盈余公積未分配利潤.【例1】W股份公司在期末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 17 850 000元。借：本年利潤 17 850 000 貸：利潤分配未分配利潤17 850 000 .【例2】W股份公司經(jīng)董事會決議，決議按全年凈利潤的10%提取法定盈余公積。借：利潤分配提取法定盈余公積 1 785 000 貸：盈余公積法定盈余公積 1 785 000 .【例3】W股份公司按照董事會及股東大會決議，決議分配給股東現(xiàn)金股利4 998 000元。借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 4 998 000 貸：應(yīng)付股利 4 998 0