3預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

1、第三講 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 1獨(dú)立審計(jì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)歷史財(cái)務(wù)信息審閱特殊目的審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)資預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核內(nèi)部控制審核基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算、審核國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)其他效勞其他鑒證2一、概述1.定義：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)被審核單位的盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行檢查與復(fù)核，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息：指被審核單位依據(jù)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的事項(xiàng)或采取的行動(dòng)的假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)信息。預(yù)測(cè)：最正確估計(jì)假設(shè)：規(guī)劃：推測(cè)性假設(shè)：4一、概述2.審核目標(biāo)：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的根本假設(shè)并非不合理預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制編制基礎(chǔ)與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致，并選用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。預(yù)測(cè)性財(cái)

2、務(wù)信息已恰當(dāng)列報(bào)，所有重大假設(shè)均已充分披露5一、概述2.審核目標(biāo)不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證6一、概述3.業(yè)務(wù)性質(zhì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)7一、概述4.作用：增強(qiáng)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的可信賴程度8一、概述5.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核行為的強(qiáng)制性：是上市公司申請(qǐng)公開(kāi)募集資金（股票和債券）的必備文件9一、概述6.標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核行為的法律文件：其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核10二、審核責(zé)任對(duì)審核報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)真實(shí)性：如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核范圍、依據(jù)、程序和應(yīng)發(fā)表的意見(jiàn)。合法性：審核報(bào)告的簽發(fā)符合相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則。11三、審核范圍相關(guān)的編制假設(shè)、會(huì)計(jì)政策被審核單位管

3、理當(dāng)局編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的經(jīng)驗(yàn)和能力，程序、目的及預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋的期間長(zhǎng)短影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素（最正確估計(jì)假設(shè)的成立與否）12四、審核過(guò)程1.了解被審核單位編制預(yù)測(cè)信息的過(guò)程：相關(guān)內(nèi)部控制、相關(guān)人員的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)支持管理層作出假設(shè)的文件的性質(zhì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)方法和計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的程度形成和運(yùn)用假設(shè)時(shí)使用的方法以前預(yù)測(cè)信息的準(zhǔn)確性，及其與實(shí)際情況出現(xiàn)重大差異的原因13四、審核過(guò)程2.了解所依據(jù)的歷史財(cái)務(wù)信息：是否經(jīng)審計(jì)或?qū)忛?，如為非?biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，則應(yīng)考慮其相關(guān)事項(xiàng)對(duì)預(yù)測(cè)信息的影響。是否采用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，與預(yù)測(cè)信息采用的會(huì)計(jì)政策是否一致預(yù)測(cè)信息對(duì)歷史信息的依賴程度是否合理14四、審核過(guò)程3

4、.考慮預(yù)測(cè)涵蓋的期間： 應(yīng)管理當(dāng)局能作出合理假設(shè)的期間經(jīng)營(yíng)周期假設(shè)的可靠程度使用者的需求15四、審核過(guò)程4.審核所依據(jù)的根本假設(shè)：（1）檢查是否按照披露的假設(shè)編制預(yù)測(cè)信息（2）檢查假設(shè)是否合理存在支持合理的證據(jù)不存在支持不合理的的證據(jù)16四、審核過(guò)程4.審核所依據(jù)的根本假設(shè)：（3）檢查建立假設(shè)的資料假設(shè)與資料一致資料本身合理或并非不合理假設(shè)的建立過(guò)程合理17四、審核過(guò)程4.審核所依據(jù)的根本假設(shè)：（4）特別關(guān)注以下假設(shè)對(duì)預(yù)測(cè)有重大影響的假設(shè)特別容易受影響的假設(shè)偏離歷史趨勢(shì)的假設(shè)具有高度不確定性的假設(shè)。18四、審核過(guò)程5.審核所選用的會(huì)計(jì)政策：與歷史財(cái)務(wù)信息所選用的會(huì)計(jì)政策是否一致19四、審核過(guò)程

5、6.審核預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)：了解以前盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)程度評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性及其開(kāi)展趨勢(shì)檢查其計(jì)算方法是否適當(dāng)檢查計(jì)算是否準(zhǔn)確20四、審核過(guò)程7.獲取管理當(dāng)局的書(shū)面聲明書(shū)：就以下問(wèn)題，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的預(yù)定用途已經(jīng)提供完整假設(shè)對(duì)預(yù)測(cè)信息及其所依據(jù)的假設(shè)負(fù)責(zé)21四、審核過(guò)程8.檢查預(yù)測(cè)信息的披露相關(guān)規(guī)定如下22預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的披露要求提供有用信息，不會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)附注中清楚披露會(huì)計(jì)政策附注中充分披露所依據(jù)的根本假設(shè)。對(duì)于涉及的重大且具有高度不確定性的假設(shè)，應(yīng)充分披露其不確定性及預(yù)測(cè)結(jié)果對(duì)該項(xiàng)假設(shè)的敏感性附注中披露編制日期（時(shí)效性）23五、審核報(bào)告1.構(gòu)成要素：標(biāo)題：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告收件人：委托人，全稱范圍段

6、：連接意見(jiàn)段：連接強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：連接注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章：兩名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章報(bào)告日期：外勤工作截止日24五、審核報(bào)告2.意見(jiàn)類型：無(wú)保存保存：披露不恰當(dāng)否認(rèn)： 披露不恰當(dāng) 一個(gè)或多個(gè)重大假設(shè)不合理無(wú)法表示意見(jiàn)：范圍受限理由是否要在報(bào)告中說(shuō)明？25范圍段的應(yīng)有內(nèi)容所審核的具體的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息名稱進(jìn)行審核時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則管理層對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息（包括編制該信息所依據(jù)的假設(shè)）的責(zé)任已實(shí)施的主要審核程序 返回 26意見(jiàn)段的應(yīng)有內(nèi)容假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)（消極方式未發(fā)現(xiàn)支持不合理的證據(jù)）是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制所選用會(huì)計(jì)政策是否與歷史財(cái)務(wù)信息一致是否依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行披露 返回27強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的應(yīng)有內(nèi)容預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的使