a項目成本管理

1、 工程本錢管理知識領(lǐng)域整體質(zhì)量采購溝通風(fēng)險1 Summary Introduction6.1 工程本錢管理概述 6.2 工程本錢估算 6.3 工程本錢預(yù)算 6.4 工程本錢控制6.5 掙值分析方法工程本錢管理2 工程本錢管理16世紀(jì),一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修道院的修女,該青年為了躲避世俗的歧視,決定跟修女私奔,但他們?nèi)鄙馘X。當(dāng)時,意大利流行一種賭博,該賭博的規(guī)則就是從一付紅黑色相等的撲克牌中隨機抽出一張,如果是黑色,你就輸?shù)袅俗约合伦⒌慕痤~；如果是紅色,你可以得到與你下注金額相等的籌碼。這個青年就想到了一個只押“紅色且只贏不輸?shù)姆椒矗旱谝淮蜗伦?個單位；如果輸了,在第二次就下2個

2、單位；如果再輸了,第三次下注4個單位；如此循環(huán),每一次都是前面一次的倍數(shù)。以此類推,只要有一次贏了,就可以贏回所有的損失并且還有一個單位的盈利。案例故事13這個方法似乎萬無一失,但是有一個前提,就是他必須擁有足夠多的資本支持他持續(xù)地玩下去。這個青年最后輸?shù)脑虿辉谟谒姆椒ㄉ嫌袉栴},而是他沒有足夠的資本支持他走到最后。 結(jié)論：一個工程能否得到足夠的資源支持也是工程目標(biāo)得以實現(xiàn)的必要條件。一個組織的資源必然是有限的,它就成了工程目標(biāo)成功的一個重要約束條件。 工程本錢管理案例故事14 工程本錢管理案例故事2 國美電器的盈利分析國美賺錢的方法：“現(xiàn)金流游戲國美的秘密在于應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流控制。顧客選中

3、商品當(dāng)場付錢取走商品,國美收到錢之后并沒有馬上打給電器供給商,而是對他們有一定時間賬期,要經(jīng)過一段時間后才會支付給廠家貨款。雖然每天都有大量的進(jìn)款和出款,但總有一筆相對的,一定期限內(nèi)的“沉淀資金。這筆錢有多大呢?按照國美電器規(guī)模的推算,正常情況下,國美的賬上有30億到40億元的現(xiàn)金。零售企業(yè)通過挪用流動資金,提供產(chǎn)業(yè)擴大和資本運作需要的運作資金,甚至成為產(chǎn)業(yè)資本,是國際上大 型零售企業(yè)沃爾瑪、家樂福等的一貫做法。國美電器的東家是鵬潤投資有限公司,鵬潤投資下屬的企業(yè)是：國美電器、鵬潤地產(chǎn)、鵬泰投資?？梢钥闯?沉淀資金的出處是鵬潤地產(chǎn)。結(jié)論：積極的本錢方案！56.1 工程本錢管理概述項目成本 完成

4、工程的過程中發(fā)生的各種物化勞動和活勞動的消耗的貨幣表現(xiàn)。工程決策和定義本錢工程設(shè)計本錢工程獲取本錢工程實施本錢 工程實施費用是工程總費用的主要組成局部,在沒有工程決策或設(shè)計錯誤的情況下,工程實施本錢會占工程總本錢的90%左右。 工程人工費用；工程物料費用；工程參謀費用；工程設(shè)備費用 ；工程其他費用 ；工程不可預(yù)見費一、工程本錢的含義及構(gòu)成P15066.1 工程本錢管理概述二、影響工程本錢的主要因素1.工程范圍2.工程工期3.工程質(zhì)量 其一是質(zhì)量的檢驗與保障工作； 其二是質(zhì)量失敗的補救工作 。4.耗用資源的數(shù)量與單價5.其他7工程本錢管理的理念工程全過程本錢管理工程全生命周期本錢管理6.1 工程

5、本錢管理概述三、工程本錢管理的理念LCCLife Cycle Costing工程全面本錢管理86.1 工程本錢管理概述三、工程本錢管理的理念例6-1 某工廠需要建設(shè)一條新的生產(chǎn)線。該生產(chǎn)線建設(shè)期為2年,投產(chǎn)后方案使用20年。管理層要求方案設(shè)計時必須綜合考慮生產(chǎn)線的建設(shè)本錢與建成后的使用本錢。你應(yīng)該用以下哪種方法來滿足管理層的要求？A.生命周期本錢法B.工程生命周期法C.工程管理生命周期法D.運營本錢法解釋：正確答案是A。選項B、C都不符合題意。選項D是一個不標(biāo)準(zhǔn)的說法,而且也不符合題意。注意：在英文中用Life cycle cost表示生命周期本錢,用Life cycle costing表示生

6、命周期本錢法。（A）96.1 工程本錢管理概述四、工程本錢管理的主要內(nèi)容本錢估算：Cost Estimating本錢預(yù)算：Cost Budgeting本錢控制：Cost Control106.2 工程本錢估算一、工程本錢估算的含義 工程本錢估算（Project Cost Estimating）是指為實現(xiàn)工程的目標(biāo),根據(jù)工程資源方案所確定的資源需求,以及市場上各資源的價格信息,對工程所需資源的本錢進(jìn)行的估算。理解時應(yīng)注意以下幾點： （1）當(dāng)工程在一定的約束條件下實施時價格的估計是一項重要的因素；本錢估算應(yīng)該與工作質(zhì)量的結(jié)果相聯(lián)系。 （2）在整個工程生命期內(nèi),工程估算的準(zhǔn)確性隨著工程的績效而提高。

7、例如在工程啟動階段,工程估算為粗略估算,估算范圍為- 50%100 %；在工程后期,因為了解了更多的信息,估算精度范圍能縮小到-10%15%。 （3）本錢估算即包括識別各種工程本錢的構(gòu)成科目,也包括估計和確定各種本錢的數(shù)額大小。 P160116.2 工程本錢估算二、工程本錢估算的主要依據(jù)P160工作分解結(jié)構(gòu)WBS:見后圖資源需求方案：即資源方案安排結(jié)果資源價格：為了計算工程各工作費用必須知道各種資源的單位價格,包括工時費、單位體積材料的費用等。如果某種資源的實際價格不知道,就應(yīng)該給它的價格作出估計。工作的延續(xù)時間：工作的延續(xù)時間將直接影響到工程工作經(jīng)費的估算,因為它將直接影響分配給它的資源數(shù)量

8、。歷史信息：同類工程的歷史資料始終是工程執(zhí)行過程中可以參考的最有價值的資料,包括工程文件、共用的工程費用估計數(shù)據(jù)庫及工程工作組的知識等。會計表格：會計表格說明了各種費用信息項的代碼結(jié)構(gòu),這對工程費用的估計應(yīng)與正確的會計目錄相對應(yīng)很有幫助。 12WBSCBS帳戶(科目)矩陣40003500200010003000135008000560040001760040004000600050001100010005000370023001200013000141006000147001030058100設(shè)計概要設(shè)計詳細(xì)設(shè)計結(jié)構(gòu)設(shè)計生產(chǎn)加工測試集成實現(xiàn)產(chǎn)品按費用科目總計費用人工費材料費 管理人員技術(shù)人員工

9、人器件消耗材料按任務(wù)總計136.2 工程本錢估算三、工程本錢估算的工具和方法（1）類比估計法：通常是與原有的類似已執(zhí)行工程進(jìn)行類比以估計當(dāng)期工程的費用；（2）參數(shù)模型法：將工程的特征參數(shù)作為預(yù)測工程費用數(shù)學(xué)模型的根本參數(shù)。如果模型是依賴于歷史信息、模型參數(shù)容易數(shù)量化,且模型應(yīng)用僅是工程范圍的大小,則它通常是可靠的。146.2 工程本錢估算三、工程本錢估算的工具和方法（3）從下向上的估計法：這種技術(shù)通常首先估計各個獨立工作的費用,然后再匯總從下往上估計出整個工程的總費用。（4）從上往下估計法：同上述方法相反是從上往下逐步估計的,多在有類似工程已完成的情況下應(yīng)用。（5）計算工具的輔助：工程管理軟件

10、及電子表格軟件輔助工程費用的估計。15生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預(yù)算的工作分解結(jié)構(gòu)圖本錢估算例子從下向上的估計法301001002305028010203050804402050501002204070016生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預(yù)算的工作分解結(jié)構(gòu)圖本錢估算例子從上向下的估計法3010010023050280102030508044020505010022040700176.2 工程本錢估算四、工程本錢估算的結(jié)果

11、工程的本錢估計：描述完成工程所需的各種資源的本錢,包括：勞動力、原材料、庫存及各種特殊的費用項如折扣、費用儲藏等的影響,其結(jié)果通常用勞開工時、工日、材料消耗量等表示。詳細(xì)的說明：本錢估計的詳細(xì)說明應(yīng)該包括： 工作估計范圍描述,通常是依賴于WBS作為參考 對于估計的根本說明,比方費用估計是如何實施的 各種所作假設(shè)的說明 指出估計結(jié)果的有效范圍186.3 工程本錢預(yù)算一、工程本錢預(yù)算的含義工程本錢預(yù)算（Project Cost Budgeting）是一項制訂工程本錢控制標(biāo)準(zhǔn)的管理工作,它涉及根據(jù)工程本錢估算為工程各項具體工作分配和確定預(yù)算和定額,以及確定整個工程總預(yù)算的一系列管理工作。 本錢預(yù)算是

12、進(jìn)行工程本錢控制的根底,是決定工程成功的關(guān)鍵。本錢預(yù)算包括給每一獨立工作分配全部費用,以獲得度量工程執(zhí)行的費用基線(圖示) P16419總的計劃支出當(dāng)日實際支出與計劃支出之間的差異累計預(yù)算成本時間(今天)實際支出計劃支出本錢預(yù)算-本錢S曲線圖P143圖65206.3 工程本錢預(yù)算二、工程本錢預(yù)算的內(nèi)容及作用1.工程本錢預(yù)算的內(nèi)容根據(jù)工程本錢估算向工程各項具體工作與活動的分配預(yù)算定額和確定工程本錢控制的基線（工程總預(yù)算）,制訂工程本錢控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定工程不可預(yù)見費的劃分與使用規(guī)則等。 2.工程本錢預(yù)算的作用（1）工程本錢預(yù)算是按照方案對工程資源進(jìn)行分配,用以保證各項工程工作能夠獲得所需要的各種資源

13、,并使資源得到利用,提高資源的使用效率。（2）工程本錢預(yù)算也是一種控制機制,工程費用預(yù)算作為工程各項具體工作的全部費用定額,是度量工程各項工作在實際實施過程中資源使用數(shù)量和效率的標(biāo)準(zhǔn),工程工作所花費的實際費用應(yīng)該盡量在預(yù)算費用的限度以內(nèi)。（3）工程本錢預(yù)算為工程管理者監(jiān)控工程實施進(jìn)度提供了一把標(biāo)尺。 216.3 工程本錢預(yù)算三、工程本錢預(yù)算的依據(jù) 本錢估算 工作分解結(jié)構(gòu) 工程進(jìn)度方案（本錢的分配和安排應(yīng)該是與進(jìn)度方案相適應(yīng)的）226.3 工程本錢預(yù)算四、工程本錢預(yù)算的方法及結(jié)果1. 本錢預(yù)算的技術(shù)和方法類同于本錢的估計。2. 本錢預(yù)算的結(jié)果本錢預(yù)算的主要結(jié)果是獲得本錢控制基線,基線將作為度量和

14、監(jiān)控工程實施過程中費用支出的依據(jù),通常的費用曲線隨時間的關(guān)系是一個S型曲線。236.3 工程本錢預(yù)算五、工程本錢預(yù)算方案的編制步驟工程費用本錢預(yù)算方案編制一般包括三個步驟：第一是：分?jǐn)偣こ痰目偙惧X預(yù)算,即將工程本錢預(yù)算分配到工程工作分解結(jié)構(gòu)中的各個工作包上（自上而下分配 ）；第二是：把每個工作包分配到的預(yù)算費用分配到工作包中的各項活動上（可以采用自上而下的預(yù)算分配方法,也可以采取自下而上的預(yù)算分配方法） ；第三是：制定工程本錢預(yù)算時間安排。 P16424本錢預(yù)算實例（1）工作包預(yù)算值項目日程預(yù)算（項目日歷月）1234567891011A400100200100B40050100150100C5

15、5050100250150D450100100150100E1100100300300200200F600100100200200合計100300400500500400300300300200200累計350010040080013001800220025002800310033003500本錢預(yù)算表25本錢預(yù)算實例（2）1234567100200300400成本月891050011日期1234567891011合計100300400500500400300300300200200累計10040080013001800220025002800310033003500本錢負(fù)荷曲線26本錢預(yù)算實

16、例（3）123456735070010501400費用 月891017501121002450280031503500日期1234567891011合計100300400500500400300300300200200累計10040080013001800220025002800310033003500本錢累積負(fù)荷曲線(預(yù)算基準(zhǔn)線)276.4 工程本錢控制一、工程本錢控制的概念工程本錢控制就是按照事先擬定的方案,將工程實施過程中發(fā)生的各種實際費用與預(yù)算費用進(jìn)行比照、檢查、監(jiān)督和糾正,盡量使工程的實際本錢控制在方案和預(yù)算范圍內(nèi)的管理過程,因此本錢預(yù)算就是本錢控制的根底。 本錢控制的根本方法是規(guī)定

17、各部門定期上報其費用報告,再由控制部門對其進(jìn)行費用審核,以保證各種支出的合法性,然后再將已經(jīng)發(fā)生的費用與預(yù)算相比較,分析其是否超支,并采取相應(yīng)的措施加以彌補。重點P170286.4 工程本錢控制二、工程本錢控制的內(nèi)容重點本錢控制主要關(guān)心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是否改變以及管理和調(diào)整實際的改變。本錢控制還應(yīng)包括尋找費用向正反兩方面變化的原因,同時還必須考慮與其它控制過程（范圍控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制等）相協(xié)調(diào),比方不適宜的費用變更可能導(dǎo)致質(zhì)量、進(jìn)度方面的問題或者導(dǎo)致不可接受的工程風(fēng)險。 296.4 工程本錢控制三、工程本錢控制的依據(jù)重點費用線實施執(zhí)行報告 這是費用控制的根底,實施

18、執(zhí)行報告通常包括了工程各工作的所有費用支出,同時也是發(fā)現(xiàn)問題的最根本依據(jù)。改變的請求 改變的請求可能是口頭的也可能是書面的、可能是直接的也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的,改變可能是請求增加預(yù)算,也可能是減少預(yù)算。 306.4 工程本錢控制四、工程本錢控制的方法與技術(shù)重點工程本錢控制的方法包括兩類：一類是分析和預(yù)測工程各要素變動與工程費用開展變化趨勢的方法；另一類是如何控制各種要素的變動從而實現(xiàn)工程費用管理目標(biāo)的方法。這兩個方面的具體技術(shù)方法將構(gòu)成一套工程本錢管理的方法。這套方法的主要技術(shù)和工具有：316.4 工程本錢控制四、工程本錢控制的方法與技術(shù)重點 1. 工程變更控制體系 1

19、)躲避 2)控制 2. 工程費用實效度量方法“掙值 3. 附加方案法 4. 計算機軟件工具326.4 工程本錢控制四、工程本錢控制的方法與技術(shù)重點336.5 掙值分析方法重點掙值(EV,Earned Value )是一個表示“已完成作業(yè)量的預(yù)算費用（方案價值）的中間變量。這一變量的計算公式如下：EV=實際完成作業(yè)量其方案價值實際 本錢預(yù)算 本錢注意：不等的原因：工作量變化；單位工作量價格變化。一、掙值的定義346.5 掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量1. 三個關(guān)鍵變量 方案工作量的預(yù)算本錢BCWS(PV)按預(yù)算價格和方案工作量計算的某項活動本錢。BCWS=工程預(yù)算本錢工程方案工作量工程

20、已完成工作量的實際本錢ACWP (AC)表示按實際發(fā)生的本錢計算得到的某項活動實際已完成作業(yè)量的本錢。ACWP=實際已完成工作量工程實際本錢掙值（已完工作量的預(yù)算本錢）BCWP (EV)表示按預(yù)算價格計算的某項活動實際已完成作業(yè)的本錢（價格）。BCWP=實際已完成工作量工程預(yù)算本錢35費 用工作量工 期100天100%100萬績效考察期：50天計劃應(yīng)完成工作：50%按預(yù)算應(yīng)花費費用：50萬實際完成工作：30%EV=30萬PV=50萬AC=60萬實際支出費用=60萬三個中間變量的含義366.5 掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量2兩個絕對差異分析變量 工程進(jìn)度差異（Schedule Var

21、iance,SV） 計算公式是：SV= BCWP (EV)- BCWS (PV) BC不變,WS變成WP所造成的進(jìn)度差異。其大于零為好,小于零不好。 工程本錢差異（Cost Variance,CV） 計算公式是： CV=BCWP (EV)-ACWP (AC)WP不變,BC變?yōu)锳C所造成的本錢差異。其大于零為好,小于零不好。這兩項絕對差異分別表示由于工程本錢管理和工期管理的問題對于工程造價（價值）所造成的絕對影響。376.5 掙值分析方法重點二、掙值分析方法中的變量3兩個指數(shù)變量（相對差異分析變量） 工期績效指數(shù)（Schedule Performance Index,SPI） 計算公式為： SP

22、I=BCWP (EV)/BCWS (PV) BC不變,WS變成WP所造成的工程本錢或造價的相對差異程度。其大于1為好,小于1不好。 本錢績效指數(shù)（Cost Performance Index,CPI） 計算公式為：CPI= EV(BCWP)/AC(ACWP)WP不變,BC變?yōu)锳C所造成的工程本錢或造價的相對差異程度。其大于1為好,小于1不好。這兩項相對差異分別表示由于工程本錢管理和工期管理的問題對于工程造價（價值）所造成的相對影響。386.5 掙值分析方法重點三、掙值分析參考尺度396.5 掙值分析方法重點四、掙值分析的臨界指數(shù)406.5 掙值分析方法重點有些情況下,我們可能沒有方法或者不需要

23、（不想要）準(zhǔn)確衡量工程某些工作任務(wù)的實際完成情況,而只能知道大概的情況,可以運用如下規(guī)則來計算掙值及其他相關(guān)的指標(biāo)：50/50規(guī)則：當(dāng)工作開始時,就被認(rèn)為已經(jīng)完成了50%的工作量,但在工作的整個實施期間不再計算已完工作量,要等到工作全部完成后才計算另外50%的已完工作量。20/80原則：當(dāng)工作開始時,就被認(rèn)為已經(jīng)完成了20%的工作量,但在工作的整個實施期間不再計算已完工作量,要等到工作全部完成后才計算另外80%的已完工作量,是一種比50/50規(guī)則更保守的計算方法。0/100規(guī)則：工作開始時和實施過程中都不計算已完工作量,要等到工作全部完成后再計算100%的已完工作量,是一種最保守的計算方法。416.5 掙值分析方法重點掙值估算的粗略方法工作開始時計算的完成工作量工作實施中計算的完成工作量工作完成時計算的完成工作量50/50原則50%050%20/80原則20%080%0/100原則00100%426.5 掙值分析方法重點五、運用掙值分析進(jìn)行工程本錢預(yù)測預(yù)測工程未來完工本錢（EAC Estimate At Completion) 有三種方法：1假定工程未完工局部按目