銀行會計學復習ppt課件

1、銀行會計學復習. Chap 2 根本核算方法 Chap 7 存款業(yè)務的核算 Chap 8 貸款業(yè)務的核算 Chap 5 支付結算業(yè)務的核算復習內(nèi)容. Chap 2 根本核算方法銀行會計科目1、按資金性質銀行會計科目分四大類，即：資產(chǎn)類、負債類、一切者權益類、損益類。2、銀行會計科目按其與會計報表的關系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。1表內(nèi)科目：復式記賬法2表外科目：“有價單證、“重要空白憑證等。單式記賬法.銀行會計記賬方法1、單式記賬法: 是指對每項經(jīng)濟業(yè)務只經(jīng)過一個會計科目、一個帳戶進展登記，是一種比較簡單的不完好的記賬方法。銀行會計表外科目采用單式記賬方法。如銀行收到重要的空白憑證支票

2、50本 收入：重要空白憑證 支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票1本 付出：重要空白憑證 支票1本.2、復式記賬法 復式記賬法是指對每項經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額，經(jīng)過兩個或兩個以上的帳戶科目進展對照登記的一種記賬方法。 銀行會計表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負債平衡原理為根據(jù)，以“借、“貸為記賬符號，以“有借就有貸，借貸必相等為記賬規(guī)那么的一種復式記賬法。. 借貸記賬法記賬原理1、資產(chǎn)類科目: 添加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；2、負債類及一切者權益類科目: 添加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；3、損益類科目中費用、支出等同于資產(chǎn)類；4、損益類科目中收入同于負債類； 各科目借貸方發(fā)

3、生額合計及借貸方余額合計應各自相等。.銀行會計賬務組織銀行帳務組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。明細核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。綜合核算由科目日結單、總帳和日計表組成。.模 擬 業(yè) 務 工商銀行某營業(yè)部庫存現(xiàn)金80 000元，A、B兩公司在工商銀行開戶，存款余額分別為50 000元，A公司有短期貸款20 000元。 6月22日發(fā)生如下業(yè)務：A公司存入現(xiàn)金1000元B公司支取現(xiàn)金200元A公司簽發(fā)轉賬支票支付B公司貨款800元；銀行當天為A公司發(fā)放短期貸款10 000元，轉入該單位活期存款賬戶。.1、A公司存入現(xiàn)金1000元 借：現(xiàn)金 1000 貸：活期存款 A公司 1000 2、B公司

4、支取現(xiàn)金200元 借：活期存款 B公司 200 貸：現(xiàn)金 200 .3、A公司簽發(fā)轉賬支票支付B公司貨款800元 借：活期存款A公司 800 貸：活期存款B公司 8004、銀行當天為A公司發(fā)放短期貸款10 000元，轉入該單位活期存款賬戶。 借：短期貸款A公司 10 000 貸：活期存款A公司 10 000.A 分戶帳 (活期存款賬戶摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額現(xiàn)金轉賬收到貸款50000貸10008001000060200 貸.B 分戶帳 (活期存款賬戶摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額上日余額貸50000現(xiàn)金200轉賬800貸50600.貸款分戶賬 (A公司摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)

5、生額借或貸余額上日余額借20000發(fā)放貸款10000借30000.現(xiàn)金收入日記簿順序號賬號金額1201-0000011000順序號賬號金額1201-000003200現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存登記薄上日余額今日共收今日共付今日庫存80000100020080800. 活期存款科目日結單 貸款科目日結單 現(xiàn)金科目日結單 借方貸方金額金額現(xiàn)金1張200現(xiàn)金1張1000轉賬1張800轉賬2張10800合計2張1000合計3張11800借方貸方金額金額現(xiàn)金 張現(xiàn)金 張轉賬1張10000轉賬 張合計1張10000合計 張借方貸方金額金額現(xiàn)金1張1000現(xiàn)金1張200轉賬 張轉賬 張合計1張1000合計1張2

6、00.活期存款總賬 貸款總賬 日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額100000100011800110800日期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方上日余額200001000030000.日計表會計科目上日余額/元（假設）本日發(fā)生額/元本日余額/元借貸借貸借貸現(xiàn) 金80000100020080800活期存款100000100011800110800短期貸款200001000030000合 計1000001000001200012000110800110800.Chap 7 存款業(yè)務的核算單位存款帳戶的管理 單位向銀行存款，必需在銀行開立存款帳戶。存款帳戶按用途可分為以下幾種：1、根本存款帳戶2、普通存

7、款帳戶3、暫時存款帳戶4、公用存款帳戶.1、根本存款帳戶它是存款人辦理日常轉帳結算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶。有關現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在根本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個根本帳戶2、普通存款帳戶它是存款人在根本帳戶以外的其他銀行辦理轉帳結算、借款轉存和現(xiàn)金繳存的帳戶。該帳戶不能支取現(xiàn)金。.單位活期存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款單位存款戶2.現(xiàn)金的支?。?借：活期存款單位存款戶 貸：現(xiàn)金.單位定期存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入： 借：現(xiàn)金 貸：定期存款單位存款戶2.現(xiàn)金和利息的支?。豪⒉荒苤?，只能轉到活期存款賬戶 借：定期存款單位存款

8、戶 利息支出定期存款利息 貸：活期存款單位存款戶.個人儲蓄存款的會計分錄1.開戶及現(xiàn)金的存入續(xù)存： 借：現(xiàn)金 貸：活定期儲蓄存款戶2.取款： 借：活定期儲蓄存款戶 貸：現(xiàn)金3.到期取本息：銀行代扣利息稅 借：活定期儲蓄存款戶 利息支出 貸：現(xiàn)金 其他應付款代扣利息稅.單位活期存款利息的核算(1)計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結息日，如3月20日。計息時間從上季末月21日開場，到本季末月20日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾.(2)積數(shù)法計算利息 利息=日利率計息積數(shù)存款余額日數(shù).單位定期存款利息的核算(1)單位定期存款的存期按照對年360天，對月30天，對日計算，零頭天

9、數(shù)按實踐天數(shù)計算。(2) 利息只能轉賬，不能支付現(xiàn)金 利息=本金存期利率.個人儲蓄存款利息的核算定期儲蓄存款1. 整存整取 到期支?。?存入的整存整取定期儲蓄存款，在原定存期內(nèi)如遇利率調整，不論調高或調低，均按存單開戶日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計息。 到期利息=本金存期開戶日整存整取定期儲蓄存款利率. 提早支?。捍嫒氲恼嬲《ㄆ趦π畲婵?，提早支取或部分支取的部分，均按支取日的掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。未支取部分仍按原定存期和利率計算。 到期利息=本金存期支取日掛牌活期儲蓄存款利率. 逾期支取:(1) 逾期支取的存款，除按規(guī)定計算到期的利息外，還應計算逾期部分的利息。(2) 逾

10、期部分均按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款計算利息。 應付利息=到期利息+逾期利息 到期利息=本金存期開戶日整存整取定期儲蓄存款利率 逾期利息=本金存期支取日掛牌活期儲蓄存款利率.Chap 8 貸款業(yè)務的核算信譽貸款業(yè)務的核算1、發(fā)放貸款 借：短期或中長期貸款單位貸款戶 貸：活期存款單位存款戶2、收回貸款 借：活期存款單位存款戶 貸：短期或中長期貸款 利息收入-貸款利息.3、逾期貸款 對于逾期貸款，銀行應將其轉入借款單位的“逾期貸款帳戶。 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 貸：短期或中長期貸款單位貸款戶.貸款利息的計算與核算定期結息 銀行在每月或每季度末月20日營業(yè)終了時，根據(jù)貸款科目余額計算累計貸款積

11、數(shù),登記貸款計息科目積數(shù)表，按規(guī)定的利率計算利息。 利息=累計計息積數(shù)日利率 計息積數(shù)=貸款金額貸款天數(shù). 計提利息收入時，會計分錄： 借：應收利息-貸款利息收入 貸：利息收入實踐收到時，會計分錄：借：活期存款-存款戶 貸：應收利息-貸款利息收入.逐筆結息指銀行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息。全是整年整月的 利息=本金時期年或月年或月利率 全部化成天數(shù)的 利息=本金時期天數(shù)日利率.按揭貸款1提供按揭 借：按揭貸款購房人 貸：活期存款開發(fā)商丙方2購房者開立還款公用的購房儲蓄存款戶繳存還貸款 借：現(xiàn)金 貸：購房儲蓄存款購房者戶甲方3每月還本付息日銀行自動從購房者帳戶劃帳收款還貸 借：購房儲蓄存款購房者戶甲方 貸：按揭貸款購房者戶甲方.Chap 5 支付結算業(yè)務的核算結算原那么遵守信譽，履約付款誰的錢進誰的賬、由誰支配銀行不墊款.轉賬支票收款人和簽發(fā)人在同一行處開戶 借：活期存款 簽發(fā)人戶付款人戶 貸：活