研發(fā)投入核算制度體系文件.

1、第 PAGE16 頁 共 NUMPAGES16 頁研發(fā)投入核算制度體系文件.目錄研發(fā)費用核算操作規(guī)程 1研發(fā)費用核算內容 4研發(fā)費用核算會計制度7研發(fā)費用核算操作規(guī)程一、研發(fā)費用核算目的及核算適用范圍研發(fā)費用核算目的：研發(fā)費用核算操作規(guī)程是為實現研發(fā)部門核算方案中對研發(fā)費用的考核需要，標準研發(fā)費用的核算的操作過程，確保研發(fā)費用核算的復核既定方案，保證研發(fā)費用核算的準確性。研發(fā)費用核算適用范圍：本操作規(guī)程適用于公司對產品研發(fā)費用的考核。操作指導說明1 取數：從本錢費用原始分析p 事實出發(fā)，從本錢中心會計科目選取研發(fā)費用，排除本錢費用中明細帳調整數據。2 工時計算：當某研發(fā)工程有費用，但沒有分攤根

2、據時，會給這個研發(fā)工程虛擬一條工時，目的是將本錢中心的費用，核算到該本錢中心所屬的研發(fā)工程。3 費用的一次分攤：3.1 研發(fā)部費用一次分攤規(guī)那么：統(tǒng)一按研發(fā)部平臺部門的工時，分攤至各級研發(fā)工程。分攤細節(jié)：研發(fā)部本錢中心的費用，首先提取該本錢中心的各級研發(fā)工程包含公共工程工時。按照工時的比重，分攤至各級研發(fā)工程。3.2 非研發(fā)部費用雇員費用分攤原那么：按本錢中心的工資比例，分攤至各級研發(fā)工程。雇員費用分攤細節(jié)：某本錢中心的雇員費用，首先匹配該工時表中的記錄，排除非研發(fā)本錢中心的記錄，提取該本錢中心的各級研發(fā)工程包含公共工程雇員費用。按照雇員費用的比重，分攤至各級研發(fā)工程。3.3折舊類費用分攤規(guī)那

3、么：按新本錢中心的研發(fā)工時比例，分攤至各級研發(fā)工程。折舊類費用分攤細節(jié)：某本錢中心的折舊類費用，首先匹配工時表中的為研發(fā)本錢中心的工時，提取該本錢中心的各級研發(fā)工程包含公共工程工時。按照工時的比重，分攤至各級研發(fā)工程。3.4資外包類費用分攤規(guī)那么：按本錢中心的工時比例，分攤至各級研發(fā)工程。資外包費用分攤細節(jié)：某本錢中心的資外包費用，首先匹配工時表中的為研發(fā)本錢中心的工時，同時排除為非研發(fā)本錢中心的工時，提取該本錢中心的各級研發(fā)工程包含公共工程工時。按照工時的比重，分攤至各級研發(fā)工程。3.5其他費用分攤規(guī)那么：按本錢中心的工時比例，分攤至各級研發(fā)工程。其他類費用分攤細節(jié)：某本錢中心的其他類費用，

4、首先匹配工時表中的為研發(fā)本錢中心的工時，提取該本錢中心的各級研發(fā)工程(包含公共工程)工時。按照工時的比重，分攤至各級研發(fā)工程。費用的二次分攤分攤原那么：公共工程上的費用，根據工程層次對應關系，按其所包含的詳細研發(fā)工程當月的工時，分攤至詳細研發(fā)工程分攤細節(jié)：某公共工程費用，首先查找工程層次對應關系表中，提取該公共工程包含的詳細研發(fā)工程，然后從工時表中，提取這些詳細研發(fā)工程的研發(fā)工時，按工時比例分攤至詳細研發(fā)工程。當某公共工程下，無詳細研發(fā)工程，那么將此公共工程按照產品族關系晉級，再重復上述操作。分產品分攤：工程與產品之間的結轉關系，通常會存在三種情況：工程與產品有明確結轉比例：產品研發(fā)費用=工程

5、所有費用結轉比例第一步分攤工程與業(yè)務領域有明確結轉比例：產品研發(fā)費用=工程所有費用結轉比例該業(yè)務領域下各產品的研發(fā)費用通過第一種分攤來的研發(fā)費用比重第二步分攤工程與公司公共平臺產品有明確結轉比例：產品研發(fā)費用=工程所有費用結轉比例公司各產品的研發(fā)費用通過第一、二種分攤的費用之和比重第三步分攤。6 分國內境外：根據產品線提供的每個產品的分國內境外核算，將國內境外研發(fā)費用單獨歸集，再分攤至國內境外。三、研發(fā)費用補錄操作研發(fā)費用補錄操作目的：研發(fā)費用補錄操作指導是標準研發(fā)費用核算中研發(fā)工時、工程層次對應的整理流程，保證研發(fā)費用核算的根底數據的準確性。研發(fā)費用補錄操作適用范圍：研發(fā)費用補錄操作指導適用

6、于報告中心整理研發(fā)費用核算的根底數據過程。研發(fā)費用補錄操作指導說明1 研發(fā)費用工時補錄操作指導1.1 工時原始信息的獲取每月1號以前從工程部獲取原始工時，包括姓名、工號、工作量工時、所從事的工程編碼、工程名稱、工程的層級關系、該員工的部門隸屬關系、工作所在地等；發(fā)往研發(fā)部匹配研發(fā)工程的工時；請薪酬部根據姓名工號匹配工資。為了信息平安，薪酬部反應給我們的信息中刪除了姓名、工號信息，工資只取工資的比例，不是實際應付的工資數額。1.2 將工程編碼空白局部填充，填充規(guī)那么：根據層次對應關系，取最近的對應關系那個編碼；1.4 將工作地屬性的工時中，將非研發(fā)本錢中心工時刪除；1.5尚在的明細信息以及上載的

7、格式如下：會計期間 本錢中心 工程編碼 工作量 工資 工時屬性 2 工程層次對應關系操作指導2.1 研發(fā)工程層次對應關系是指研發(fā)工程的隸屬關系，比方會計期間工程編碼產品編碼產品名稱領域編碼領域名稱2.2 獲取原始信息：從運作質量管理部門提供的原始工時表中提取相應的字段，只提取工程編碼是詳細工程的信息；研發(fā)費用核算內容按照財企20_7194號文件規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用即原“技術開發(fā)費”，指企業(yè)在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：一研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。二企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務

8、費用。三用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。四用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。五用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。六研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。七通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進展研發(fā)而支付的費用。八與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用

9、等。研發(fā)費用核算會計制度一、會計處理原那么1企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)費用，分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。其中：研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進展的獨創(chuàng)性的有方案調查；開發(fā)是指在進展商業(yè)性消費或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項方案或設計，以消費出新的或具有本質性改良的材料、裝置、產品等。2企業(yè)內部研究和開發(fā)無形資產，其在研究階段的支出全部費用化，計入當期損益管理費用，下同；開發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計入當期損益；假如確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其發(fā)生的支出全部費用化，計入當期損益。3 企業(yè)在開發(fā)階段的支出，同時滿足以下條件的，才

10、能確認為無形資產：完成該無形資產以使其可以使用或出售在技術上具有可行性； 具有完成該無形資產并使用或出售的意圖； 無形資產產生經濟利益的方式，包括可以證明運用該無形資產消費的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性； 有足夠的技術、財務資和其他資支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有才能使用或出售該無形資產； 歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出可以可靠地計量。二、詳細賬務處理1企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)費用，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)費用費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)費用資本化支出”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

11、2企業(yè)以其他方式獲得的正在進展中的研究開發(fā)工程，應按確定的金額，借記“研發(fā)費用資本化支出”科目，貸記 “銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)費用，應當比照上述第一條原那么辦理。3研發(fā)工程到達預定用處形成無形資產的，應按“研發(fā)費用資本化支出”科目的余額，借記“無形資產”科目，貸記“研發(fā)費用資本化支出”科目。三、稅收法規(guī)對研發(fā)費用的規(guī)定企業(yè)研發(fā)費用的納稅扣除，按照財政部、國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。一國家中長期科學和技術開展規(guī)劃綱要20_62022年(國發(fā)20_544號)在進一步落實國家關于促進技術創(chuàng)新、加速科技成果轉化以及設備更新等各項稅收優(yōu)惠政策的根底上，積極鼓勵和支持企業(yè)開發(fā)新產品、新工藝和新技術

12、，加大企業(yè)研究開發(fā)投入的稅前扣除等鼓勵政策的力度，施行促進高新技術企業(yè)開展的稅收優(yōu)惠政策。(二)國務院關于印發(fā)施行國家中長期科學和技術開展規(guī)劃綱要(20_62022年)假設干配套政策的通知國發(fā)20_66號加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費用的150%抵扣當年應納稅所得額。實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年抵扣缺乏局部，可按稅法規(guī)定在5年內結轉抵扣。三財政部、國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅20_688號對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業(yè)、科研機構、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)

13、費，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的以下技術開發(fā)費工程，包括新產品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家方案的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進展科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除根底上，允許再按當年實際發(fā)生額的50在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年缺乏抵扣的局部，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。四企業(yè)所得稅法及其施行條例企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究

14、開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。前述研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產本錢的150%攤銷。五、會計和稅收對研發(fā)費用規(guī)定的差異分析p 及處理原那么一稅務處理財稅20_688號文自20_年1月1日起執(zhí)行，規(guī)定國家今后對稅收制度進展改革時，有關稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行；財企20_7194號文規(guī)定企業(yè)研發(fā)費用的納稅扣除，按照財政部、國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行；而企業(yè)所得稅法及其施行條例從2022年1月1日起開場施行，同時規(guī)

15、定未形成無形資產計入當期損益的研發(fā)費用，在按照規(guī)定據實扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產的研發(fā)費用，按照無形資產本錢的150%攤銷。這樣，造成了資本化的研發(fā)費用在不同會計年度計算所得稅費用和應交所得稅上的扣除差異。1、20_7年度稅務處理1研發(fā)費用不管費用化還是資本化，均允許按當年實際發(fā)生額的150在企業(yè)所得稅稅前扣除；2企業(yè)當年度實際發(fā)生的研發(fā)費用當年缺乏抵扣的局部，可在以后年度最長不超過五年的企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣。2、2022年度及以后稅務處理1費用化的研發(fā)費用允許按當年實際發(fā)生額的150在企業(yè)所得稅稅前扣除；2資本化的研發(fā)費用，按照無形資產本錢的15

16、0%攤銷。二會計處理研究階段的費用化支出，計入當期損益，一次性從利潤總額中減除；開發(fā)階段符合條件的資本化支出，計入無形資產，在充公考慮與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式和估計無形資產使用壽命的根底上，采用合理的方法進展推銷，分期從利潤總額中減除。即不管費用化研發(fā)費用還是資本化研發(fā)費用，應作為費用或分期推銷計入本錢費用抵減利潤，均不能從利潤總額中加計扣除。根據企業(yè)會計準那么第18號所得稅規(guī)定，因資產的賬面價值和計稅根底不同對所得稅產生的影響，通過遞延所得稅資產或遞延所得稅負債調整。當資產的賬面價值大于其計稅根底或者負債的賬面價值小于其計稅根底時,產生應納稅暫時性差異,兩者的差異會造成將來

17、期間應納稅所得額和應交所得稅的增加,在其產生當期,應確認相關的遞延所得稅負債；當資產的賬面價值小于其計稅根底或者負債的賬面價值大于其計稅根底時,產生可抵扣暫時性差異,兩者的差異會造成將來期間應納稅所得額和應交所得稅的減少,在其產生當期,應確認相關的遞延所得稅資產。該準那么還規(guī)定，同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額或可抵扣虧損。三企業(yè)處理上述差異的原那么企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算

18、；企業(yè)財務通那么也規(guī)定，企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進展調整。因此，企業(yè)應當按照財務會計準那么和制度的規(guī)定進展財務會計處理，如實計算其財務狀況和經營成果；按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進展稅務處理，如實計算應納稅所得額，及時足額繳納稅款。企業(yè)應在會計核算的利潤總額根底上，根據稅收規(guī)定對會計與稅收的差異進展調整，從而正確計算應納稅所得額和應納稅額。當然，在稅收沒有規(guī)定的情況下，計算應納稅所得額和應納稅額時，應按照會計規(guī)定執(zhí)行。六、企業(yè)應當明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發(fā)工程或者承當研發(fā)任務的單位，設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。企業(yè)依法獲得知識產權后，在境內外發(fā)生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出，從管理費用據實列支，不應納入研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)機構發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時承當消費任務的，要合理劃分研發(fā)與消費費用。1、對技術要求高、投資數額大、單個企業(yè)難以獨立承當的研發(fā)工