深圳上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

1、65/66深圳某上市公司的財(cái)務(wù)治理制度萊寶高科(002106)財(cái)務(wù)治理制度 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 深圳萊寶高科技股份有限公司 財(cái)務(wù)治理制度 (第二次修訂稿) (經(jīng) 2007 年 5 月 30 日公司第三屆董事會第四次會議審議通過) 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范深圳萊寶高科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，使公司的會計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會計(jì)事項(xiàng)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，制定本制度。 第二條 本制度依照我國會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對會計(jì)工作治理的要求制定。 第三

2、條 本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可依照本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。 第二章 會計(jì)核算體制 第四條 財(cái)會組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置 1、公司負(fù)責(zé)人對公司財(cái)務(wù)治理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)治理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 2、公司設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)治理工作和會計(jì)核算工作。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。 3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)治理和會計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計(jì)專業(yè)知識的會計(jì)人員。財(cái)務(wù)部依照會計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計(jì)工作崗位，能夠一人

3、一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）制，以滿足會計(jì)業(yè)務(wù)需要。 4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推舉，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。 第五條 會計(jì)人員職業(yè)道德。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)知識和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，辦理會計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和治理情況，

4、運(yùn)用掌握的會計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密，按規(guī)定提供會計(jì)信息。 第六條 賬簿設(shè)置。依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。 第七條 內(nèi)部會計(jì)治理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和治理要求，建立內(nèi)部會計(jì)治理制度，使會計(jì)治理工作滲透到經(jīng)營治理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善治理。內(nèi)部會計(jì)治理制度包含： 1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、鈔票賬分離、賬物分離，出納和會計(jì)分離。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開、賬物治理分開、鈔票賬治理分開，內(nèi)部稽核、定期輪崗。 2、內(nèi)部稽核制度。明確會計(jì)

5、稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。 3、內(nèi)部原始記錄治理制度。建立規(guī)范的原始記錄治理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯合、審核、治理原始記錄。 4、內(nèi)部定額治理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎(jiǎng)懲措施，定期檢查執(zhí)行情況。 5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問題和緣故。 第八條 會計(jì)工作交接。會計(jì)人職員作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有

6、辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第三章 要緊會計(jì)政策 第九條 依照財(cái)政部財(cái)會（2006）3號文的規(guī)定，公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。 第十條 會計(jì)年度：公司采納公歷年度，即每年從1月1日起至12月31 日止。 第十一條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。 第十二條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 第十三條 外幣業(yè)務(wù)核算方法 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采納固定匯率進(jìn)行折算，報(bào)告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，差額

7、列入當(dāng)期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。 第十四條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)專門小的投資。 第十五條 金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)移的核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定： 1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)分為： （1）以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； （2）持有至到期投資； （3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （4 ）可供出售金融資產(chǎn)。 2、確認(rèn)條件： （

8、1）在滿足下列條件之一時(shí)，劃分為交易性金融資產(chǎn)： 取得該金融資產(chǎn)的目的要緊是為了近期內(nèi)出售； 屬于進(jìn)行集中治理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采納短期獲利方式對該組合進(jìn)行治理； 屬于衍生工具。然而，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。 （2）只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才能夠在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： 該指定能夠消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面

9、不一致的情況。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行治理、評價(jià)并向關(guān)鍵治理人員報(bào)告。 在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 （3）持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 （4 ）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 （5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款

10、和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購入的在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。 3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)： 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止； （2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。 4、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量 （1）交易性金融資產(chǎn) 按公允價(jià)值計(jì)量。 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)

11、值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 （2）直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 按公允價(jià)值計(jì)量。 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 （3）持有至到期投資 持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差不專門小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。 采納實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款

12、與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。 （4 ）應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)采納實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。 （5）可供出售金融資產(chǎn) 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。 5、金融資產(chǎn)的減值 （1）發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的

13、金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。 （2）表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)： 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難。 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。 債務(wù)人專門可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組。 因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場接著交易。 無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否差不多減少，但依照公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價(jià)后發(fā)覺，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的可能以后現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、

14、所處行業(yè)不景氣等。 債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)峻或非臨時(shí)性下跌。 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（3）減值損失的計(jì)量 一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 關(guān)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備。 當(dāng)出項(xiàng)下列情況之一時(shí)，本公司對相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬預(yù)備： （a）債務(wù)單位撤銷； （b ）債務(wù)單位破產(chǎn)； （c）債務(wù)單位資不抵債； （d）債務(wù)單位現(xiàn)金流

15、量嚴(yán)峻不足； （e）債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)峻自然災(zāi)難導(dǎo)致停產(chǎn)。 （f）關(guān)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備。具體計(jì)提比例如下： 賬 齡計(jì)提比例（） 一年以內(nèi)3 一到二年10 二到三年20 三年以上30 （g）期末對逾期的應(yīng)收賬款項(xiàng)相應(yīng)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，對那些可能收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，一般按以下比例計(jì)提專門的減值預(yù)備： 賬 齡計(jì)提比例() 一年以內(nèi)50 一到二年80 二到以上100 持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照顧收款項(xiàng)減值

16、損失的計(jì)量規(guī)定辦理。 可供出售金融資產(chǎn) a. 發(fā)生減值的跡象:通常情況下，假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時(shí)性的，能夠認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。 b .確認(rèn)減值損失的處理:將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損失。 （4 ）減值損失的轉(zhuǎn)回 對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。然而，該轉(zhuǎn)回

17、后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值預(yù)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。 在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 第十六條 存貨核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1 號存貨的規(guī)定，存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。 2、存貨取

18、得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 3、存貨發(fā)出的實(shí)際成本除低值易耗品依照領(lǐng)用情況不同分不采納一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類不采納個(gè)不計(jì)價(jià)法或月末一次加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。 4、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，計(jì)入當(dāng)期損益。若往常減記存貨價(jià)值的阻礙因素差不多消逝的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。假如合同可能總成本將超過合同可能總收入，應(yīng)當(dāng)可能損失，計(jì)提工程施工合同可能損失預(yù)備并在“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目下增設(shè)“合同可能損失預(yù)備”明細(xì)科目核算。 第十七條

19、 長期股權(quán)投資核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號長期股權(quán)投資的規(guī)定，公司對子公司采納成本法核算。在編制合并報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法對子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列原則確定其初始投資成本：同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益； 非同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以為取得對被購買方的操縱權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本。

20、第十八條 投資性房地產(chǎn)核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，且能夠單獨(dú)的計(jì)量和出售。 1、投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量： （1）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 （2）自行建筑投資性房地產(chǎn)的成本，由建筑該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。 2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量： （1）本公司采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，建筑物適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4 號固定資產(chǎn)，土地使用權(quán)適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號無

21、形資產(chǎn)。 （2）假如由于市場環(huán)境等因素變化，采納公允價(jià)值更能反映資產(chǎn)狀況時(shí)， 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）能夠由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會計(jì)政策變更，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 第28 號會計(jì)政策、會計(jì)可能變更和差錯(cuò)更正處理。采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 （3）已采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 第十九條 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn)的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度，為生產(chǎn)商

22、品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理持有的有形資產(chǎn)。 1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 2、固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法按分類折舊率計(jì)提，可能凈殘值率均為5%。 資產(chǎn)類不折舊年限年折舊率 建筑物204.75 機(jī)器設(shè)備5-109.5-19 運(yùn)輸設(shè)備519 其他設(shè)備519 3、年末依照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)計(jì)提固定資 產(chǎn)減值預(yù)備，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值辦理。 第二十條 在建工程核算方法 在建工程核算依照各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本，適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17 號借款費(fèi)用。 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以

23、暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，竣工決算完成后依照實(shí)際成本對原入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 中期期末及年度終了，對在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則計(jì)價(jià)，將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取在建工程減值預(yù)備，適用企業(yè)會計(jì) 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）準(zhǔn)則第號資產(chǎn)減值。 第二十一條 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)的規(guī)定： 1、無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 （1）外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的

24、現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17 號借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。 （2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，然而關(guān)于往常期間差不多費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。 （3）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 （4 ）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn) 的成本，分不按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12 號債務(wù)重組、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16 號政府補(bǔ)助和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20 號企業(yè)合并確定。2、無形資產(chǎn)的攤銷 （1）使用

25、壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。 攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采納直線法攤銷。 無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除可能殘值后的金額。已計(jì)提減值預(yù)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外： 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買無形資產(chǎn)。 能夠依照活躍市場得到可能殘值信息，同時(shí)該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)專門可能存在。 （2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。 3、無形資產(chǎn)的減值，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

26、第8號資產(chǎn)減值處理。 4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與往?？赡懿煌?，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。 5、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。假如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)可能其使用壽命，并按規(guī)定處理。 第二十二條 長期待攤費(fèi)用攤銷方法 除開辦費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益外，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。 第二十三條 研究開發(fā)費(fèi)用的核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用劃分為研究時(shí)期支出與開發(fā)時(shí)期

27、支出，研究時(shí)期的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)時(shí)期的支出，符合一定的條件可確認(rèn)為無形資產(chǎn)，予以資本化。 第二十四條 借款費(fèi)用的核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17 號借款費(fèi)用的規(guī)定，本公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理： 1、本公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 2、本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本，之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益。 3、借款費(fèi)用資本化政策：只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）用的借款，包括專門借款

28、和一般流淌性借款，符合條件的借款費(fèi)用均可資本化，即該資本性支出確實(shí)占用銀行借款的，包括流淌資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費(fèi)用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要通過相當(dāng)長時(shí)刻的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。 第二十五條 收入確認(rèn)的原則 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn) 收入。 一、銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一）企業(yè)己將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對己售出的商

29、品實(shí)施有效操縱； （三）收入的金額能夠可靠計(jì)量； （四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)； （五）相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。 二、提供勞務(wù)收入采納完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。提供勞務(wù)收入是指同時(shí)具備以下條件： （一）收入的金額能夠可靠計(jì)量； （二）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)； （三）交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定； （四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)； （二）收

30、入的金額能夠可靠計(jì)量。 第二十六條 所得稅的會計(jì)處理方法 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18 號所得稅的規(guī)定，公司對所得稅的核算采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 第二十七條 合并會計(jì)報(bào)表的編制 1、合并會計(jì)報(bào)表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50以上的子公司納入合并會計(jì)報(bào)表編制范圍。 2、編制方法按財(cái)政部頒發(fā)的合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定以及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則第33 號合并財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定執(zhí)行。 （1）少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報(bào)：子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利

31、潤項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示；子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以 “少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。 （2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí)，假如子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，同時(shí)少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益，子公司在以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤，在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前，全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。 （3）當(dāng)期增加或減少子公司的合并報(bào)表處理：在報(bào)告期內(nèi)，因同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并

32、當(dāng)期的期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；因非同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。在報(bào)告期內(nèi)，處置子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。 第二十八條 長期資產(chǎn)減值預(yù)備的核算方式 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值的規(guī)定，對計(jì)提的長期股權(quán)投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備等在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。 第二十九條 政府補(bǔ)貼的核算方法 依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號政府補(bǔ)助的規(guī)定，政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分

33、期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第四章 會計(jì)核算內(nèi)容和程序 第三十條 會計(jì)核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定建立賬冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息，按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算： 1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本的增減； 5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 7、其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十一條 會計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度設(shè)置和使用會計(jì)科目。 第三十二條 會計(jì)

34、憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，會計(jì)記錄文字使用中文。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計(jì)憑證。 第三十三條 登記會計(jì)賬簿，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采納訂本式賬簿，啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，依照審核無誤的會計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。 第三十四條 編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及講明書，按月編制會計(jì)報(bào)表，依照會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講

35、明清晰、按時(shí)報(bào)送。 第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 第三十五條 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注 組成。依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)會計(jì)列報(bào)、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號 現(xiàn)金流量表、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第32號中期財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定執(zhí)行。 第三十六條 本公司向外提供的會計(jì)報(bào)表包括： 1、資產(chǎn)負(fù)債表； 2、利潤表； 3、現(xiàn)金流量表； 4、股東權(quán)益變動(dòng)表； 5、有關(guān)附表。 第三十七條 會計(jì)報(bào)表附注要緊包括以下內(nèi)容： 1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。 2、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的講明。 3、重要會計(jì)政策的講明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤

36、銷、壞賬損失的處理、所得稅會計(jì)處理方法等。 4、重要會計(jì)可能的講明，包括下一會計(jì)期間內(nèi)專門可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會計(jì)可能的確定依據(jù)等。 5、對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步講明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。 6、會計(jì)政策和會計(jì)可能變更以及差錯(cuò)更正的講明（按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 28號會計(jì)政策、會計(jì)可能變更和差錯(cuò)更正的披露要求予以披露）。 7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第36號關(guān)聯(lián)方披露 的相關(guān)披露要求予以披露）。 8、或有和承諾事項(xiàng)的講明（按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13 號或與事項(xiàng)的相關(guān)披露要求予以披露）。 9、資產(chǎn)

37、負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)講明（按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)披露要求予以披露）。 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。 11、其他重大事項(xiàng)的講明。 第三十八條 本公司對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；季度財(cái)務(wù)報(bào)告是指季度終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。 第三十九條 月度財(cái)務(wù)報(bào)告，除特不重大事項(xiàng)外

38、，不提供會計(jì)報(bào)表附注。 第四十條 本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日往常置備于本公司，供股東查閱。 財(cái)政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門關(guān)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告， 在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容進(jìn)行保密。 第四十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限：月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15 天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定?？毓勺庸镜脑路輹?jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報(bào)到母公司，年度會 計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)到母公司。 第四十二條 本公司對其他單位

39、的投資如占被投資單位資本總額50以上 （不含50 % ) ，或盡管占被投資單位資本總額不足50 %，但具有實(shí)質(zhì)操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制 方法，按照合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定以及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。 第四十三條 本公司向外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。 第六章 會計(jì)核算基礎(chǔ)工作 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） 第四十四條 記賬要求 1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（復(fù)寫除外

40、）和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范，不得任意造字和簡化漢字。 2、紅色墨水在下列情況方可使用： （1）沖銷原始記錄數(shù)字； （2）劃線改錯(cuò)； （3）結(jié)賬劃線。 3、各種會計(jì)記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。 4、各種原始憑證及會計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯(cuò)與更剛要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計(jì)制度規(guī)定辦理。 5、各種會計(jì)記錄中的簽章必須齊全。 第四十五條 會計(jì)憑證 1、會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計(jì)憑證。 2、會計(jì)憑證分類 （1）原始憑證：

41、它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種： A、自制原始憑證：是企業(yè)依照需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。 B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。 （2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證。 （3）記賬憑證：會計(jì)人員依照原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計(jì)科目填制的憑證。 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （4 ）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會

42、計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。 第四十六條 原始憑證的要求 1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、同意單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。 2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 3、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。屬確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)（不得退

43、還原借據(jù)，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫）。若從工資中扣款時(shí)，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。 第四十七條 記賬憑證的填制：會計(jì)人員必須依照審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。 1、填制憑證使用會計(jì)科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。 2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重講明： （1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項(xiàng)性質(zhì)； （2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項(xiàng)性質(zhì)； （3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及要緊品種、價(jià)格、數(shù)量； （4 ）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容； （5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)； （6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單

44、位（人）和緣故； （7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對象、緣故和發(fā)生時(shí)刻； 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿） （8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。假如一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，能夠不附原始憑證。 4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。例如1號憑證有三張記賬憑證 編號應(yīng)為1 1/3、1 2/3、1 3/3。 第四

45、十八條 登記賬薄 1、登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計(jì)憑證記賬。 2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當(dāng)空距，不要頂格。 4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。假如發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。 5、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O ”號表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。 6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”

46、，計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。 7、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。關(guān)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。 8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）月合計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季

47、度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。 9、對賬。會計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級、三級明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次。會計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲治理、柜臺實(shí)物負(fù)責(zé)等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對賬。在對賬中發(fā)覺問題，要及時(shí)查明緣故并進(jìn)行更正處理。 對逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會

48、計(jì)核對賬目，結(jié)清手續(xù)。 第四十九條 原始記錄的治理 凡在本公司經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯合全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。 財(cái)務(wù)部要將會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯合全面、歸檔及時(shí)、 妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會計(jì)憑證不得外借，專門情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。 第五十條 財(cái)務(wù)稽核 財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并依照審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符

49、。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。 第七章 會計(jì)檔案治理 第五十一條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè) 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括： 1、會計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計(jì)憑證。 2、會計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計(jì)賬簿。 3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字講明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。 5、會計(jì)

50、電算化所存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)。 第五十二條 會計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會計(jì)資料按類不、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管，會計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項(xiàng)目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。 第五十三條 會計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，定期保管 期限分為3 年、5 年、10 年、15 年、25 年5 種。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。 第五十四條 會計(jì)檔案的調(diào)閱 1、財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會計(jì)檔案時(shí)，必須

51、按規(guī)定順序，及時(shí)歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。 2、公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。 3、外單位人員因公需要調(diào)閱會計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意后，由檔案治理人員接待查閱，并詳細(xì)登記調(diào)閱會計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)刻等。 4、調(diào)閱會計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會計(jì)檔案攜帶外出，必須經(jīng)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出， 財(cái)務(wù)治理制度（第二次修訂稿）并在約定的限期內(nèi)歸還。 5、若需要復(fù)印會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意

52、，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。 6、查閱或復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上圖畫、拆封和抽換。 第五十五條 由于會計(jì)人員的變動(dòng)或會計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。 第五十六條 財(cái)務(wù)部檔案的內(nèi)部移交。財(cái)務(wù)部各崗位人員依照業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合治理規(guī)范的各項(xiàng)會計(jì)檔案，按規(guī)定期限移交保管人。 1、會計(jì)人職員作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 2、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并接著辦理移交的未了事項(xiàng)。 3、會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （1）差不多

53、受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （2）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。 （4 ）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的資料，移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 4、會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接，由公司主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 5、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。 （1）現(xiàn)金、有價(jià)證券要依照會計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會計(jì)賬簿