《專(zhuān)題三所得稅》PPT課件

1、第7章 所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)處理模式第三節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)處理1整理課件7.1.1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的目標(biāo)不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的目標(biāo)和要求不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是規(guī)范企業(yè)的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，以便如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量情況。所得稅法是由國(guó)家制定并強(qiáng)制推行的，其目的主要有兩個(gè)：一是取得收入，行使國(guó)家作為社會(huì)組織者的正當(dāng)權(quán)力；二是發(fā)揮國(guó)家宏觀調(diào)控的職能，履行國(guó)家管理社會(huì)的職責(zé)。這種不同導(dǎo)致二者的相關(guān)規(guī)定往往存在差異2整理課件7.1.2所得稅的性質(zhì)1. 所得稅是收益的分配2.所得稅是費(fèi)用3整理課件會(huì)計(jì)利潤(rùn)：是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法、通過(guò)會(huì)計(jì)

2、的程序確認(rèn)的扣除所得稅費(fèi)用之前的利潤(rùn)總額。應(yīng)稅利潤(rùn)：根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤(rùn)，是企業(yè)申報(bào)納稅和政府稅收機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅額的利潤(rùn)，也稱(chēng)應(yīng)稅所得額。7.1.3 幾個(gè)重要概念4整理課件7.1.4 所得稅與應(yīng)交所得稅所得稅（所得稅費(fèi)用）=會(huì)計(jì)利潤(rùn)X適用的所得稅率應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅利潤(rùn)X適用所得稅稅率5整理課件 由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)確認(rèn)的目的不同，兩者之間往往產(chǎn)生很大的差異1、永久性差異永久性差異是指稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的、不能在以后各期轉(zhuǎn)回的差異。如由于罰款、滯納金、超過(guò)限額的扣除，國(guó)債利息所形成的差異2、暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)

3、之間的差異，該差異在以后年度當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的資產(chǎn)收回時(shí)，或列示的負(fù)債償還時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅金額或應(yīng)抵扣金額。 如由于會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊不同所形成的差異，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用6整理課件暫時(shí)性差異可以分為：時(shí)間性差異是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得之間由于收支確認(rèn)的時(shí)間先后不同而形成的、可以在以后期間轉(zhuǎn)回的差異。其他暫時(shí)性差異是指由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量方式方面的不同而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。7整理課件在實(shí)際工作中，企業(yè)申報(bào)繳納所得稅，一般是在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整永久性差異和時(shí)間性差異，以確定應(yīng)納稅所得，計(jì)算應(yīng)交所得稅。8整理課件9整理課件10整理課件例5-1假設(shè)某企業(yè)于20*0年初成立，當(dāng)

4、年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200 000元。適用所得稅稅率為25%.當(dāng)年發(fā)生下列與納稅有關(guān)的事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)上確認(rèn)了2 000元國(guó)庫(kù)券利息收入，而按稅法規(guī)定不交所得稅。（2）當(dāng)年發(fā)生工資費(fèi)用150 000元，而按稅法核定的計(jì)稅工資為120 000元.（3）由于違法經(jīng)營(yíng)被罰款3 000元.（4）年初購(gòu)入的一臺(tái)新設(shè)備，成本為10 000元，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法規(guī)定采用直線法折舊，折舊年限為5年，會(huì)計(jì)上也采用直線法計(jì)提折舊，年限為10年。11整理課件上述各項(xiàng)中，前三項(xiàng)屬于永久性差異，第四項(xiàng)屬于暫時(shí)性差異。按稅法規(guī)定計(jì)算的年折舊額=10 000/5=2 000（元）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年折舊額=10 000/10

5、=1 000（元）由于折舊年限不同而形成的暫時(shí)性差異=2 000-1 000=1 000（元）20*0年應(yīng)納稅所得=200 000-2 000+（150 000-120 000）+3 000-1 000=230 000（元）20*0年應(yīng)交所得稅=230 000*25%=57 500（元）12整理課件7.1.5 遞延所得稅影響金額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。因此在滿足規(guī)定條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債?？傻挚蹠簳r(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。因此

6、在滿足規(guī)定條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。13整理課件14整理課件例7-220*3年年末北方公司以銀行存款150 000元購(gòu)入管理用甲設(shè)備，并投入使用。會(huì)計(jì)規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年，無(wú)殘值。按稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為3年.不考慮減值。15整理課件16整理課件分析：20*4年年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100 000元，賬面價(jià)值為120 000元，相應(yīng)的暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20 000元（120 000-100 000）；(以后納稅調(diào)增20000)20*5年年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 000元，賬面價(jià)值為90 000元，相應(yīng)的暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

7、40 000元（90 000-50 000）；（以后納稅調(diào)增40000）17整理課件20*6年年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0元，賬面價(jià)值為60 000元，相應(yīng)的暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60 000元（60 000-0）（以后納稅調(diào)增60000）20*7年年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0元，賬面價(jià)值為30 000元，相應(yīng)的暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30 000元（30 000-0）；（本期納稅調(diào)增了30000，剩下30000待后期納稅調(diào)增）20*8年年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0元，賬面價(jià)值為0元，相應(yīng)的暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異0。（本期調(diào)增30000）18整理課件例7-3乙公司20*6年末以100

8、 000元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)和稅法都按直線法計(jì)提折舊，折舊年限均為5年，不考慮殘值。20*7年末進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為70 000元20*7年折舊=100 000/5=20 000（元）20*7年末的折余價(jià)值=100 000-20 000=80 000（元）計(jì)提減值準(zhǔn)備=80 000-70 000=10 000（元）(稅法今年不認(rèn)，先交稅了，遞延到以后真發(fā)生了再作抵扣)年末賬面價(jià)值=100 000-20 000-10 000=70 000（元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=80 000-70 000=10 000(元)19整理課件例7-4乙公司20*8年12月

9、因違反環(huán)保法規(guī)，被環(huán)保部門(mén)罰款200萬(wàn)元，到年末尚未支付分析：稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)而支付的罰款和滯納金不允許稅前抵扣，故在以后支付這200萬(wàn)元罰款的年份可以抵扣的金額為0，該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，相應(yīng)的暫時(shí)性差異為0。20整理課件 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法可分為：應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法兩種7.2 所得稅會(huì)計(jì)處理模式收益分配理論應(yīng)付稅款法費(fèi)用理論納稅影響會(huì)計(jì)法21整理課件7.2.2 應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法是一種以稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為本期所得稅費(fèi)用的方法。該方法不反映會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)之間差異的跨期影響。應(yīng)付稅款法的最大優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單，易于操作。缺點(diǎn)：從利潤(rùn)表的角度來(lái)看，

10、由于應(yīng)付稅款法對(duì)時(shí)間性差異的所得稅影響不進(jìn)行跨期分?jǐn)?，?huì)導(dǎo)致所確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間不配比，容易引起報(bào)表使用者的誤解。22整理課件7.2.2 應(yīng)付稅款法從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來(lái)看，應(yīng)付稅款法只在資產(chǎn)負(fù)債表上反映法定的應(yīng)交所得稅，而不確認(rèn)由于所得稅因素會(huì)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債，以及會(huì)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)，這就使資產(chǎn)負(fù)債表不能如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也不利于利潤(rùn)表如實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。23整理課件7.2.3 納稅影響會(huì)計(jì)法該方法將關(guān)注的焦點(diǎn)放在利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用的確定上，因而重視從特定期間的角度分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)之間的具體差異，著眼于稅前會(huì)

11、計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得之間的差異。該方法相對(duì)于應(yīng)付稅款法的根本特點(diǎn)在于，它反映時(shí)間性差異的跨期影響，從而有利于如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果24整理課件納稅影響會(huì)計(jì)法主張進(jìn)行所得稅分?jǐn)?，所得稅分?jǐn)偘缙诜謹(jǐn)偤推趦?nèi)分?jǐn)偂?所得稅跨期分?jǐn)偅褐笇簳r(shí)性差異及所得稅抵減產(chǎn)生的所得稅的影響數(shù)分別確認(rèn)為負(fù)責(zé)或資產(chǎn)，并將此所得稅影響數(shù)遞延到以后期間分別確認(rèn)為所得稅利益或費(fèi)用。 所得稅期內(nèi)分?jǐn)偅褐笇⒁欢ㄆ陂g的所得稅費(fèi)用在同一期間的重要損益構(gòu)成項(xiàng)目之間及前期損益調(diào)整項(xiàng)目之間的分?jǐn)偝绦颉?5整理課件7.2.4 所得稅的（跨期）分?jǐn)偝潭?.部分分?jǐn)偅菏侵笇?duì)非重復(fù)發(fā)生的暫時(shí)性差異才做跨期所得稅分?jǐn)?，而?duì)重復(fù)發(fā)生的暫時(shí)

12、性差異則不需要做所得稅跨期分?jǐn)偂Ｔ撚^點(diǎn)認(rèn)為，由于非重復(fù)發(fā)生的暫時(shí)性差異極為少見(jiàn)，故此，主張部分分?jǐn)倢?shí)際上是屬于不主張分配所得稅費(fèi)用的觀點(diǎn)。26整理課件2.全面分?jǐn)偅菏侵冈谶M(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)所有的暫時(shí)性差異做跨期所得稅分?jǐn)偅礋o(wú)論是重復(fù)發(fā)生的，還是非重復(fù)發(fā)生的暫時(shí)性差異，都應(yīng)確認(rèn)為對(duì)未來(lái)所得稅的影響。該種觀點(diǎn)認(rèn)為，根據(jù)暫時(shí)性差異的定義，既然是暫時(shí)性差異就不可能是永久性的，每個(gè)暫時(shí)性差異都可以轉(zhuǎn)回。7.2.4 所得稅的分?jǐn)偝潭?7整理課件3.所得稅的期內(nèi)分?jǐn)偅菏侵笇⑼黄陂g的所得稅費(fèi)用分?jǐn)傆谠撈陂g的重要損益構(gòu)成項(xiàng)目及前期損益調(diào)整的程序。7.2.4 所得稅的分?jǐn)偝潭?8整理課件7.3 所得稅的

13、會(huì)計(jì)處理7.3.1 應(yīng)付稅款法的會(huì)計(jì)處理7.3.2 納稅影響會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)處理7.3.3 所得稅會(huì)計(jì)處理模式和方法的比較7.3.4 所得稅在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示29整理課件7.3.1 應(yīng)付稅款法的會(huì)計(jì)處理在應(yīng)付稅款法下，暫時(shí)性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，在會(huì)計(jì)報(bào)表中不反映為一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債，僅在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明其影響的程度。 只設(shè)置“所得稅”和“應(yīng)交所得稅”兩個(gè)賬戶30整理課件例1 某企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為 200000元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資240000。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，當(dāng)年折舊額為100 000元，按照稅法規(guī)定可采用雙倍余額遞減法，當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊130 000。該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)

14、表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300 000元。企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：31整理課件（1）本期應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用計(jì)算如下： 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 300 000 加：永久性差異 40 000 減：暫時(shí)性差異 30 000 應(yīng)稅所得 310 000 所得稅率 33% 應(yīng)交所得稅 102300 所得稅費(fèi)用 102300 32整理課件（2）會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 102300 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 10230033整理課件7.3.2 納稅影響會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)處理納稅影響會(huì)計(jì)法下，將本期暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，遞延和分配到以后期間，即將本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響采取跨期分?jǐn)?/p>

15、的方法。除設(shè)置“所得稅”和“應(yīng)交所得稅”兩個(gè)賬戶外，還設(shè)置“遞延稅款”賬戶。34整理課件例2 某企業(yè)19x1年1月1日起對(duì)某固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)80 000元，會(huì)計(jì)折舊年限為2年，稅法規(guī)定折舊年限為4年，均采用直線法折舊（不考慮殘值）。該企業(yè)19x1年至19x2年每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50 000，所得稅稅率33%。（假定無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目）。其會(huì)計(jì)處理如下：納稅影響會(huì)計(jì)法的一般處理35整理課件19x1年：（1）會(huì)計(jì)折舊=80 000/2=40 000 稅法折舊=80 000/4=20 000 時(shí)間性差異=40 000-20 000=20 000 應(yīng)交所得稅=（50 000+20 000）

16、*33%=23 100 所得稅費(fèi)用= 50 000*33%=16 500 遞延稅款=20 000*33%=6600（2）會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 16 500 遞延稅款 6 600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 23 10036整理課件19x2年會(huì)計(jì)處理同于19x1年。19x3年：（1）會(huì)計(jì)折舊=0 稅法折舊=80000/4=20000 時(shí)間性差異=0-20 000=-20 000 應(yīng)交所得稅=（50 000-20 000）*33%=9900 所得稅費(fèi)用=50 000*33%=16500 遞延稅款=-20 000*33%=-6600（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 16 500 貸：遞延稅款 6 600 應(yīng)

17、交稅金應(yīng)交所得稅 9 90037整理課件（一）遞延法特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)力或付款的義務(wù)。因?yàn)檫f延稅款的賬面余額是按照產(chǎn)生暫時(shí)性差異的時(shí)期所適用的所得稅稅率計(jì)算確認(rèn)的，而不是按照現(xiàn)行稅率計(jì)算，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對(duì)遞延稅款賬面余額不做調(diào)整。 本期發(fā)生的暫時(shí)性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)暫時(shí)性差異影響所得稅金額，用當(dāng)初的原有稅率計(jì)算。38整理課件本期發(fā)生的暫時(shí)性差異用當(dāng)初的原有稅率計(jì)算用現(xiàn)行稅率計(jì)算以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)暫時(shí)性差異在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對(duì)遞延稅款賬面余額不做調(diào)整。39整理課件例3 依例2資料，假定19x

18、2年所得稅稅率改為30%，采用遞延法核算，其會(huì)計(jì)處理如下：19x1年會(huì)計(jì)處理同例2. (遞延稅款=20 000*33%=6600)19x2年：（1）應(yīng)交所得稅=（50 000+20 000）*30%=21 000 所得稅費(fèi)用=50 000*30%=15 000 遞延稅款=20 000*30%=6 000（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 15 000 遞延稅款 6 000 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 21 00040整理課件19x3年：（1）應(yīng)交所得稅=（50 000-20 000）*30%=9 000遞延稅款=20 000*33%=6 600（轉(zhuǎn)回19x1確認(rèn)的） 所得稅費(fèi)用=9000+6600=1

19、5 600（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 15 600 貸：遞延稅款 6 600 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9 00041整理課件19x4年：（1）應(yīng)交所得稅=（50 000-20 000）*30%=9 000 所得稅費(fèi)用=50 000*30%=15 000遞延稅款=-20 000*30%=-6000 （轉(zhuǎn)回19x2確認(rèn)的）（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 15 000 貸：遞延稅款 6 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9 00042整理課件例4 P32043整理課件（二）債務(wù)法特點(diǎn)：采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，遞延稅款的賬面余額按照現(xiàn)行稅率計(jì)算，而不是按照產(chǎn)生暫時(shí)性差異的時(shí)期所適用的稅率計(jì)算，因此在稅率變動(dòng)或

20、開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的賬面余額要相應(yīng)調(diào)整。本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響，均應(yīng)用現(xiàn)行稅率計(jì)算確定。44整理課件本期發(fā)生的暫時(shí)性差異按現(xiàn)行稅率計(jì)算用現(xiàn)行稅率計(jì)算以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)暫時(shí)性差異在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對(duì)遞延稅款賬面余額遞延稅款的賬面余額要相應(yīng)調(diào)整（遞延法不做調(diào)整）。遞延法用當(dāng)初的原有稅率計(jì)算45整理課件例5、 依例2材料，假定19x2年所得稅稅率改為30%，采用債務(wù)法核算，其會(huì)計(jì)處理如下：19x1年會(huì)計(jì)處理同例2.19x2年：（1）應(yīng)交所得稅=（50 000+20 000）*30%=21 000遞延稅款=20 000*30%-20000*（33%-30%）=5 400

21、所得稅費(fèi)用=21 000-5 400=15 600（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 15 600 遞延稅款 5 400 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 21 00046整理課件19x3年：（1）應(yīng)交所得稅=（50 000-20 000）*30%=9 000 所得稅費(fèi)用=50 000*30%=15 000 遞延稅款=20 000*30%=6 000 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 15 000 貸：遞延稅款 6 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9 00047整理課件19x4年：（1）應(yīng)交所得稅=（50 000-20 000）*30%=9 000 所得稅費(fèi)用=50 000*30%=15 000 遞延稅款=-20

22、000*30%=-6000（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 15 000 貸：遞延稅款 6 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9 00048整理課件例6、例4按債務(wù)法核算，會(huì)計(jì)處理如下：1、19x1、19x2年會(huì)計(jì)處理同例4；2、19x3年稅率變動(dòng)，需要調(diào)整遞延稅款帳戶余額遞延稅款賬戶調(diào)整金額=24 000*（30%-33%）-120 000/（1-24%）*（30%-33%）=4 017 式中24 000元（20 000+4000）為折舊累計(jì)差異，120 000元為投資收益累計(jì)差異。 當(dāng)年時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額=-5600*30%-90 000/（1-24%）*6%+150 000/(1-24%

23、)*6%=305749整理課件當(dāng)年遞延稅款入賬金額=4 017+3 057=7 074應(yīng)交所得稅與遞延法相同，為1 477 162所得稅費(fèi)用=1 477 162- 7074=1 470 088會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅 1 470 088 遞延稅款 7 074貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 1 477 16250整理課件3、19x4年時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額 =-9200*30%+60 000/(1-24%)*6%=1 977應(yīng)交所得稅同于遞延法，為1 515 240、所得稅費(fèi)用=1 515 240-1977=1 513 263會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 1 513 263 遞延稅款 1 977貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 1 515 24051整理課件4、19x5年時(shí)間差異