淺析金融創(chuàng)新中的會計問題4700字

1、淺析金融創(chuàng)新中的會計問題4700字 為了暢通融資渠道，躲避管制，分散風(fēng)險，實現(xiàn)利益最大化，全球范圍內(nèi)的金融機構(gòu)都在制度、產(chǎn)品方面不斷進展創(chuàng)新。在不斷晉級的金融創(chuàng)新中暴露了許多問題，美國次貸危機的爆發(fā)，首先提醒的是金融監(jiān)管的問題，而后隱含在其中的會計問題，日益凸顯。表外科目中的期貨、期權(quán)、互換等遠期交易，債權(quán)、債務(wù)的“會計計量、“會計確認(rèn)。資產(chǎn)遠期價值在會計本錢計價方面的不確定性，帶來的虛假利潤和不真實的會計信息披露，給銀行、企業(yè)和投資者的誤導(dǎo)使之遭受了很大損失。這一全球性的問題已嚴(yán)重影響到金融業(yè)的安康開展。本文從創(chuàng)新中的“本錢計價和控制金融資產(chǎn)的將來價值的計價、確任，債務(wù)保證，債權(quán)和收益的正確

2、計算和分配等問題入手，對會計報表體系、構(gòu)造、會計制度，會計原那么，計價標(biāo)準(zhǔn)，會計監(jiān)視等方面逐一分析，并提出相關(guān)建議，來解決“會計與金融創(chuàng)新不匹配，不同步的問題。 金融創(chuàng)新 會計 改革一、金融創(chuàng)新的目的和隱患金融創(chuàng)新包括金融制度的創(chuàng)新和工具的創(chuàng)新、又包括技術(shù)的創(chuàng)新電子計算機、網(wǎng)絡(luò)銀行、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)等、業(yè)務(wù)的創(chuàng)新資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、市場的創(chuàng)新、效勞的創(chuàng)新。金融創(chuàng)新的目的和本質(zhì)就是為了逃避管制，躲避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，拓寬和暢通融資渠道、讓更多的投資者參與其中，實現(xiàn)多方效益最大化。本文所指的金融創(chuàng)新是金融工具、金融產(chǎn)品創(chuàng)新。由于金融工具金融產(chǎn)品創(chuàng)新所形成的業(yè)務(wù)都表達在在會計財務(wù)報表的表上，

3、從而導(dǎo)致會計信息披露的不完好不真實，加大了金融業(yè)系統(tǒng)性潛在風(fēng)險，在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會形成多米諾骨牌效應(yīng)，從而造成了金融行業(yè)的動亂影響了世界經(jīng)濟的安康開展。金融創(chuàng)新客觀上進步了資源配置的效率，同時也加大了金融風(fēng)險，美國的次貸危機就是金融創(chuàng)新的負(fù)面佐證。導(dǎo)致金融危機的主要原因一是金融監(jiān)管不力，另一個是會計計量和會計報表的平衡關(guān)系不能準(zhǔn)確反映資產(chǎn)負(fù)債的平衡，會計核算體系、構(gòu)造，沒有隨著金融制度、金融產(chǎn)品、金融市場、支付方式的創(chuàng)新而作相應(yīng)的改變和調(diào)整，致使會計報表披露的信息失實，使管理者及投資群體被其誤導(dǎo)，掩蓋了風(fēng)險誘發(fā)了危機?？梢娊鹑趧?chuàng)新真的是把“雙刃劍。如何對會計制度、會計原那么、會計的資產(chǎn)與負(fù)

4、債構(gòu)造、科目之間的勾稽平衡、表內(nèi)表外科目之間的關(guān)聯(lián)度、會計報表體系進展重新架構(gòu)是目前我們金融會計改革研究的重點任務(wù)。也是本文討論的內(nèi)容。二、金融創(chuàng)新與傳統(tǒng)會計一現(xiàn)行會計制度與金融創(chuàng)新不匹配的問題近年來，金融創(chuàng)新開展較快，工具、品種也逐漸增多，商業(yè)銀行新的利潤增長點是暫時作為表外的業(yè)務(wù)。隨著金融創(chuàng)新的不斷推進，面臨的問題也在逐漸變多，其中最為主要的便是確認(rèn)、計量以及披露信息，金融行業(yè)尚未形成與金融衍生工具相對應(yīng)的會計制度。新的會計準(zhǔn)那么雖對廣義的金融工具做了一些規(guī)定，但卻沒有對衍生工具進展特殊的描繪，由于金融衍生工具創(chuàng)新較快，會計處理方式也在不斷變化，缺乏對應(yīng)的會計制度將會使其會計信息失去可用性

5、。二會計要素的問題傳統(tǒng)會計理論中的資產(chǎn)被定義為由過去的交易事項形成，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，負(fù)債被定義為由過去交易事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這兩個定義均是發(fā)生在過去，并會對企業(yè)帶來將來經(jīng)濟利益的變化。衍生工具合約簽訂后確實會對企業(yè)帶來一定的權(quán)利與義務(wù)，也會引起經(jīng)濟利益的流入與流出，但這種權(quán)利與義務(wù)是否真正得到履行并不確定，它并非發(fā)生在過去，而是將來的發(fā)生的交易事項，加之其金額也難以被確定，因此，衍生金融工具所帶來的權(quán)利與義務(wù)并不符合現(xiàn)行會計確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不在會計信息確實認(rèn)范圍之內(nèi)。三會計原那么的問題傳統(tǒng)會計的主要任務(wù)是報告實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確認(rèn)、計量、報告會計

6、信息的過程中貫徹客觀、穩(wěn)健的相關(guān)原那么。但金融創(chuàng)新對會計的要求那么是預(yù)測尚未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，具有一定的不確定性。同時傳統(tǒng)的會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的根底上，并嚴(yán)格遵行“經(jīng)濟利益很可能會流入或流出企業(yè)以及“被確認(rèn)的本錢可以被可靠計量兩項標(biāo)準(zhǔn)。但金融產(chǎn)品的創(chuàng)新主要是以獲得合約為標(biāo)志的，很難確認(rèn)將來事項的發(fā)生，因此利用傳統(tǒng)的會計原那么很難確認(rèn)，也無法客觀的反映金融創(chuàng)新產(chǎn)品本身所潛在的風(fēng)險。同時金融產(chǎn)品是一種未履行的金交融約，無法確認(rèn)其歷史本錢，其反映的根底信息具有很明顯的不確定性。四會計信息披露的問題傳統(tǒng)的財務(wù)報表所披露的只是貨幣化的會計信息，由于金融創(chuàng)新產(chǎn)品規(guī)定的是將來的權(quán)利與義務(wù)，因此在最終

7、履行前不能完全確認(rèn)此項業(yè)務(wù)是否為資產(chǎn)或負(fù)債。因此，很多企業(yè)將金融創(chuàng)新產(chǎn)品的交易作為表外工程進展披露。但是，很多金融產(chǎn)品的價值浮動變化較大，很可能會引起較大的浮動盈虧，假如僅僅依靠報表附注的形式進展披露，而非定量反映其對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的影響，很可能會出現(xiàn)較大的信息紕漏，會計信息也無法滿足投資者與債權(quán)人的需要。三、會計因素對金融創(chuàng)新的影響分析隨著創(chuàng)新業(yè)務(wù)的逐漸增多，金融風(fēng)險也在逐步增大，假如無法正確使用金融杠桿，那么很容易產(chǎn)生金融風(fēng)險，誘發(fā)金融危機。同時會計制度落后、會計計量不確定以及會計信息披露不完好等弊端也會一定程度上加大金融創(chuàng)新風(fēng)險。例如現(xiàn)行的會計準(zhǔn)那么并未將金融衍生工具與根底的金

8、融工具進展區(qū)分，使得業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜化，現(xiàn)行的會計準(zhǔn)那么并未滿足金融工具的創(chuàng)新與變化。一會計準(zhǔn)那么滯后金融創(chuàng)新一定程度上會為金融企業(yè)帶來勃勃活力，一樣的也帶來一定的風(fēng)險。目前的資產(chǎn)證券化交易與衍生工具的交易并沒有與之對應(yīng)的會計準(zhǔn)那么規(guī)定其確認(rèn)問題。目前很多金融企業(yè)對衍生金融工具進展確認(rèn)時僅能表達資產(chǎn)的整體風(fēng)險，而不能明確顯示特定的金融衍生工具風(fēng)險，這將存在很大的風(fēng)險隱患。假如出現(xiàn)新的金融衍生工具，但缺乏嚴(yán)格的會計準(zhǔn)那么指導(dǎo)，將會很容易出現(xiàn)成心調(diào)整利益行為，導(dǎo)致披露信息不準(zhǔn)確。除此之外，缺乏明確的會計準(zhǔn)那么，一旦出現(xiàn)金融工具不存在活潑市場的現(xiàn)象，企業(yè)那么很可能會選擇一種對自身有利確實認(rèn)方式。除此之

9、外，對衍生工具進展打包時也會產(chǎn)生對沖盈虧現(xiàn)象。 二公允價值的計量屬性公允價值的計量屬性也是金融風(fēng)險產(chǎn)生的另一個因素，它為企業(yè)增加了更大的金融自主權(quán)，但其主觀隨意性的增大很容易導(dǎo)致經(jīng)營的不穩(wěn)定性。自美國的次貸危機發(fā)生以后，人們開場疑心公允價值的計量屬性，因為公允價值的計量形式參加了金融產(chǎn)品價值不穩(wěn)定性的因素，會加速金融風(fēng)險的產(chǎn)生。同時，假設(shè)一項金融資產(chǎn)不存在活潑的公開交易時，很難獲得其公允價值，加之缺乏專業(yè)的機構(gòu)對其進展評估，公允價值的計量結(jié)果便失去了可靠性。不同企業(yè)進展會計報告時間不同，金融工具的公允價值很可能會出現(xiàn)較大的波動，會計信息的可比性與相關(guān)性也會受到影響。除此之外，公允價值也容易被管

10、理者加以利用，使其成為新的盈余手段創(chuàng)造價值，進而引發(fā)道德風(fēng)險。三會計信息披露不完好性會計信息披露的不完好、不及時以及不真實將會直接影響整個金融企業(yè)的經(jīng)營管理與今后的投資方案、利益分配等問題，會給使用者帶來錯誤主觀的決策信息，引起信譽風(fēng)險。我國目前所使用的會計準(zhǔn)那么是以歷史本錢進展計量的，同時按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對已完成的損益進展確認(rèn)。這種條件下形成的會計報表存在很大的局限性，首先便是無法確切的反映會計信息，其次是無法正確地反映金融衍生工具發(fā)生變動時的價值信息，最后是會計報表格式的固定將會直接導(dǎo)致給信息使用者帶來較少的相關(guān)信息。金融創(chuàng)新是將來的業(yè)務(wù)，然而會計報表反映的卻是過去的信息，無法提供預(yù)測的會計

11、信息，不能保證使用者充分預(yù)測風(fēng)險。四、對金融創(chuàng)新中會計改革的幾點建議一針對金融工具的創(chuàng)新重新調(diào)整會計制度新金融工具的出現(xiàn)對傳統(tǒng)會計的穩(wěn)健性提出了挑戰(zhàn)，要求有相應(yīng)配套的會計制度與之相適應(yīng)。對會計原那么、會計計價根底、會計報告、會計要素進展系統(tǒng)的改革與調(diào)整。遵循會計制度的根本規(guī)律，重視信息技術(shù)的應(yīng)用。表達制度設(shè)計的多重性。擴大信息量減少不確定性。二形成靜態(tài)和動態(tài)的資產(chǎn)負(fù)債雙重財務(wù)報告體系既按照傳統(tǒng)會計的計價方式出一份靜態(tài)的財務(wù)報告，再按照公允價值將表外業(yè)務(wù)納入表內(nèi)再出以一份動態(tài)的財務(wù)報告，動態(tài)的財務(wù)報告除按照公允價值計價外要考慮與幾個協(xié)調(diào)性的問題 金融業(yè)內(nèi)部會計制度的協(xié)調(diào)性，與國際會計制度的協(xié)調(diào)性

12、。三對表外業(yè)務(wù)采取公允價值進展計價綜合考量，對于不能準(zhǔn)確定價的金融衍消費品采用公允價值計價是最為客觀的最優(yōu)選擇。公允價值的概念及應(yīng)用在我國經(jīng)歷了三個階段1、引入階段199720002、回避階段200020223、重新提倡階段2022-。盡管在我國對公允價值20002022的回避階段中由于市場要素不成熟不標(biāo)準(zhǔn)，公允價值被濫用于人為地操縱利潤，受到了人們的普遍質(zhì)疑，但是隨著公司治理的初見成效，和鼓勵約束機制的逐漸形成、法制的逐漸完備，公允價值的使用又受到了重新提倡，我們?nèi)缃褚鉀Q的是如何對公允價值準(zhǔn)確估價的問題而不是否認(rèn)和疑心。四調(diào)整報表的構(gòu)造要考慮在“表內(nèi)增設(shè)“或有資產(chǎn)損失基金科目，加大基金的提

13、取比重，對創(chuàng)新中各種金融產(chǎn)品的不確定風(fēng)險給予充分保障。對表內(nèi)的一些與表外資產(chǎn)相關(guān)的科目進展調(diào)整使與之相對應(yīng)的負(fù)債保持平衡，將即期所得收益中與需要在以后各期分擔(dān)的本錢大比例的分?jǐn)傇诒酒?，改變會計報表的?gòu)造，將一些表外科目納入表內(nèi)進展核算。防止當(dāng)期利潤虛增，減少后期風(fēng)險的累積。五拓展金融工具信息披露內(nèi)容金融企業(yè)會計人員應(yīng)該打破過去一貫的會計信息觀念，在結(jié)合原始會計信息的根底上運用最新的金融創(chuàng)新開展結(jié)果提供一些經(jīng)過加工的間接會計結(jié)果，擴大會計信息的使用范圍。同時也可以借鑒一些西方興旺國家先進、成熟的經(jīng)歷，在符合我國根本國情的根底上對會計核算方法進展修改。例如可以利用現(xiàn)代很多商業(yè)銀行評價風(fēng)險的VaR模

14、型，估計確定的金融工具風(fēng)險價值，使決策者可以客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險。六完善金融會計規(guī)那么目前，我國的金融會計根底相較其他國家而言還比擬薄弱，相關(guān)的會計制度與準(zhǔn)那么也僅能是一個漸進的過程。隨著我國金融企業(yè)的開展，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿唢L(fēng)險高收益為重點，因此金融企業(yè)應(yīng)在結(jié)合商業(yè)銀行、證券以及保險等各類金融業(yè)務(wù)的開展情況下，盡快制定出有利于防范金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的會計準(zhǔn)那么。完善金融會計制度不但可以進步金融企業(yè)會計核算質(zhì)量，同時還可以有效的標(biāo)準(zhǔn)會計制度，使其更加適應(yīng)國際金融的開展需要。參考文獻1吳瑩.金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會計信息披露研究D.中國海洋大學(xué).202203.2中國人民銀行南昌中心支行課題組，張鑒君.金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的會計問題研究J.金融會計.202211.3于衛(wèi)兵，吳瑩.基于金融創(chuàng)新的會計信息