透視利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)督2500字

1、透視利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視2500字 摘要：文章從盈余管理的視角得出利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制的完善根本上是需要考慮契約的不完備性問(wèn)題，并提出增加監(jiān)視手段的多樣性和針對(duì)性之于高效的利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制的必要性。 畢業(yè)關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)視；盈余管理；會(huì)計(jì)信息；利益相關(guān)者一、問(wèn)題的提出隨著利益相關(guān)者共同治理逐漸得到人們的重視，如何構(gòu)造利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制是公司治理向利益相關(guān)者共同治理轉(zhuǎn)變必須考慮的問(wèn)題王竹泉，2022。會(huì)計(jì)監(jiān)視是為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范會(huì)計(jì)信息失真而對(duì)會(huì)計(jì)信息施行的各種監(jiān)視王竹泉，2022。但會(huì)計(jì)信息并非客觀存在，它是企業(yè)實(shí)際真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況經(jīng)過(guò)一系列行為的結(jié)果。盈余管理是經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用會(huì)計(jì)手段

2、或者安排交易來(lái)改變財(cái)務(wù)報(bào)告以誤導(dǎo)利益相關(guān)者對(duì)公司業(yè)績(jī)的理解或者影響以報(bào)告會(huì)計(jì)數(shù)字為根底的合約的結(jié)果HealyandWahlen，1999。因此，盈余管理睬導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從上面表述不難得出，盈余管理是會(huì)計(jì)監(jiān)視的客體之一，會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制的構(gòu)建必須正確地認(rèn)識(shí)剖析其客體即盈余管理的詳細(xì)特征。然而，目前利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制的完善均是從監(jiān)視主體的角度進(jìn)展的，而沒(méi)有試圖從會(huì)計(jì)選擇、盈余管理等客體角度出發(fā)來(lái)研究會(huì)計(jì)監(jiān)視，從形式上造成了盈余管理與會(huì)計(jì)監(jiān)視這兩個(gè)本應(yīng)親密聯(lián)絡(luò)的關(guān)系的斷裂，筆者認(rèn)為這也是造成目前會(huì)計(jì)監(jiān)視存在效率損失的原因之一。二、盈余管理與利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)接盈余管理睬導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，而會(huì)

3、計(jì)監(jiān)視又是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量保證體系，看似兩者之間的關(guān)系集中到了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題上，但僅就會(huì)計(jì)信息失真本身并缺乏以引起監(jiān)視，監(jiān)視動(dòng)因根源于會(huì)計(jì)信息是有經(jīng)濟(jì)后果的。利益相關(guān)者的利益是由契約來(lái)決定的。企業(yè)的責(zé)任是按照契約的要求給以利益相關(guān)者其應(yīng)得的價(jià)值分享，當(dāng)然利益相關(guān)者是否受到損失也應(yīng)當(dāng)以契約為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)展斷定。假如甲方因?yàn)橐曳轿醋袷仄跫s而受損，那么甲方是受害者；但假如雙方均遵守契約時(shí)，便不存在受害者。以契約為標(biāo)準(zhǔn)，盈余管理只有在違犯契約時(shí)才會(huì)導(dǎo)致利益相關(guān)者的利益受損。而且，盈余管理不符合契約只是利益相關(guān)者受損的必要條件而非充分條件陳冬華，2022。不少學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)通過(guò)改變會(huì)計(jì)政策進(jìn)展盈余管理并由

4、此成功地防止了違背債務(wù)條款時(shí)，債權(quán)人的財(cái)富已被轉(zhuǎn)移到了股東的手里，從而使債權(quán)人的利益受損WattsandZimmerman，1986。但是從長(zhǎng)期來(lái)看，這種財(cái)富轉(zhuǎn)移是雙向的，企業(yè)由此防止了違約的利益損失，債權(quán)人也因?yàn)槠髽I(yè)最大限度地滿足條款而使他們獲取的投資回報(bào)次數(shù)增大寧亞平，2022。然而，當(dāng)前的盈余管理研究很少區(qū)分契約與否，我們常常會(huì)留意受損者的權(quán)利而忽略了受益者的權(quán)利，這也是管理層進(jìn)展任何的盈余管理行為即使符合契約也仍然受到指責(zé)的原因。Shleifer2022提出，盈余管理可能是競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果。它從一個(gè)側(cè)面表達(dá)了經(jīng)營(yíng)者爭(zhēng)奪使用和創(chuàng)造資源的才能，具有促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置的功能。這里就產(chǎn)生了一個(gè)問(wèn)題

5、，符合契約的盈余管理有監(jiān)視的必要嗎？筆者認(rèn)為，是否具有監(jiān)視的必要需要遵循本錢效益原那么。符合契約的盈余管理一方面具有配置資源的作用，也是企業(yè)生存與開(kāi)展的才能；另一方面它給社會(huì)長(zhǎng)期秩序有負(fù)面影響。因此當(dāng)符合契約的盈余管理其收益小于長(zhǎng)期秩序本錢的話那么仍是會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象。三、利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視的動(dòng)態(tài)定位與開(kāi)展從契約的角度對(duì)盈余管理進(jìn)展透視，目前的利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視包括股東、員工、債權(quán)人、征稅政府應(yīng)當(dāng)定位于對(duì)違犯契約并給其帶來(lái)利益損失的盈余管理行為進(jìn)展監(jiān)視，僅包括股東、員工、債權(quán)人、征稅政府等直接利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)監(jiān)視。而對(duì)于符合契約但是帶來(lái)較高長(zhǎng)期秩序本錢的盈余管理行為那么由其他利益相關(guān)者如社會(huì)管理

6、者政府等來(lái)進(jìn)展。因?yàn)?，?duì)于直接利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，其與企業(yè)通過(guò)契約有明確的規(guī)那么來(lái)約束雙方利益問(wèn)題，他們也僅僅關(guān)心契約的履行情況，我們不能將此局部利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視定位于所有的盈余管理行為，即使賦予其此項(xiàng)監(jiān)視職能也是不可實(shí)現(xiàn)的。就像當(dāng)市場(chǎng)交易兩主體發(fā)生沖突訴諸法律時(shí)，法官的判決在相當(dāng)程度上是以契約為根據(jù)的，即主要關(guān)注雙方舉證的程度。因此，當(dāng)直接利益相關(guān)者對(duì)符合契約的盈余管理進(jìn)展監(jiān)視時(shí)，管理層是不會(huì)服從的。當(dāng)然，由于契約的完備性問(wèn)題，盈余管理的契約劃分是動(dòng)態(tài)依存的，隨著契約完備性的進(jìn)步，原先符合契約的盈余管理可能成為不符合的局部，從而擴(kuò)大了直接利益相關(guān)者通過(guò)契約這種正式規(guī)那么進(jìn)展監(jiān)視的范圍。鑒于對(duì)不

7、符合契約盈余管理監(jiān)視的更有效性，直接利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視的完善應(yīng)當(dāng)注重契約的完備性加強(qiáng)，而不僅僅是監(jiān)視主體的完善。然而，因?yàn)橛邢蘩硇?、不確定性、時(shí)機(jī)主義、信息不完好性、語(yǔ)言的模糊性等原因，契約總是不完備的，至于符合契約的盈余管理行為，假設(shè)其長(zhǎng)期秩序本錢很高，那么需要加強(qiáng)其他利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)監(jiān)視作用，如作為在社會(huì)管理者的政府等對(duì)企業(yè)的約束，所以如何加強(qiáng)契約的履約機(jī)制格外重要丁穎，2022，如監(jiān)視手段的多樣化。四、總結(jié)本文從利益相關(guān)者理論出發(fā)，對(duì)盈余管理進(jìn)展了重新梳理，將其劃分為符合契約的盈余管理與不符合契約的盈余管理，然后以契約分類為根底針對(duì)盈余管理對(duì)利益相關(guān)者之間利益的影響透視利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視機(jī)制的完善。筆者指出，利益相關(guān)者會(huì)計(jì)監(jiān)視的完善不應(yīng)僅僅注重監(jiān)視主體的完善，而應(yīng)該關(guān)注如何加強(qiáng)契約的完備性以及監(jiān)視手段的多樣性和針對(duì)性。對(duì)于違背契約的盈余管理行為可以由各方利益相關(guān)者根據(jù)契約這種正式規(guī)那么來(lái)監(jiān)視。而對(duì)于符合契約的盈余管理行為，那么可以通過(guò)非正式規(guī)那么的運(yùn)用來(lái)應(yīng)對(duì)監(jiān)視。本文的奉獻(xiàn)還在于首次從會(huì)計(jì)監(jiān)視的客體角度對(duì)其完善進(jìn)展了討論。參考文獻(xiàn)：1、陳冬華.論盈余管理實(shí)證研究應(yīng)去道德化一種標(biāo)準(zhǔn)分析的途徑J.會(huì)計(jì)研究,2022(3).2