高其富-財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造ppt課件

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與公司預(yù)算管理主講人 高其富. 課程引見 財(cái)務(wù)報(bào)表分析與公司預(yù)算管理課程是專門為公司高級(jí)管理人員量身定做的公司理財(cái)必修課： 第一部分：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷。課程的目的是協(xié)助公司經(jīng)理們正確解讀公司財(cái)務(wù)信息，學(xué)會(huì)從財(cái)務(wù)的視點(diǎn)、從戰(zhàn)略的高度如何了解企業(yè)的過去、把握企業(yè)的如今，預(yù)知企業(yè)的未來； 第二部分：公司預(yù)算管理。課程的目的是協(xié)助公司經(jīng)理們轉(zhuǎn)變觀念、理清思緒、提高認(rèn)識(shí)、優(yōu)化管理，學(xué)會(huì)利用公司預(yù)算管理的平臺(tái)建立公司目的、整合公司資源、健全公司制度、協(xié)調(diào)公司行動(dòng)，提升公司整體管理程度。 .財(cái)務(wù)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防備系列課程之一 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷 主講人 高其富. 課程目錄

2、第 1 單元 會(huì)計(jì)是企業(yè)的言語 第 2 單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 第 3 單元 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表 第 4 單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表 第 5 單元 怎樣總體評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)情況 . 第1單元會(huì)計(jì)是企業(yè)的言語 .一、會(huì)計(jì)言語 字詞句 . 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益第一組詞匯記錄企業(yè)在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)的根本情況.資產(chǎn)的分類 1、流動(dòng)資產(chǎn) 2、非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) . 負(fù) 債 負(fù)債包括： 1、流動(dòng)負(fù)債 2、非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債. 股東權(quán)益 股 本實(shí)收資本 1 投入資本 資本公積 盈余公積 2 留存收益 未分配利潤(rùn). 注釋： 1、資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的買賣或

3、事項(xiàng)構(gòu)成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給 企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類： 1流動(dòng)資產(chǎn)。滿足以下條件之一的應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)： A、估計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出賣或耗用。 B、主要為買賣目的而持有。 C、估計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。 D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù) 債的才干不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。 .2非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)該當(dāng)歸類為非流 動(dòng)資產(chǎn)，主要包括： 長(zhǎng)期投資：指回收期超越一年的股權(quán)和債務(wù)投資。 固定資產(chǎn)：指運(yùn)用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī) 定的規(guī)范以上的房屋建筑，機(jī)器制備等。 無形資產(chǎn)：是指企

4、業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)用而沒有實(shí)物形狀的資 產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)：主要包括興辦費(fèi)和長(zhǎng)等待攤費(fèi)用 . 2、負(fù) 債 是指企業(yè)過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。 1流動(dòng)負(fù)債：滿足以下條件之一的，該當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。 A、估計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期種歸還。 B、主要為買賣目的而持有。 C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。 D、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年 以上。 2非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債該當(dāng)歸類為非流 動(dòng)負(fù)債。 3、股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán)益包括初始 投入和運(yùn)營(yíng)

5、積累。.收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)=收入 - 費(fèi)用第二組詞匯 記錄企業(yè)在某一個(gè)特定期間運(yùn)營(yíng)情況. 注釋： 1、收 入 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益添加的、與股 東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2、費(fèi) 用 是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少或者負(fù)債添加、 與向股東分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出。 3、利 潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 的收入減去費(fèi)用后的凈額。 .二、會(huì)計(jì)言語篇 .1、會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，主要包括： 公司簡(jiǎn)介 主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)注釋 主要會(huì)計(jì)報(bào)表工程注釋 或有事項(xiàng)注釋 其他事項(xiàng)3、

6、財(cái)務(wù)情況闡明書，內(nèi)容包括： 消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況 盈利及分配情況 資金增減及周轉(zhuǎn)情況 其他.三、會(huì)計(jì)言語時(shí)態(tài)1、如今時(shí) 企業(yè)如今怎樣樣？2、過去時(shí)企業(yè)過去怎樣樣？3、未來時(shí)企業(yè)未來怎樣樣？ .第2單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表.一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表 . 1、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期月末、年末的 資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 賬戶式 報(bào)告式 4、資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)量原那么 資產(chǎn)計(jì)量 負(fù)債計(jì)量. 二、 怎樣閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表.一看資產(chǎn)負(fù)債表常規(guī)檢查. 1.總額察看資產(chǎn)增減變化量負(fù)債增減變化量股東權(quán)益增

7、減變化量 結(jié)果 緣由1 緣由2 分析： * 資產(chǎn)添加-負(fù)債添加 股東權(quán)益添加 * 資產(chǎn)減少-負(fù)債減少 股東權(quán)益減少.*特 點(diǎn)：*方 法：自上而下閱讀報(bào)表工程并將 期末數(shù)與期初數(shù)進(jìn)展比較 1關(guān)注艱苦變化 2尋覓變動(dòng)緣由2、詳細(xì)工程閱讀. 3、檢查主要財(cái)務(wù)比率 1資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額 檢查：企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn) 短期償債才干 檢查：企業(yè)年度平安 流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨 .再看資產(chǎn)負(fù)債表 學(xué)會(huì)霧里看花 -關(guān)注報(bào)表本身的缺陷 -關(guān)注人為要素的影響. 1、再看資產(chǎn) (1) 應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收 2存貨 3固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) . 2、再看負(fù)債 或有負(fù)債

8、.3、評(píng)價(jià)多項(xiàng)減值預(yù)備的影響 1壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備 2長(zhǎng)期投資減值預(yù)備、在建工程減值預(yù)備 3固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備等。 . 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: A股份 2007年12月31日 單位:元 資 產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 321,073,399.24 73,182,649.02 交易性金融資產(chǎn) - - 應(yīng)收票據(jù) - - 應(yīng)收賬款 81,124,431.23 73,349,930.87 預(yù)付款項(xiàng) 3,985,116.72 3,376,861.20 應(yīng)收利息 - - 應(yīng)收股利 - - 其它應(yīng)收款 5,075,508.95 976,134.01 存貨 24,399,578.17

9、 30,128,978.78 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) - - 其他流動(dòng)資產(chǎn) - - 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 435,658,034.31 181,014,553.88 .非流動(dòng)資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) - - 持有至到期投資 - - 長(zhǎng)期應(yīng)收款 - - 長(zhǎng)期股權(quán)投資 - - 投資性房地產(chǎn) - - 固定資產(chǎn) 221,129,178.74 226,654,438.20 在建工程 4,690.00 4,055,020.40 工程物資 - - 固定資產(chǎn)清理 - - 無形資產(chǎn) 12,415,200.00 - 開發(fā)支出 - - 商譽(yù) - - 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1,054,273.01 2,516,640.07 遞延所得稅

10、資產(chǎn) 1,670,760.05 1,645,123.73 其他非流動(dòng)資產(chǎn) - - 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 236,274,101.80 234,871,222.40 資產(chǎn)總計(jì) 671,932,136.11 415,885,776.28 .負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 97,800,000.00 82,000,000.00 交易性金融負(fù)債 - - 應(yīng)付票據(jù) - 22,600,000.00 應(yīng)付賬款 77,686,990.99 66,698,764.99 預(yù)收款項(xiàng) 484,214.09 636,340.62 應(yīng)付職工薪酬 8,343,077.40 8,979,508.00 應(yīng)交稅費(fèi) 4,

11、310,943.12 1,162,694.19 應(yīng)付利息 - - 應(yīng)付股利 - - 其它應(yīng)付款 11,555,413.38 20,836,630.90 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 - 4,500,000.00 其他流動(dòng)負(fù)債 - - 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 200,180,638.98 207,413,938.70 .非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 19,000,000.00 - 應(yīng)付債券 - - 長(zhǎng)期應(yīng)付款 - 19,000,000.00 專項(xiàng)應(yīng)付款 2,300,000.00 5,800,000.00 預(yù)計(jì)負(fù)債 - - 遞延所得稅負(fù)債 - - 其他非流動(dòng)負(fù)債 - - 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 21,300,000.00 24,

12、800,000.00 負(fù)債總計(jì) 221,480,638.98 232,213,938.70 股東權(quán)益： 股本 199,240,000.00 149,240,000.00 資本公積 185,145,221.95 23,061.95 減：庫(kù)存股 - - 盈余公積 7,678,508.95 4,512,758.99 未分配利潤(rùn) 58,387,766.23 29,896,016.64 股東權(quán)益合計(jì) 450,451,497.13 183,671,837.58 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 671,932,136.11 415,885,776.28 .三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布情況； 反

13、映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)及歸還時(shí)間； 反映特定時(shí)點(diǎn)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益； 反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況開展趨勢(shì)。. 給您的提示： 要點(diǎn)： 三看三留意. 第3單元 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表.一、什么是利潤(rùn)表 1、利潤(rùn)表的特點(diǎn) 利潤(rùn)表是總括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)月份、 年度利潤(rùn)虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)原理 利潤(rùn)收入費(fèi)用 3、利潤(rùn)表計(jì)量原那么-權(quán)責(zé)發(fā)生制. 二、 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表 要求：五看利潤(rùn)表 . 1、看結(jié)果-把握結(jié)果2、看構(gòu)造-分層察看 1非常事項(xiàng)的影響 2營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成3、看成果 1財(cái)務(wù)成果 2市場(chǎng)表現(xiàn) 3盈利才干 . 4、看問題 (1毛利率=毛利額 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% (

14、2銷售凈利率=凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% (3資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn) 平均資產(chǎn)總額 100% (4)凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤(rùn) 平均股東權(quán)益 100%5市盈率=股票每股市價(jià) 每股盈余 其中：每股盈余=凈利潤(rùn) 股東持有股數(shù)6市凈率股票每股市價(jià)股東權(quán)益每股賬面價(jià)值.5、要看到會(huì)計(jì)政策、人為要素對(duì)利潤(rùn)的影響 1本錢結(jié)轉(zhuǎn)的方法 2折舊的計(jì)算方法 3減值預(yù)備的計(jì)提 4費(fèi)用的攤銷 5借款利息. 利 潤(rùn) 表編制單位: A股份 2007年度 單位:元 項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 367,753,598.20 383,798,324.23 減：營(yíng)業(yè)成本 271,982,048.15 277,077,095.67

15、營(yíng)業(yè)稅金及附加 - - 銷售費(fèi)用 13,913,559.33 19,138,977.45 管理費(fèi)用 37,965,640.58 37,539,147.21 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6,772,966.51 11,253,403.40 資產(chǎn)減值損失 96,638.94 2,486,599.09 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） - - 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） - - 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 - - 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)填列） 37,022,744.69 36,303,101.41 加：營(yíng)業(yè)外收入 124,421.82 176,381.38 減：營(yíng)業(yè)外支出 28,921.

16、61 191,097.39 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 37,118,244.90 36,288,385.40 減：所得稅費(fèi)用 5,460,745.35 2,167,234.45 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 31,657,499.55 34,121,150.95 五、每股收益： （一）基本每股收益 0.21 0.24 （二）稀釋每股收益 0.21 0.24 .三、利潤(rùn)表的作用 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營(yíng)成果 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)在運(yùn)營(yíng)管理上的勝利程度 反映企業(yè)的盈利開展變化趨勢(shì). 第4單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表.一、什么是現(xiàn)金流量表 .1、現(xiàn) 金

17、貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù) 存現(xiàn) 金銀行存款其他貨幣資金(期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資) . 2、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 _現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量 . 3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類(1) 運(yùn)營(yíng)活動(dòng) (2) 投資活動(dòng) 3籌資活動(dòng) 4、現(xiàn)金流量表計(jì)量 1原那么 -收付實(shí)現(xiàn)制 2規(guī)范-實(shí)收實(shí)付. 二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表.一 看現(xiàn)金流量表常規(guī)檢查.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)部分 1、檢查企業(yè)能否有造血功能 規(guī)范： 回答的問題1能否有造血功能？ 2造血功能是加強(qiáng)還是減弱？ 3假設(shè)沒有造血功能是由于虧 損還是生長(zhǎng)？ .2、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量規(guī)范： 實(shí)際公式：盈利質(zhì)量系數(shù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 實(shí)踐計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金率運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

18、產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額支付的所得稅 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷 財(cái)務(wù)費(fèi)用+計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備 -公允價(jià)值變動(dòng)收益 . 3、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境 規(guī)范：察看現(xiàn)金流向、流量的變化的開展變 化趨勢(shì) .投資活動(dòng)部分 1、關(guān)注投資方向 了解企業(yè)為了明天做了什么？ 2、評(píng)價(jià)投資風(fēng)險(xiǎn) . 籌資活動(dòng)部分 1、關(guān)注籌資方式及籌資風(fēng)險(xiǎn) 2、評(píng)價(jià)籌資量與企業(yè)開展規(guī)模能否相順應(yīng) .再看現(xiàn)金流量表整體檢查.現(xiàn)金流量表檢查 案例1： 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 (300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (100)分析結(jié)果：.現(xiàn)金流量表檢查 案例2： 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(200) 籌

19、資活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(100)分析結(jié)果：.現(xiàn)金流量表檢查 案例3： 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 (300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (100)分析結(jié)果：.現(xiàn)金流量表編制單位: A股份 2007年度 單位:元 項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 305,290,877.56 372,156,056.49 收到的稅費(fèi)返還 2,837,190.46 2,890,611.22 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 11,175,232.04 18,907,743.65 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 319,303,300.06 393,954,411.36 購(gòu)買

20、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 175,222,976.31 205,704,417.86 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 53,166,377.05 57,422,269.59 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 10,861,847.10 9,658,347.20 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 13,649,989.56 21,606,747.90 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 252,901,150.02 294,391,782.55 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 66,402,150.04 99,562,628.81 .二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 - - 取得投資收益收到的現(xiàn)金 - - 處置固定資產(chǎn)

21、、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 5,020.00 180,000.00 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 5,020.00 180,000.00 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 35,198,370.81 31,246,686.27 投資支付的現(xiàn)金 - - 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 - - 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 - - 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 35,198,370.81 31,246,686.27 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ -35,193,350.81 -31,066,686.27 .三、

22、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 255,000,000.00 6,065,400.00 取得借款收到的現(xiàn)金 116,800,000.00 111,013,200.00 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 371,800,000.00 117,078,600.00 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 128,100,000.00 135,713,200.00 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 6,687,051.12 35,509,341.58 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 19,877,840.00 - 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 154,664,891.12 171,222,5

23、41.58 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 217,135,108.88 -54,143,941.58 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 -453,157.89 988,805.30 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 247,890,750.22 15,340,806.26 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 73,182,649.02 57,841,842.76 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 321,073,399.24 73,182,649.02 .三、現(xiàn)金流量表的作用 可以提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來龍去脈及現(xiàn)金 余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息； 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未 來產(chǎn)生現(xiàn)金的

24、才干； 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相 關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差別的緣由； 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以協(xié)助會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用 者分析判別企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的可靠性； 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析和判別企業(yè)的償 債才干。. 第5單元：怎樣總體評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)情況. 一、盈利才干評(píng)價(jià) 目的體系： 1毛利率=毛利額 營(yíng)業(yè)收入100% 2銷售凈利率=凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入100% 3資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn) 平均資產(chǎn)總額100% 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) 平均股東權(quán)益總額100% 4市盈率=股票每股市價(jià) 每股盈余 市凈率=股票每股市價(jià) 股東權(quán)益的每股賬面價(jià)值.二、營(yíng)運(yùn)才干資產(chǎn)運(yùn)用效率評(píng)價(jià)目的體系： 1、存貨

25、周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)本錢 存貨平均占用額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款平均余額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均流動(dòng)資產(chǎn) 4、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均資產(chǎn)總額.三、財(cái)務(wù)平安評(píng)價(jià)目的體系 1、資本構(gòu)造 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100% 2、償債平安 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 3、盈利平安 平安邊沿率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入-保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%.四開展才干評(píng)價(jià)目的體系： 1、業(yè)務(wù)開展才干 2、盈利數(shù)量和質(zhì)量 3、資本保值增值率=期末股東權(quán)益期初股東權(quán)益. 公司全面預(yù)算管理 課程目錄

26、第1單元 公司預(yù)算管理的根本架構(gòu) 第2單元 公司預(yù)算管理的根本環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)防備系列課程之二 .預(yù)算管理中存在的主要問題、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接、只停留在預(yù)算的編制階段、預(yù)算不夠全面、根據(jù)缺乏；流程不暢； 溝通不夠；準(zhǔn)確度不高、上下對(duì)立、年末狂歡. 第一單元 公司預(yù)算管理的根本架構(gòu) .一、企業(yè)的未來需求規(guī)劃 . (一)戰(zhàn)略方案 1、時(shí)間跨度通常35年 2、要處理的主要問題： 1公司的真正使命是什么？ 2公司的最終目的是什么？ 3公司未來的前景如何？ 4為到達(dá)公司目的我們應(yīng)該做什么 . (二)年度運(yùn)營(yíng)方案 1、時(shí)間跨度1年； 2、要處理的主要問題： 1確定年度目的 2確定運(yùn)營(yíng)對(duì)策 3規(guī)劃年度活動(dòng) .二、企業(yè)的規(guī)劃需求落實(shí).一什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算就是把公司方案做成方案。.二公司預(yù)算的組成 1、業(yè)務(wù)預(yù)算。 包括： 1運(yùn)營(yíng)預(yù)算 2投資預(yù)算資本預(yù)算 3籌資預(yù)算.2、財(cái)務(wù)預(yù)算。包括： 1估計(jì)利潤(rùn)表 2估計(jì)現(xiàn)金流量表