盈余管理動機文獻綜述3400字

1、盈余管理動機文獻綜述3400字 摘 要：盈余管理作為會計學界的熱門話題，一直備受國內(nèi)外學者的廣泛關注。對于盈余管理的定義、動機的描繪也是多種多樣的。現(xiàn)階段，盈余管理已經(jīng)開展到了一個新的高度。本文總結國內(nèi)外的研究成果，希望能對盈余管理有更深的理解，以及為企業(yè)提供一點參考。 畢業(yè)關鍵詞：盈余管理；動機；研究方法；文獻綜述1 盈余管理的定義Healy and Wahlen1999把盈余管理看作是發(fā)生在管理當局運用職業(yè)判斷編制財務報告和規(guī)劃交易以變更財務報告時，旨在誤導以公司的經(jīng)濟業(yè)績?yōu)楦椎睦骊P系人的決策，或影響以會計報告數(shù)字為根底的契約的后果。陳建歧2000認為，盈余管理是指當企業(yè)能自由選擇會計

2、政策時， 常選擇獲得效用最大化或使企業(yè)的市場價值最大化的政策一種行為Scott2022認為，假如管理當局在一系列的會計政策中自行選擇，他們一定會選擇那些對自身效用或是公司價值最大化的會計政策。張祥建和徐晉2022認為，盈余管理是在不違背政策法規(guī)及會計原那么的情況下，企業(yè)管理當局利用會計或是非會計手段，憑借一定的職業(yè)判斷，對財務報告中有關盈余信息披露或是與其相關的信息進展管理的過程，其目的在于誤導其他會計信息的使用者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解或影響那些基于會計數(shù)據(jù)的契約，以現(xiàn)自身利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。另外盈余管理與盈余操縱、財務舞弊及會計政策選擇是有區(qū)別的涂云友，2022。 相比擬外國學者

3、，國內(nèi)學者對盈余管理的性質界定是一樣的，都認為應是在會計準那么允許的范圍內(nèi)。 因此，本文界定的盈余管理是在指在遵循企業(yè)會計準那么和相關會計制度的前提下，企業(yè)憑借會計或非會計的手段到達特定期望的行為。2 盈余管理動機1、債務融資動機Spiess和Affleck-Graves1999的研究發(fā)現(xiàn)，當管理者意識到股票價值被高估會通過發(fā)行債券或是股票的形式發(fā)出價值被高估的信號，從而通過這種手段對公司的盈余進展管理。劉娥平，施燕平2022的研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)行公司在信譽評級之前正向盈余管理程度顯著進步，在信譽評級之后公司存在明顯的負向盈余管理的趨勢，公司的盈余管理使得信譽評級的作用有一定程度的下降。曹崇延，王阿

4、靜2022對公司借款的研究也發(fā)現(xiàn)，公司在有借款行為的時候盈余管理的使用的頻率明顯增高。2、應對稅收監(jiān)管的動機避稅也是誘發(fā)盈余管理的一個動機， 特別是對短期的盈余管理行為陳琴，2022。 呂敏和曾富全2022以 2001-2022年滬深兩市 A 股上市公司為樣本，實證分析上市公司的會計收益與應稅收益及其與所得稅稅負程度相關性，發(fā)現(xiàn)高稅率公司納稅籌劃動機更為強烈。但公司為了獲得稅收收益，在一定程度上導致相對較低的報告利潤，會使投資者和債權人對分紅方案以及債務契約假設產(chǎn)生質疑。 雖然如此，我們?nèi)钥梢詫⒈芏悇右虻挠喙芾砼c稅收籌劃結合起來研究，尤其是與跨國稅收籌劃問題相結合。3、管理者鼓勵中的動機He

5、aly1999認為，盈余管理的出發(fā)點是因為獎金的存在，現(xiàn)代制度中的管理者和企業(yè)所有者是別離的，企業(yè)所有者根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者的財務數(shù)據(jù)或經(jīng)營情況給予經(jīng)營者一定的獎勵。Holthausen 等人發(fā)現(xiàn)，當管理者的盈余超過了獎金的額度時，管理者有將盈余調低的傾向。由于存在信息不對稱，所有者不能全面地理解企業(yè)的真實情況，只能通過經(jīng)營數(shù)據(jù)來理解企業(yè)的情況，通過這些信息判斷管理者的經(jīng)營情況并給予特定獎勵 。 何威 風，熊回，玄文琪2022通過對晉升鼓勵對盈余管理的研究發(fā)現(xiàn)，在存在晉升鼓勵下，管理者盈余管理的程度明顯進步，同時非國有企業(yè)控股的上市公司有更高的盈余管理來提升自己的職位。袁知柱，郝文瀚，王澤?觶?20

6、22發(fā)現(xiàn)管理層持股以及薪酬鼓勵總額與應計盈余呈正相關，與真實盈余呈負相關，通過驗證發(fā)現(xiàn)管理層的持股方案對整個盈余管理影響不顯著，但是管理層的貨幣鼓勵可以明顯地降低盈余管理，這和國外學者的研究是不同的。4、IPO動機Teoh，Welch 和 Wong1998發(fā)現(xiàn)，首次公開募股的企業(yè)在前一年中有調整盈余，對公司的收工程進展調整。他們進一步研究了在首次公開募股后的幾年內(nèi)公司還是有盈余管理的動機，公司會通過折舊政策和調整壞賬準本金率來增加公司盈余。張宗益和黃新建 2022，陳共榮和李琳2022通過中國上市公司的數(shù)據(jù)也發(fā)現(xiàn)，首次公開募股的公司也有對盈余管理的動機，通過盈余調整在市場上表現(xiàn)出良好的業(yè)績。蔡

7、春，李明，和輝 2022認為，首次公開募股企業(yè)不僅選擇盈余管理，而且采用真實的盈余管理，盈余管理的目的是發(fā)行價格最大化，當企業(yè)面臨較低管制程度時，盈余管理更有利于進步企業(yè)的發(fā)行價。孫威，郝洪2022通過盈余程度的研究發(fā)現(xiàn)，盈余管理程度高的企業(yè)在隨后的時間內(nèi)公司的業(yè)績有明顯的下降，說明企業(yè)在首次公開募股的過程中明顯地進步了利潤，進展了高程度的盈余管理。5、防止虧損的動機蔣義宏1998提出了上市公司進展利潤操縱的動機是：在發(fā)行市盈率受到限制時為進步發(fā)行價格而進展財務包裝； 為獲得配股資格而進展財務包裝；為防止連續(xù)三年虧損公司股票被摘牌而進展財務包裝。陸建橋1999運用實證研究方法對我國虧損上市公司

8、的盈余管理進展了研究，認為虧損上市公司在出現(xiàn)虧損年份及其前后年份存在盈余管理行為。于文君 2022 研究發(fā)現(xiàn)，上市公司發(fā)生虧損后，管理者出于稅收、債務等目的進展盈余管理，通過會計政策等的調整，誤導投資者做出錯誤的判斷。謝柳芳，朱榮，何苦 2022 通過對退市機制公布前后企業(yè)的盈余管理研究發(fā)現(xiàn)，在退市機制之前公司采用應計盈余管理，在退市機制公布之后公司更多的采用的是真實的盈余管理。3 盈余管理研究方法1、詳細應計利潤模型因為總應計利潤模型估計盈余管理具有系統(tǒng)性誤差，而且只能評述企業(yè)的總體盈余管理程度；而對于詳細的會計政策對會計方法選擇時和對特定行業(yè)產(chǎn)生影響的時候，總應計利潤模型就不能有效發(fā)揮作用

9、。因此，學術界又研究了從某些特殊的應計工程來估計盈余管理的程度，詳細應計利潤模型就此誕生。它的特點是通過一個特定的應計工程或者一組特定應計工程來建立計量模型。最早運用該模型的是 Mc Nichols and Wilson1988，他們對上市公司利用壞賬準備進展盈余管理的問題進展了研究。2、盈余分布方法總應計利潤模型需要確定非操控性應計利潤，然后研究的準確度依賴于對非操控性應計利潤的有效估計。盈余分布法那么是通過研究管理后的盈余分布來檢測上市公司是否存在盈余管理行為。國內(nèi)的許多研究也檢驗了ROE 的閥值點6%7%，10%11%，證明了很多上市公司都存在盈余管理。Burfstahler and D

10、ichev1997使用該方法研究說明盈余下降的公司有 8%12% 運用會計判斷來增加盈余，而輕度虧損的公司有 30%40% 運用會計判斷的方法扭虧為盈。4 總結目前國內(nèi)的研究主要集中在公司 IPO 的盈余管理、配股的盈余管理和 ST 公司的盈余管理等領域。對于盈余管理與債權人、公司治理、稅收、管理人員的薪酬的關系等領域的研究還是顯得很匱乏。這些都應該引起企業(yè)高度重視，也是我們進一步研究盈余管理的一個方向。參考文獻1劉晴晴. 盈余管理文獻綜述J. 經(jīng)濟視角中旬，2022，052張炳紅. 中外盈余管理文獻綜述J. 財會研究，2022，173吳文鵬. 盈余管理文獻綜述J. 新會計，2022，124潘紅洋. 最新盈余管理文獻綜述J. 經(jīng)濟論壇，2022，08陳欣欣1992女，漢族，安徽安慶人