注冊會計師管理制度與法律責(zé)任2

1、第1章 注冊會計師審計職業(yè)特點一、單選1.按照( )進行劃分，審計的類別包括財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。A.主體不同B.目的和內(nèi)容C.與被審計單位的關(guān)系D.獨立性不同2.在審計監(jiān)督體系中，政府審計的獨立性表現(xiàn)為( )。A.獨立于審計委托人，但不獨立于被審計單位B.獨立于被審計單位，但不獨立于委托者C.與審計委托者和被審計單位均不獨立D.與審計委托者及被審計單位均獨立3.下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的審計B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因C.注冊會計師審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織D.注冊

2、會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計4.下列關(guān)于注冊會計師審計的起源與發(fā)展的表述中，正確的是( )。A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B. 20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代的資產(chǎn)負(fù)債表審計階段，報表的使用人主要為社會公眾C.我國第一部注冊會計師法規(guī)是會計師條例D.注冊會計師審計是由政府有關(guān)部門組織設(shè)立的會計師事務(wù)所進行的審計二、多項選擇題1.注冊會計師審計發(fā)展到資產(chǎn)負(fù)債表審計時期時,下列說法正確的有( )。A.審計的對象由會計賬目擴大到資產(chǎn)負(fù)債表B.審計抽樣方法得到廣泛應(yīng)用C.審計的主要目的是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查判斷企業(yè)信用狀況D.審計報告使用人除企業(yè)股東外，更突出債權(quán)人2.

3、注冊會計師為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，一直隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整著審計方法，審計方法包括( )。A.內(nèi)部審計B.賬項基礎(chǔ)審計C.制度基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性主要表現(xiàn)在( )。A.審計內(nèi)容B.審計作用C.審計方式D.審計方法4.在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素有( )。A.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響B(tài).內(nèi)部審計的職責(zé)范圍C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力D.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注【答案】一、單選1.【答案】B【解析】按照主體的不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計；按照目的和內(nèi)容不同，分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性

4、審計；按照與被審計單位的關(guān)系不同，分為內(nèi)部審計和外部審計。2.【答案】B【解析】政府審計是政府審計機構(gòu)代表政府依法進行審計，因此僅獨立于被審計單位，在獨立性上體現(xiàn)為很強的單向獨立。3.【答案】D【解析】注冊會計師審計是由注冊會計師組成的會計師事務(wù)所執(zhí)行的審計，它是市場經(jīng)濟的中介機構(gòu)，它體現(xiàn)為雙向獨立(既獨立于財產(chǎn)的所有者，又獨立于財產(chǎn)的經(jīng)營者)，所以選項A、B、C正確。 4.【答案】A【解析】選項B錯誤，應(yīng)為20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代的資產(chǎn)負(fù)債表審計階段，報表的使用人為股東及債權(quán)人；選項C錯誤，我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是會計師暫行章程；選項D錯誤，注冊會計師審計是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批

5、準(zhǔn)的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所進行的審計。二、多選1.【答案】ACD【解析】注冊會計師審計發(fā)展到全部財務(wù)報表審計時，審計抽樣方法才得到廣泛應(yīng)用，在資產(chǎn)負(fù)債表審計時期，只是開始采用抽樣審計。2.【答案】BCD3.【答案】AD 【解析】注冊會計師審計具有鑒證作用，而內(nèi)部審計則不具有鑒證作用；注冊會計師審計在方式上為受托審計，而內(nèi)部審計則是企業(yè)自行安排的。4.【答案】ABCD【解析】中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號考慮內(nèi)部審計工作中規(guī)定：在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素: 內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響； 內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力； 內(nèi)部

6、審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。第2章 注冊會計師管理制度一、單選1.下列注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，通常屬于非鑒證業(yè)務(wù)的是( )。A.對財務(wù)報表執(zhí)行商定程序 B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)C.預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù) D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)2.注冊會計師依法承辦鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，下列業(yè)務(wù)中，屬于必須由注冊會計師承接的業(yè)務(wù)是( )。A.稅務(wù)代理B.代編財務(wù)信息C.財務(wù)報表審計D.會計電算化程序設(shè)計3.下列各項業(yè)務(wù)中，可能不以財務(wù)報表為直接審計對象的審計業(yè)務(wù)是( )。A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù)B.審查企業(yè)中期財務(wù)報表C.審查企業(yè)簡要財務(wù)報表D.驗證企業(yè)實收資本4.以下關(guān)于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)對比的陳述中

7、不正確的是( )。A.審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)；審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.審計業(yè)務(wù)以積極方式提供合理保證；審閱業(yè)務(wù)以消極方式提供有限保證C.審計業(yè)務(wù)審計程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、分析程序等；審閱業(yè)務(wù)以詢問和分析程序為主，只有當(dāng)有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報時才需要追加其他程序D.審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都是中國注冊會計師的審計準(zhǔn)則5.下列各項業(yè)務(wù)中，不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的是( )。A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 B.審核預(yù)測性財務(wù)信息，出具審核報告C.設(shè)計內(nèi)部控制制度D.審計簡要財務(wù)報表，出具審計報告6.下列表述中，正確

8、的是( )。A.有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所的合伙人均應(yīng)以各自的財產(chǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任B.普通合伙會計師事務(wù)所合伙者均應(yīng)以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任 C.會計師事務(wù)所所有者均應(yīng)以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任 D.有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任二、多選1.下列屬于中國注冊會計師協(xié)會會員種類的有( )。A.個人會員 B.團體會員 C.名譽會員 D.榮譽會員2.下列有關(guān)會計師事務(wù)所的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。 A.在我國會計師事務(wù)所既可以設(shè)立合伙的，也可以是有限責(zé)任公司制，還可以個人獨資設(shè)立B.在我國只準(zhǔn)設(shè)立普通合伙會計師事務(wù)所或有限責(zé)任會計師事務(wù)所C.普通合伙會計師事務(wù)所的合伙人以

9、各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任D.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所的無過失合伙人只對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任3.我國會計師事務(wù)所分為( )。A.獨資會計師事務(wù)所B.合伙會計師事務(wù)所C.有限責(zé)任會計師事務(wù)所D.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所4.下列業(yè)務(wù)中，屬于注冊會計師承接的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)有( )。A.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，并出具報告B.對財務(wù)報表進行審計，并出具報告C.對信息系統(tǒng)提供有效建議D.對財務(wù)報表進行審閱，并出具報告5.審計業(yè)務(wù)包括( )。A.審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告D.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)

10、務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告6.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有( )。A.代編財務(wù)信息B.財務(wù)報表審閱C.財務(wù)報表審計D.簡要財務(wù)報表審計 【答案】一、單選1.【答案】A【解析】執(zhí)行商定程序的業(yè)務(wù)報告只報告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，不發(fā)表任何鑒證意見，所以，該業(yè)務(wù)屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。2.【答案】C【解析】財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)，必須由注冊會計師來承接。3.【答案】D【解析】在對企業(yè)進行設(shè)立驗資時，被審驗單位很可能沒有編制財務(wù)報表。4.【答案】D【解析】審計業(yè)務(wù)遵循中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，審閱業(yè)務(wù)遵循中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則。5.【答案】C【解析】設(shè)計內(nèi)部控制制度屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，

11、而其他各項均以出具鑒證報告為目的。6.【答案】D【解析】有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所中無過失的合伙人對其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任。有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。二、多項選擇題1.【答案】AB【解析】中國注冊會計師協(xié)會的會員只有個人會員和團體會員兩種，沒有榮譽會員，名譽會員屬于個人會員的一種。2.【答案】BCD【解析】根據(jù)注冊會計師法的有關(guān)規(guī)定，目前我國的會計師事務(wù)所組織形式只能是普通合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計師事務(wù)所。3.【答案】BC【解析】根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，我國會計師事務(wù)所分為合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計師事

12、務(wù)所兩種形式。4.【答案】AC【解析】選項A是相關(guān)服務(wù)中對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)；選項C是相關(guān)服務(wù)中的管理咨詢業(yè)務(wù)；選項B、D屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)。5.【答案】ABCD6.【答案】BCD【解析】代編財務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，而其他各項均屬于鑒證業(yè)務(wù)，其中簡要財務(wù)報表審計屬于審計業(yè)務(wù)。第3章注冊會計師法律責(zé)任一、單項選擇題1.下列有關(guān)注冊會計師審計責(zé)任的描述中，正確的是( )。 A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表的意見，并對財務(wù)報表負(fù)責(zé)B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表的意見，不對審計報告負(fù)責(zé)C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表整體的意見，

13、并對出具的審計報告負(fù)責(zé)D.注冊會計師對審計報告負(fù)責(zé)就意味著對財務(wù)報表負(fù)責(zé)2.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報，應(yīng)該屬于( )。A.經(jīng)營失敗B.審計失敗C.欺詐D.審計風(fēng)險3.行政處罰對于注冊會計師個人來說，不包括( )。A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.吊銷注冊會計師證書D.沒收違法所得4.注冊會計師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了將( )加以區(qū)分。A.管理責(zé)任和報告責(zé)任B.管理層的責(zé)任和審計責(zé)任C.注冊會計師擔(dān)任的簽發(fā)審計報告與管理咨詢責(zé)任D.會計師事務(wù)所的責(zé)任與被審計單位股東大會的責(zé)任5.根據(jù)司法解釋的相關(guān)

14、規(guī)定，人民法院確定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的是( )。A.應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失B.應(yīng)先由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失C.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限D(zhuǎn).被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任6.下列情形中，注冊會計師出具不實報告不會與被審計單位一起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是( )。A.明

15、知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明B.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明D.被審計單位示意其作出不實報告，而不予拒絕 7.如果財務(wù)報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對財務(wù)報表的影響就較大，財務(wù)報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實，注冊會計師已經(jīng)執(zhí)行了審計準(zhǔn)則規(guī)定的基本程序，但未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師對此( )。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐 8.注冊會計師對ABC股份有限公司2009年度財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號函證具體

16、準(zhǔn)則，對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，但最終仍有重大錯報未能查出，則一般認(rèn)為注冊會計師負(fù)有( )。A.沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D.欺詐9.下列說法正確的是( )。A.無論是過失還是欺詐，會計師事務(wù)所與被審計單位都承擔(dān)連帶責(zé)任B.無論是過失還是欺詐，會計師事務(wù)所都要按賠償順位和最高限額的相關(guān)規(guī)定來承擔(dān)責(zé)任C.一般情況下，會計師事務(wù)所對自己的過失要與被審計單位都承擔(dān)連帶責(zé)任，會計師事務(wù)所的欺詐則要按賠償順位和最高限額的相關(guān)規(guī)定來承擔(dān)責(zé)任D.一般情況下，會計師事務(wù)所對自己的欺詐要與被審計單位都承擔(dān)連帶責(zé)任，會計師事務(wù)所的過失則要按賠償順位和最高限額的相關(guān)規(guī)定來承擔(dān)責(zé)任二、 多項選擇題1.屬于

17、注冊會計師避免法律訴訟的對策有( )。 A.建立職業(yè)風(fēng)險基金 B.審慎選擇被審計單位C.出具管理建議書 D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)2.下列各項中，能夠有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失的有( )。A.審計風(fēng)險B.重要性C.內(nèi)部控制D.職業(yè)道德3.證券法規(guī)定，為股票發(fā)行、上市、交易出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)和人員，違反規(guī)定買賣股票的應(yīng)( )。A.依法處理非法獲得的股票 B.責(zé)令改正C.沒收違法所得 D.罰款4. A注冊會計師審計甲公司2009年度財務(wù)報表，出具了無保留意見審計報告。其后，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊

18、會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有( )。A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任B.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊C.年度財務(wù)報表審計的主要目的是鑒證財務(wù)報表，而非查錯防弊D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)5.會計師事務(wù)所能夠證明存在( )情形，可不承擔(dān)民事責(zé)任。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足

19、出資D.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明6.下列事項中，你認(rèn)為會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任的有( )。A.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除C.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明 D.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論三、簡答題甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司(以下簡稱丁公司)。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按

20、期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目組負(fù)責(zé)人。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款

21、。戊供應(yīng)商以ABC會計師事務(wù)所出具不實驗資報告為由，向法院提起民事訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所提出三項抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗工作乃分支機構(gòu)所為，與本會計師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會計師事務(wù)所及分支機構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務(wù)所無關(guān)。要求：回答下列問題，并簡要說明理由：(1)戊供應(yīng)商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？(2)ABC會計師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？(3)ABC會計師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？【答案】一、單項選擇題1

22、.【答案】C【解析】管理層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表負(fù)責(zé)；注冊會計師只能對審計報告負(fù)責(zé)。2.【答案】B 【解析】審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見；經(jīng)營失敗是被審計單位由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計風(fēng)險是財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報，故屬于審計失敗。 3.【答案】D【解析】沒收違法所得是對會計師事務(wù)所的行政處罰。4.【答案】B【解析】管理決策是管理層的責(zé)任。5.【答案】B 【解析】對于賠償順位問題應(yīng)先

23、由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失，而不是先由會計師事務(wù)所賠償。6.【答案】B 【解析】選項B的情況下，會計師事務(wù)所不承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。 7.【答案】B【解析】如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用標(biāo)準(zhǔn)審計程序通常應(yīng)予發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來，就可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果財務(wù)報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對財務(wù)報表的影響卻較大，也就是說，財務(wù)報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為標(biāo)準(zhǔn)審計程序?qū)τ诎l(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也較小。8.【答案】B【解析】注冊會計師遵循了審計準(zhǔn)則，實施了

24、函證程序，但未實施其他必要的審計程序，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。9.【答案】D二、 多項選擇題1.【答案】ABD【解析】管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任。2.【答案】BC【解析】重要性和內(nèi)部控制這兩個概念有助于區(qū)分普通過失和重大過失。3.【答案】ACD【解析】證券法第201條規(guī)定，為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或法律意見書等文件的證券服務(wù)機構(gòu)和人員，違反規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。4.【答案】ABC【解析】由于注冊會計師對助理人員的工作結(jié)

25、果負(fù)責(zé)，所以選項D不正確。5.【答案】ABCD【解析】會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；(4)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。6.【答案】ABD 【解析】選項C屬于

26、注冊會計師出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三、簡答題【答案】(1)戊供應(yīng)商可以對丁公司、乙出資人、ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)以及ABC會計師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對事務(wù)所提起訴訟，同時如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計單位作為共同被告參加訴訟。被審計單位出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補足，可以對其提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經(jīng)補足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對會計師

27、事務(wù)所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。(2)ABC會計師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1，ABC會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)作為共同被告，本題中利害關(guān)系人對事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2，判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在和約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易活動從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)定在驗資報告中注明的“僅供工商登記使用”等內(nèi)容，不能作為免責(zé)事由。(3)ABC公司可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會計

28、師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃出資；為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。第4章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項選擇題(一)根據(jù)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告，請對以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(14題)1.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)

29、系人是指()。A.注冊會計師、委托人、被鑒證單位B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者2.下列各項中，不可能屬于鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方的是()。A.注冊會計師聘請協(xié)助工作的專家B.預(yù)期使用者C.鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.被審計單位管理層3.鑒證標(biāo)準(zhǔn)是用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)。下列各項中，不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則B.被審計單位集團制定的會計制度C.被審計單位自行制定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)D.注冊會計師運用專業(yè)判斷對鑒證對象作出的估計4.如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，在滿足()條件下，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)

30、。A.委托人能夠確認(rèn)鑒證對象的某個方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證對象整體B.能夠選擇或設(shè)計適用于鑒證對象的其他標(biāo)準(zhǔn)C. A或BD. A和B同時滿足(二)項目負(fù)責(zé)人作為某項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人需要根據(jù)經(jīng)驗作出許多專業(yè)的判斷，請代以下項目負(fù)責(zé)人作出正確的專業(yè)判斷。(56題)5.項目負(fù)責(zé)人李某在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù),李某應(yīng)當(dāng)()。A.立即終止審計業(yè)務(wù)B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定C.立即將該信息告知會計師事務(wù)所,以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能采取

31、必要的行動D.若不涉及獨立性問題,仍可接受該項業(yè)務(wù)6.項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所中某項審計業(yè)務(wù)及執(zhí)行,并代表會計師事務(wù)所在審計報告上簽字。可以擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人的是()。A.只有主任會計師B.主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師C.主任會計師或副主任會計師D.注冊會計師(三)根據(jù)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對以下問題請代為作出正確的專業(yè)判斷。(78題)7.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項進行檢查。A. 3，2 B. 2，3C. 1，1 D. 3，18.下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計師在審計過程

32、中應(yīng)充分考慮審計重要性與審計風(fēng)險B.注冊會計師通過對被審計單位內(nèi)部控制的了解，能有助于識別財務(wù)報表中可能存在的重大錯報C.注冊會計師在進行控制測試和實質(zhì)性程序時，只能采用抽樣的方法D.在合理保證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論(四)為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。請根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，對以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(911題)9.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。A.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)B.會計師事務(wù)所的項目負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.質(zhì)量

33、控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)10.會計師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于()。 A.使注冊會計師能對客戶是否正直和可靠進行驗證B.遵守協(xié)會制定的質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.最大限度減少與缺乏正直的客戶交往D.減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)報表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能11.會計師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.事務(wù)所應(yīng)編制并保留禁止與其產(chǎn)生商業(yè)關(guān)系的客戶清單B.事務(wù)所一旦獲知違反獨立性的情況，應(yīng)立即將相關(guān)信息告知項目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他相關(guān)人員C.事務(wù)所每年都要獲取獨立性受約束人員遵守獨立性的口頭承諾D.事務(wù)所在獲取客戶信息時，如果有必要，

34、可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)進行工作12.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每()年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A. 1B. 2C. 3D. 413.關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿，下列說法中錯誤的是()。A.對鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起或業(yè)務(wù)中止日起，至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高要求，還應(yīng)保存更長時間B.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，但如果客戶想獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，會計師事務(wù)所不得拒絕C.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后或業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密，但還是存在某些情形可豁免會

35、計師事務(wù)所的保密義務(wù)14.下列有關(guān)直接報告業(yè)務(wù)的表述中，錯誤的是()。A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取B.在直接報告業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象C.在直接報告業(yè)務(wù)中無論注冊會計師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，鑒證報告中都不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)D.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論15.對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A.所長B.項目經(jīng)理C.主任會計師D.項目合伙人二、多項選擇題(一)ABC會計師事務(wù)所為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，目前正在制定會計

36、師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見。(14題)1.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.重大事項是否已提請進一步考慮B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)2.下列幾種情形中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有()。A.職業(yè)道德規(guī)范 B.人力資源C.業(yè)務(wù)工作底稿 D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持3.會計師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時，一般應(yīng)包括的內(nèi)

37、容有()。A.評價客戶的誠信情況B.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源D.評價是否能夠遵守職業(yè)道德4.為了合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，會計師事務(wù)所制定的下列政策和程序中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.對會計師事務(wù)所全體人員進行職業(yè)道德的相關(guān)培訓(xùn)B.對職業(yè)道德的遵守情況進行監(jiān)督C.將應(yīng)聘人員的學(xué)歷由本科提高至研究生D.對違反職業(yè)道德規(guī)范的行為進行處理(二)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，必須遵守中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，請根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定，對以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(57題)5.下列提法中，正確的有()。A.對于已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù)，不能

38、變更為非鑒證業(yè)務(wù)B.對于已經(jīng)承接的合理保證鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理的理由不應(yīng)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別出使用鑒證報告的所有組織和人員D.合理保證提供的保證水平低于絕對保證6.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的有()。A.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.鑒證對象C.標(biāo)準(zhǔn)D.證據(jù)7.標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，注冊會計師可能會出具的鑒證報告類型有()。A.無保留結(jié)論的報告B.保留結(jié)論的報告C.無法提出結(jié)論的報告D.否定結(jié)論的報告8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項，以提供證據(jù)支持鑒證報告，并證明其已按照鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。重大事項通常包括()。A.引起特別風(fēng)險的事項B.實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信

39、息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致出具非無保留意見的審計報告的事項9.在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，會計師事務(wù)所可以考慮()。A.由項目負(fù)責(zé)人挑選B.由參與過該業(yè)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng)C.人選須具有履行職責(zé)所需要的技術(shù)資格D.可以由適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任10.下列業(yè)務(wù)中，不屬于合理保證業(yè)務(wù)的有()。A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)C.代編財務(wù)報表D.預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)11.基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)的主要區(qū)別有()。A.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同B.鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)不同C.注冊

40、會計師提出結(jié)論的對象不同D.責(zé)任方的責(zé)任不同12.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)有()。A.預(yù)測性財務(wù)信息審核 B.會計核算系統(tǒng)鑒證 C.納稅鑒證 D.執(zhí)行商定程序13.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論可以采用下列()表述形式。A.直接提及鑒證對象及其標(biāo)準(zhǔn)B.直接提及鑒證對象但不提及標(biāo)準(zhǔn)C.明確提及責(zé)任方認(rèn)定 D.明確提及責(zé)任方認(rèn)定、鑒證對象及其標(biāo)準(zhǔn)三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到

41、某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。2、ABC會計師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，

42、經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項目負(fù)責(zé)人。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形

43、，并簡要說明理由。【答案】一、單項選擇題1.【答案】C【解析】鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，三方之間的關(guān)系是：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。2.【答案】A【解析】鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者有可能是同一方，也可能不是同一方，對于委托人通常是預(yù)期使用者之一，但是也有可能由責(zé)任方擔(dān)任，所以股東、委托人、管理層均有可能是責(zé)任方。注冊會計師聘請的專家是協(xié)助注冊會計師工作的，并不是責(zé)任方。3.【答案】D【解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

44、。4.【答案】C【解析】如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，但是滿足了選項A、B任一條件的，注冊會計師就可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。5.【答案】C【解析】對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時，應(yīng)該首先報告會計師事務(wù)所，以確定該項業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注冊會計師帶來的風(fēng)險，再進一步確定如何處理。6.【答案】B7.【答案】D 【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取1項進行檢查。8.【答案】C【解析】注冊會計師在進行控制測試和實質(zhì)性程序時，一般應(yīng)采用抽樣審計的方法，但并不是只能采用抽樣的方法，

45、因為控制測試和實質(zhì)性程序中有些程序并不適用于抽樣。9.【答案】C【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)；會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。10.【答案】C【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的“業(yè)務(wù)承接”主要應(yīng)考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人是否正直、誠實等。11.【答案】C【解析】事務(wù)所對獨立性受約束人員應(yīng)獲取的是書面確認(rèn)函而非口頭承諾。12.【答案】A【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。13.【答案】

46、B 14.【答案】B 【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會計師能否獲取該認(rèn)定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項B錯誤。15.【答案】C 二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。2.【答案】ABCD【解析】會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度要素包括對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)

47、務(wù)的接受和保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控。3.【答案】ABCD【解析】無論是新客戶還是老客戶，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮獨立性，是否有能力完成業(yè)務(wù)以及委托人是否正直誠實。這里的能力包含了專業(yè)、時間和人力。4.【答案】ABD【解析】學(xué)歷高不表明就能夠更自覺地遵守職業(yè)道德，所以選項C屬于無效的政策。5.【答案】BD【解析】對于已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果具有合理的理由，可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)；注冊會計師可能無法識別出使用鑒證報告的所有組織和人員。6.【答案】ABCD【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。7.【答案】BCD 【解析】如果因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)

48、誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告；如果標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)造成注冊會計師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。8.【答案】ABCD【解析】至于某一事項是否屬于重大事項，需要注冊會計師根據(jù)具體情況進行判斷。9.【答案】CD【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核就是對業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核，復(fù)核的對象由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，所以復(fù)核人不能由項目負(fù)責(zé)人挑選；同時，業(yè)務(wù)執(zhí)行人員與復(fù)核人員應(yīng)該是不同的，所以不能從參與過該業(yè)務(wù)的人員中選擇。10.【答案】BCD【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)是有限保證業(yè)務(wù)；預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，對于假設(shè)的合理性提供有限保證，對預(yù)測性財

49、務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性以及是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列報提供合理保證；選項C為相關(guān)服務(wù)，不提供任何保證。11.【答案】ACD【解析】基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個方面：預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同；注冊會計師提出結(jié)論的對象不同；責(zé)任方的責(zé)任不同；鑒證報告的內(nèi)容和格式不同。12.【答案】AC 【解析】鑒證業(yè)務(wù)按鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取，可以分為兩類：一類是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另一類是直接報告業(yè)務(wù)。選項屬于直接報告業(yè)務(wù)；選項C納稅鑒證是對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)；選項為相關(guān)服務(wù)。13.【答案】AC 【解析】依據(jù)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論只可以采用選項AC兩種表述形式之一。三、簡答題1.【答案】（1）在業(yè)務(wù)承接時，沒有開展恰當(dāng)?shù)某?/p>