行政事業(yè)單位內部控制方法簡述3500字

1、行政事業(yè)單位內部控制方法簡述3500字 提要 在現(xiàn)代市場經濟體制下，國內外學者對企業(yè)內部控制的研究比擬成熟，針對上市公司已經建立了一整套完好的內部控制標準體系。受管理體制影響，我國對行政事業(yè)單位內部控制政策多由財政部下發(fā)施行，建立和施行一套科學、高質量的行政事業(yè)單位內部控制管理體系，尤其是歸納出有效、實用的內部控制方法，對提升單位內部管理程度和風險防范才能，促進公開透明的效勞型政府的建立有著極為重要的作用。本文結合財政部新近下發(fā)的行政事業(yè)單位內部控制文件，在分析行政事業(yè)單位內部控制定義及目的的根底上，對內部控制方法進展闡述。 關鍵詞：內部控制；標準；方法中圖分類號：F27 文獻標識碼：A收錄日

2、期：2022年10月18日財政部制定的?行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度試行?財會20221號，要求行政事業(yè)單位在年度終了，結合單位實際情況，根據(jù)財政部?關于全面推進展政事業(yè)單位內部控制建立的指導意見?財會202224號和?行政事業(yè)單位內部控制標準試行?財會202221號文件，向同級財政部門報送可以綜合反映本單位內部控制建立與施行情況的內部控制報告?？梢?，國家管理層面對行政事業(yè)單位內部控制的重視程度日益進步。一、行政事業(yè)單位內部控制定義行政事業(yè)單位內部控制是指單位為實現(xiàn)控制目的，通過制定制度、施行措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進展防范和管控。根據(jù)?行政事業(yè)單位內部控制標準試行?規(guī)定，可將單位

3、內部控制的客體界定為單位經濟活動的風險，業(yè)務層面內部控制，主要包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、建立工程和合同管理的控制；單位層面內部控制，主要包括建立內部控制的組織機構、工作機制，加強關鍵崗位的人員管理，標準財會管理及現(xiàn)代科技手段的運用。單位層面的內部控制是業(yè)務層面內部控制的環(huán)境根底。簡言之，內部控制是運用一定方法、按照一定程序，對一系列經濟風險進展防控以實現(xiàn)控制目的的系統(tǒng)過程。二、內部控制目的內部控制目的是單位建立和施行內部控制制度所要到達的目的，包括保證單位經濟活動的合法合規(guī)性、資產平安和有效性、財務信息真實完好性、預防舞弊和腐敗及進步公用效勞的效率和效果性。內部控制目的是

4、內部控制的總綱，內部控制的原那么、方法、程序都是建立在此目的根底之上的。三、內部控制方法內部控制是風險識別、分析和應對的過程。在對風險進展評估之后，單位應當采取相應的控制方法將風險控制在可控范圍內。單位內部控制方法包括：一不相容崗位互相別離。所謂不相容職務，是指那些假如一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。其核心是“內部牽制。單位應當確定內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，施行相應的別離措施，確保不相容崗位互相別離，形成互相制約、互相監(jiān)視的工作機制。該方法通常要求單位經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)視環(huán)節(jié)互相別離，互相制約，即申請與審核審批、審核審批與詳細業(yè)務執(zhí)行、業(yè)

5、務執(zhí)行與信息記錄等相別離。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員輪崗制度或采取替代控制措施，明確輪崗周期，防止財務舞弊發(fā)生。二內部受權審批制度。受權審批是指單位在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過規(guī)定程序的受權批準。受權審批形式通常有常規(guī)受權和特別受權之分。常規(guī)受權是指單位在日常管理活動中按照既定的職責和程序進展的受權，用以標準經濟業(yè)務的權利、條件和有關責任者，其時效性一般較長，改動幅度不大。特別受權是單位在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性事項的權利、條件和責任的應急性受權，具有突發(fā)性。?撾揮苯?立受權審批體系，編制常規(guī)受權的權限指引，標準特別受權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別受權。明

6、確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度，對于業(yè)務復雜、專業(yè)性強的經濟活動，應當聽取專家的意見，必要時可組織技術咨詢，任何個人不得單獨進展決策或擅自改變集體決策。行政事業(yè)單位重大事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和單位的實際情況確定，一經確定，不得輕易變更。相關工作人員應當在受權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。該方法可結合“三重一大制度加以落實。三歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原那么，采取成立結合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。歸口管理部門主要在歸口管理范圍內對業(yè)務事項進展合理性審核，并提出意見和建議。值得一提

7、的是，在信息化時代，探究運用現(xiàn)代管理手段加強內部控制，可防止或減少人為干預因素，確保信息平安。四預算控制。預算是單位將來一個會計年度內各方面收入、支出的總體方案。預算控制的內容涵蓋了經濟活動的全過程，通過預算執(zhí)行分析，可以比擬、分析預算執(zhí)行情況，尤其是工程預算執(zhí)行的效率和效果，并對未完成的預算進展分析進而采取改良措施。單位應強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程，堅持支出必有預算，有預算不超支，無預算不得開支的原那么。在財政部門要求下，行政事業(yè)單位已經逐步建立起預算績效評價機制，探究建立“預算編制有目的，預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反應、反應結果有應用的全

8、過程預算績效管理機制。五財務保護控制。財產是單位資金、財物和民事權利義務的總和，按是否具有實物形式分為有形資產和無形資產；按民事權利義務分為積極財產如資金、財物和各種權益和消極財產如負債。行政事業(yè)單位需重點做好固定資產、負債的管理，建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產平安完好。資產管理員做好固定資產清查維護工作，及時維護更新資產管理信息系統(tǒng)，做到數(shù)據(jù)更新及時、填報準確。采購專員應明確資產裝備標準，熟悉政府采購范圍、根本流程及要求，牢記政府采購的特殊規(guī)定，對有規(guī)定裝備標準的資產應當按照標準進展裝備；對沒有規(guī)定裝備標準的資產，應當從實際需要

9、出發(fā)，從嚴控制，合理裝備，能通過調劑解決的，原那么上不重新購置。 六會計控制。單位應建立健全財會管理制度，加強會計機構建立，進步會計人員業(yè)務程度，強化會計人員崗位責任制，標準會計根底工作，注重會計檔案管理，細化會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。單位在選定財務人員時，明確各崗位的職責權限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正原那么，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。單位應重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制，不斷加強職業(yè)道德建立和后期從業(yè)人員的繼續(xù)教育。七單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和本單位的經濟活動業(yè)

10、務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據(jù)范圍，相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。在財務管理制度中，單位應明確財務人員及報銷人員的職責，包括報銷單據(jù)時的填制、粘貼等細節(jié)，對與支出相關的合同材料及債務單據(jù)等施行歸口管理，防范和控制財務風險。票據(jù)的管理按照財政部門要求執(zhí)行，單位應當建立健全票據(jù)管理制度，設置票據(jù)管理專員，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀等均應按規(guī)定手續(xù)辦理執(zhí)行。八信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。針對內部控制制度建立和施行的實際情況，單位應建立內部控制報告制度，按照內控標準的要求積極開展自我評價工作。單位在將各項業(yè)務操作標準梳理優(yōu)化的根底上，基于現(xiàn)有財政信息化現(xiàn)狀，編制內部控制報告，向內部和外部信息需求主體定期公開內部控制相關信息，逐步建立標準有序、及時可靠的內控信息公開機制，更好地發(fā)揮信息公開對內控建立的促進和監(jiān)視作用。主要參考文獻：1財政部會計資格評價中心編.高級會計事務M.