人工成本預算

1、今年單位計劃開始加強人工成本的研究與控制，下邊是本人學習后與同事共同擬定的研究思路，在這里發(fā)布出來，歡迎各位同仁給予指正，并懇請給予提出寶貴的建議！人工成本研究思路人工成本管理是國際企業(yè)管理的慣例。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)間的競爭不斷加劇。為了保證企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展，在激烈的競爭中立于不敗之地，需要利用人工成本管理的理念和方法，不斷豐富人力資源管理的手段，加強人力資源管理的的能力建設，實現(xiàn)企業(yè)人力資源管理的轉型，提升企業(yè)的盈利能力和競爭能力。一、集團公司研究人工成本的目的、意義從生產要素投入比例的演變上看：人類社會發(fā)展到今天，經歷了農業(yè)經濟、工業(yè)經濟、知識經濟等三種經濟形態(tài)。占比重最大的生產要

2、素依次為：土地、資本（實物和貨幣）、人力，而人工成本占總成本的比重越來越大。從這個意義上說，知識經濟條件下的零售企業(yè)，特別是在高級管理人才稀缺的中國商業(yè)市場的條件下，要想很好的控制成本，最大限度地為顧客創(chuàng)造價值，必須關注人工成本管理。從人工成本與企業(yè)競爭優(yōu)勢的關系上看：隨著經濟全球化趨勢日趨加劇，商品及經營方式越來越同質化，消費者對價格和服務越來越敏感，成本優(yōu)勢已成為眾多商家的戰(zhàn)略選擇。通過實現(xiàn)企業(yè)低人工成本費用含量、高人均人工成本、高人工成本投入產出效率（兩高一低的U型結構）的人工成本管理結果，不斷提升企業(yè)的盈利能力和核心競爭能力。從長遠看，一個零售企業(yè)的人工成本管理水平將成為該企業(yè)競爭實力

3、的標志。從HR部門職能轉變上看：現(xiàn)代人力資源管理的重點，已經從對一線部門人事管理支持職能，提升到積極主動創(chuàng)造效益上來。人力資源管理的核心本質就是人力資源經營和創(chuàng)造效益，即通過一系列有效措施，充分開發(fā)和調動人的主觀能動性，促進和提高人力資源的投入產出比率，從而科學地利用財力、物力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。從出色HR管理者的知識結構上看：一個HRt理者80%勺工作是通過溝通實現(xiàn)的。因此，一個出色的HR管理者應具備良好的溝通、協(xié)調、激勵、授權等人力資源管理技巧和藝術。其次，應掌握以“3P”為核心的人力資源專業(yè)技術Position（位置）包括工作分析和職位說明、Performance（績效）包括績效管理

4、理論、流程、工具和制度、Payment（薪酬）薪酬福利體系設計、以績效評估結果為依據的薪酬支付以及人工成本管理。另外還要懂得人力資源法律、法規(guī)以及企業(yè)戰(zhàn)略、財務管理、公司業(yè)務流程等。可以說，一個出色的HR管理者應該是一個“雜家”，而人工成本管理技術是一個出色HR管理者必須掌握的。二、人工成本的含義、結構、分類及功能（一）、人工成本的含義1996年10月在瑞士日內瓦召開的第11屆國際勞工統(tǒng)計大會上，各國勞工統(tǒng)計學家通過了關于人工成本統(tǒng)計的決議，該決議將人工成本（Labourcost）定義為：“人工成本是雇主因雇傭勞動者所發(fā)生的費用?！备鶕趧宇C發(fā)的【1997】261號文件規(guī)定，我國人工成本是指企

5、業(yè)在生產、經營和提供勞務活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總合。其范圍包括：“職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、職工勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出”七項內容。2004年勞動和社會保障部在勞社部發(fā)【2004】30號文件中又做了進一步明確。（二）、人工成本的結構從業(yè)人員勞動報酬：指直接支付給本單位使用的全部勞動力報酬總額。包括：1.在崗職工工資總額；2.聘用的離退休人員的勞動報酬；3.聘用的港澳臺和外籍人員勞動報酬；4.聘用的其他從業(yè)人員的勞動報酬。社會保險費用：是指企業(yè)實際為從業(yè)人員繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費用。職工福利費用：

6、是指企業(yè)在工資以為實際支付給本單位使用的勞動力個人以及用于集體的福利費用的總稱。職工教育經費：是指企業(yè)為員工學習先進技術和提高文化水平而支付的培訓費用。勞動保護費用：是指企業(yè)為員工購買勞動保護用品、清涼飲料和保健用品等的費用支出。職工住房費用：是指企業(yè)為改善員工的居住條件而支付的所有費用。具體包括住房補貼、住房公積金等。工會經費和其他人工成本支出：包括存檔費、撥繳的工會經費、招聘費用、勞動合同簽證費、解聘和辭退費用、殘疾人保障金、補充醫(yī)療保險及企業(yè)（三）、人工成本的分類1、分類方法一：固定成本與可變成本1）.固定人工成本：是指不隨銷售變化而變化的那部分人工成本。這部分人工成本與不隨銷售變化而增

7、減的崗位（店長、各部門經理等）人數相對應。2）.可變人工成本：是指隨銷售變化而變化的那部分人工成本。這部分人工成本與隨銷售變化而增減的崗位（收銀員、理貨員等）人數相對應。2、分類方法二：取得成本、開發(fā)成本、使用成本與理智成本人力資源會計將人力資源成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本和離職成本。1）.取得成本：是企業(yè)在招募和錄取職工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招募、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。2）.使用成本：是指在使用職員的過程中發(fā)生的支出，主要包括工資、獎金、津貼、補貼，社會保險費用，福利費用，勞動保護費用，住房費用，工會費，存檔費，殘疾人保障金等。3）.開發(fā)成本：是指為提高人力資

8、源的產出能力，提高人員的工作效率而發(fā)生的支出或付出的代價，主要包括崗前指導費、在職培訓費和脫產培訓費等。4）.離職成本：是指在解雇某一職員時支付給個人的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等解雇金，主要包括解聘、辭退費用及工作暫停造成的損失（四）、人工成本的功能分配功能：員工的工資報酬是人工成本的主要部分，是員工主要的收入形式，是實現(xiàn)個人收入分配的基本手段。激勵功能：企業(yè)內部職工之間的工資、獎金分配差距和住房等福利差距，可以激發(fā)職工的競爭意識、工作積極性和創(chuàng)造性。促進勞動力資源優(yōu)化配置的功能：人工成本的絕對值不是越低越好，一個企業(yè)要想吸引一流的人才，必須支付合理的人工成本；人工成本管理的關鍵

9、在于控制人工成本相對于經營業(yè)績的比率。社會保障功能：隨著國家勞動法律、法規(guī)和各項福利政策的日趨完善，社會保險、住房公積金等起到社會保障功能的那部分人工成本的絕對值將逐步增加。三、人工成本的研究思路通過對現(xiàn)狀的分析和對未來需求的研究，實現(xiàn)：（一）、制度化，逐步建立企業(yè)人工成本統(tǒng)計和分析制度。（二）、標準化，逐步建立企業(yè)人工成本內部分級標準。（三）、常規(guī)化，逐步建立企業(yè)人工成本預警制度。（四）、將人工成本的研究成果，為集團建立工資正常調整機制和年度工資總額清算、計劃提供科學、合理的依據。四、人工成本研究的工作步驟（一）、進行各門店薪酬和人工成本調研。（附調研方案及調研表單）（二）、根據調研結果的分

10、析，研究并提出外埠門店薪酬調整意見（三）、根據調研結果的分析，研究并制定人工成本分析報告。（四）、在人工成本分析報告的基礎上，逐步研究并制定1、集團工資正常調整機制。2、集團人工成本統(tǒng)計和分析制度。3、集團人工成本內部分級制度和預警制度。4、完善集團年度工資總額清算、計劃辦法。附件人工成本研究的分析指標人工成本研究的分析指標（一）、人工成本總量分析指標1、人工成本總量人工成本總量=工資總額+社會保險費用+福利費用+教育經費+勞動保護費用+住房費用+其他人工成本支出2、人工成本總量增加額及指數（1）人工成本總量增加額人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（2）人工成本指數人工成

11、本指數=（報告期人工成本總量-基期人工成本總量）/基期人工成本總量x100%人工成本總量分析指標屬絕對指標，反映人工成本總量水平及其在年度間增減變動情況。通過人工成本總量水平的分析，可以在行業(yè)間或集團各企業(yè)間進行橫向比較，判斷企業(yè)人工成本水平在行業(yè)間或集團各企業(yè)間的位置，以反映企業(yè)在勞動力市場上競爭力的強弱。（二）、人工成本平均分析指標平均人工成本=人工成本總額/平均職工人數（基期至報告期）人均水平指標屬絕對指標，反映的是企業(yè)職工平均收入的高低；企業(yè)招用一名職工的人工費用。平均水平指標可以基本表明和衡量不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關系及其競爭能力，并為調整人工成本使用

12、方向和提高使用效率提供參考。其中：職工人數指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數1期末人數。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數，屬時點指標。如月、季、年末人數。2平均人數。是指報告期內平均每天擁有的勞動力人數，屬序時平均數指標。計算公式為：月平均人數=報告期內每天實有人數之和十報告期月日數或：月平均人數=（月初人數+月末人數）十2季平均人數=（季內各月平均人數之和）十3年平均人數=（年內各月平均人數之和）十12或：=（年內各季平均人數之和）十4三）、人工成本結構分析指標某項人工成本構成比重=報告期某項人工成本/報告期人工成本總量X100%人工成本各組成部分構成比重指標屬相對指標，可說明各組成部分在人工

13、成本中的結構比例關系的變化，一般工資和社會保險為人工成本中的主要部分。該指標在年度間的縱向比較，可以反映各組成部分在人工成本中所占比重的增減變化趨勢，企業(yè)應根據該指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因，并采取措施加以調整。該指標在企業(yè)間的橫向比較，可以反映不同企業(yè)在人工成本投入方向上的差異，通過分析企業(yè)間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（四）、人工成本效益分析指標（投入產出指標）1、人事費用率人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入X100%人事費用率屬相對指標，表示企業(yè)生產和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出

14、，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產率的比例關系、生產與分配的關系、人工成本要素的投入產出關系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產出程度，它的倒數表明每投入一個單位的人工成本能夠實現(xiàn)多少銷售收入，即：人工成本銷售率=報告期企業(yè)銷售總額/報告期人工成本總量X100%在同行業(yè)企業(yè)中，人事費用率越低（或者人工成本銷售率越高），表明單位人工成本所創(chuàng)造的價值越大，人工成本的相對水平越低。2、人工成本利潤率人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量X100%人工成本利潤率屬相對指標，反映每投入一個單位的人工成本能夠實現(xiàn)多少利潤，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經營狀況環(huán)境的變動趨勢。在同行業(yè)企業(yè)中，人工成本利潤率越高，表明單位人工成本支出所取得的經濟效益越好，人工成本的相對水平越低。如果人事費用率上升（或人工成本銷售率下降）、人工成本利潤率下降就應分