工程施工項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制方法

1、. 可修編 .-.可修編. 可修編 .本文僅供參考，謝絕盜版竣工財(cái)務(wù)決算的編制方法一、建賬方法一建賬要求工程法人應(yīng)從工程建賬開場(chǎng)，經(jīng)工程概預(yù)算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)工程等為根底進(jìn)展本錢核算，使之與工程概預(yù)算的費(fèi)用構(gòu)成在口經(jīng)上保持一致。之所以提出這樣的要求，是因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算的重要功能就是要對(duì)根本建立工程的概預(yù)算和根本建立投資方案的執(zhí)行情況進(jìn)展考核、總結(jié)，以及為修改概預(yù)算定額提供參考資料。要實(shí)現(xiàn)這種功能，就應(yīng)做到建立工程實(shí)際發(fā)生的支出與該工程的概預(yù)算在核算口經(jīng)上保持一致。在建賬時(shí)，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿尤其是明細(xì)賬如果與工程概預(yù)算的明細(xì)工程相吻合，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，就能確保實(shí)際支出與概預(yù)算在口經(jīng)上一致。

2、但實(shí)際工作中難以做到，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算作為一種專門的核算方法，按?會(huì)計(jì)法?的要求，必須執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度。根本建立工程應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部制定的?國有建立單位會(huì)計(jì)制度?，其賬簿設(shè)置必須遵循制度的具體規(guī)定。會(huì)計(jì)科目與工程概預(yù)算在口經(jīng)上會(huì)存在一定的差異，不能全部滿足一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，局部工程之間表現(xiàn)為“一對(duì)多或“多對(duì)一的關(guān)系。如概算中的“預(yù)備費(fèi)在會(huì)計(jì)核算中沒有對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，是典型的“一對(duì)多關(guān)系，其價(jià)差預(yù)備費(fèi)與“建筑安裝工程投資待待攤投資一臨時(shí)設(shè)施費(fèi)“設(shè)備投資中所有因人工工資、材料或設(shè)備價(jià)格上漲及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整而突破定額有明細(xì)工程發(fā)生關(guān)系；其根本預(yù)備費(fèi)與所有報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的支出工程發(fā)生關(guān)聯(lián)。而概算中其他費(fèi)用一一建立及

3、施工場(chǎng)征地費(fèi)用“青苗及拆遷補(bǔ)償費(fèi)等又是“多對(duì)一關(guān)系，兩者同時(shí)對(duì)應(yīng)“待攤投資一一土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)行政事業(yè)單位或“其他投資一一無形資產(chǎn)非行政事業(yè)單位。類似的情況還有很多，在建賬階段，因受會(huì)計(jì)制度的約束，無法解決這些問題。需通過決算匯總表進(jìn)展調(diào)整?，F(xiàn)將概算費(fèi)用構(gòu)成與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目之間的主要對(duì)應(yīng)關(guān)系介紹如下：科H對(duì)應(yīng)走一Xi導(dǎo)總之，建賬的根本要：在不違返會(huì)計(jì)制度的前提下，會(huì)計(jì)賬箭的設(shè)置盡量與工程概預(yù)算保持一樣口經(jīng)。二、建賬案例會(huì)計(jì)賬箭包括總賬、明細(xì)分類賬、日記賬和其他輔助性賬海。會(huì)計(jì)賬箭具體如何建立，應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)圍，由單位根據(jù)自己的實(shí)際要求來確定，對(duì)于根本建立工程來說，就是根據(jù)工程的自

4、身特點(diǎn)相適應(yīng)。前面提到以工程概預(yù)算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)工程等為根底進(jìn)展本錢核算，就是適應(yīng)工程特點(diǎn)的一種方法。單項(xiàng)、單位工程是對(duì)根本建立工程劃分的不同層次，均是建立工程的組成局部，這里介紹一下根本建立工程劃分的具體規(guī)定，以便對(duì)單項(xiàng)工程、單位工程及其相關(guān)概念能有全面準(zhǔn)確的理解：根本建立工程往往規(guī)模大、建立周期長、影響因素復(fù)雜。為便于編制基建方案、概預(yù)算，組織招投標(biāo)、材料供給，安排施工和控制投資以及進(jìn)展核算的需要，通常按工程本身的部組成，將其劃分為建立工程、單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程。建立工程也稱根本建立工程，是指一個(gè)場(chǎng)地或幾個(gè)場(chǎng)地上按一個(gè)總體設(shè)計(jì)施工的各個(gè)工程工程的總和。單項(xiàng)工程

5、是建立工程的組成局部，單項(xiàng)工程具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，建成后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益。例如一個(gè)工廠的生產(chǎn)車間，一所學(xué)校的教學(xué)樓、食堂、宿舍等都是單項(xiàng)工程。單位工程是單項(xiàng)工程的組成局部，是指不能獨(dú)產(chǎn)發(fā)揮生產(chǎn)能力，但具有獨(dú)立施工條件的工程。一般是以建筑物建筑及安裝來劃分，如公路工程中的邊溝、路面、路基等都是單位工程。分部工程是單位工程的組成局部，一般以建筑物的主要局部或工種來劃分。如房屋建筑工程可劃分為根底工程、墻體工程、屋面工程等。也可按工種來劃分，如土石方工程、鋼筋混凝土工程、裝飾工程等；隧道工程可以分為開挖工程、襯砌工程等。分項(xiàng)工程是分部工程的細(xì)分，是建立工程最根本的組成單元，也是最簡單的施工

6、過程。例如磚石工程按工程部位，劃分為墻、外墻等分項(xiàng)工程。建立工程分解如圖：分項(xiàng)工程一分部工程|-一廠分項(xiàng)工程 分部工程單位工程單項(xiàng)工程建立工程單位工程單項(xiàng)工程下面我們以水利工程為例，具體說明建立工程建賬方法一工程概況某水庫工程為某農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程規(guī)劃的一座中型綜合利用水利樞紐工程，水庫主要任務(wù)是以灌溉、防洪、工業(yè)及生活用水等綜合利用。根本情況如下：1、工程概算該工程靜態(tài)總投資14580萬元，總投資15000萬元，總概算表如下：宰割格E第與科M又寸風(fēng)去:*3CIS2、竣工財(cái)務(wù)決算匯總表為克制在工程完建后集中編制竣工財(cái)務(wù)決算的弊端，建立期間就應(yīng)定期對(duì)已完成的投資進(jìn)展匯總，弁列入相關(guān)匯總表格。根本建

7、立竣工工程投資分析表是竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的核心表，是控制其他報(bào)表弁與之相對(duì)應(yīng)的總表，完成該表的編制對(duì)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作至關(guān)重要。所以，建立期間的匯總工作主要圍繞根本建立工程投資分析表進(jìn)展。1不同類型及不同規(guī)模的根本建立工程在建立工期、組織實(shí)施等方面差異較大，匯總時(shí)點(diǎn)的選擇應(yīng)和工程特點(diǎn)相適應(yīng)。一般來說，匯總時(shí)點(diǎn)應(yīng)選擇在會(huì)計(jì)期末，以方便數(shù)據(jù)的提取以及. 可修編 . 可修編 .與賬薄記載的核對(duì)。同時(shí)遵循以下原那么：匯總時(shí)點(diǎn)的間隔跨度與建立工期成正比。工越長，匯總時(shí)點(diǎn)的間隔越大，但最大跨度不宜超過一個(gè)季度。匯總時(shí)點(diǎn)的間隔跨度與工程的規(guī)模和復(fù)雜程度成反比。對(duì)某一工程而言，在不同建立階段的匯總時(shí)點(diǎn)間隔弁不

8、要求一致，施工頂峰期的間隔跨度應(yīng)小于其他時(shí)期。二竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的設(shè)計(jì)工程概算是對(duì)建立工程造價(jià)有定位性質(zhì)的測(cè)算，是編制基建投資方案和根本建立支出預(yù)算、安排基建撥款、貸款以及控制建立工程總投資的主要依據(jù)，同時(shí)也是編制工程竣工財(cái)務(wù)決算的重在依據(jù)。設(shè)計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算匯總表的目的就是要在工程實(shí)施過程中，把已完成投資與工程概算銜接起來，通過對(duì)已完成投資的分析、歸納、調(diào)整，使之與概算的各子工程和費(fèi)用工程保持一樣口徑?？⒐へ?cái)務(wù)決算匯總表的格式如下：竣工財(cái)務(wù)決算匯總表單位：元合計(jì)注：規(guī)模較大的工程，應(yīng)分別編制建安工程投資匯總表、設(shè)備投資匯總表、待攤投資匯總表、其他投資匯總表、轉(zhuǎn)出投資匯總表、待核銷基建支出匯總

9、表，弁在此根底上生成竣工決算匯總表。三匯總案例以上例中的水庫工程為例，本年4月起，該工程進(jìn)入施工頂峰期，6月份的投資完成情況如下表式：投資完成情況明細(xì)表單位：元項(xiàng)目金額備注一、待攤投資2,766,0001、建立單位管理費(fèi)116,0001工資30,0002辦公費(fèi)6,0003iOa4,0004車輛使用費(fèi)10,0005低值易耗品攤銷8,0006會(huì)議費(fèi)20,0007招待費(fèi)5,0008氣象報(bào)汛費(fèi)5,0009其他費(fèi)用8,00010工程管理費(fèi)20,0002、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)50,00003、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)1,650,0001農(nóng)村移民安置遷建費(fèi)1,000,0002城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償費(fèi)50,0003防護(hù)工程費(fèi)3

10、00,0004建立及施工現(xiàn)場(chǎng)征用費(fèi)300,0004、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)100,0001公路工程100,0005、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)300,0006、其他待攤投資100,0001定額編制管理費(fèi)100,000二、建筑安裝工程投資4,181,0001、建筑工程4,100,0001攔河混凝土壩工程3,500,0002引水明渠工程300,0003室外工程300,000系房屋建筑工程，其中10萬兀經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)備費(fèi)中列支2、安裝工程81,0001引水閘門安裝55,0002引水啟閉設(shè)備安裝18,0003引水?dāng)r污設(shè)備安裝8,000三、設(shè)備投資643,0001、在安裝設(shè)備523,0001引水閘門設(shè)備380,000A、

11、電動(dòng)閘門380,0002引水啟閉設(shè)備95,000A、電動(dòng)戶閉機(jī)95,0003引水?dāng)r污設(shè)備48,000A、攔污柵48,0002、不需要安裝設(shè)備120,0001鋼管50,0002巡邏艇70,000系交通設(shè)備合計(jì)7,590,000合計(jì)7,590,000.可修編.可修編.待攤投資匯總表年度單位：元完成投資、中區(qū)間項(xiàng)目1-3月4月5月6月第四局部臨時(shí)工程100,000二、交通工程100,000一公路工程100,000第五局部其他費(fèi)用1,316,000一、建立管理費(fèi)716,000一建立單位管理費(fèi)96,000三工程監(jiān)理費(fèi)300,000四工程建立管理費(fèi)20,000五建立及施工場(chǎng)地征用費(fèi)300,000三、科研勘

12、測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000三勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000四、其他費(fèi)用100,000三定額編制管理費(fèi)100,000n水庫淹沒處理補(bǔ)償費(fèi)1,350,000. 可修編 . 可修編 .農(nóng)村移民安置遷建費(fèi)1,000,000城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償50,000防護(hù)工程300,000合計(jì)2,766,000建安工程投資匯總表年度單位：元完成投資飛總區(qū)間拓一自一-lx1-3月4月5月6月第局部建筑工程4,000,000一、擋水工程3,500,000一攔河混凝土壩工程3,500,000二、引水工程300,000一引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000三室外工程200,000第二局部金屬構(gòu)造設(shè)備及安裝工程81,

13、000二、引水工程81,000一閘門設(shè)備及安裝55,000二啟閉設(shè)備及安裝18,000三攔污設(shè)備及安裝8,000預(yù)備費(fèi)100,000其中：根本預(yù)備費(fèi)100,000合計(jì)4,181,000設(shè)備投資匯總表年度單位：元完成投資區(qū)間二X1-3月4月5月6月第一局吾日機(jī)電設(shè)備安裝工程70,000一、其他設(shè)備及安裝工程70,000四交通設(shè)備70,000第二局金屬構(gòu)造設(shè)備及安裝工程573,000二、引水工程573,000一閘門設(shè)備及安裝380,000二啟閉設(shè)備及安裝95,000三攔污設(shè)備及安裝48,000四鋼管制作及安裝50,000合計(jì)643,000竣工財(cái)務(wù)決算匯總表年度單位：元完成投資、*總、區(qū)間貢目1-3

14、月4月5月6月第局部建筑工程4,000,000一、擋水工程3,500,000一攔河混凝土壩工程3,500,000二、引水工程300,000一引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000三室外工程200,000第一局部機(jī)電設(shè)備及安裝工程70,000一、其他設(shè)備及安裝工程70,000四交通設(shè)備70,000第二局部金屬構(gòu)造設(shè)備及安裝工程654,000二、引水工程654,000一閘門設(shè)備及安裝435,000二啟閉設(shè)備及安裝113,000三攔污設(shè)備及安裝56,000四鋼管制作及安裝50,000第四局部臨時(shí)工程100,000二、交通工程100,000一公路工程100,000第五局部其他費(fèi)用1,

15、316,000一、建立管理費(fèi)716,000一建立單位管理費(fèi)96,000三工程監(jiān)理費(fèi)300,000四工程建立管理費(fèi)20,000五建立及施工場(chǎng)地征用費(fèi)300,000三、科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000三勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000四、其他費(fèi)用100,000三定額編制管理費(fèi)100,000n水庫淹沒處理補(bǔ)償費(fèi)1,350,000農(nóng)村移民安置補(bǔ)償費(fèi)1,000,000城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償50,000防護(hù)工程費(fèi)300,000預(yù)備費(fèi)100,000其中:根本預(yù)備費(fèi)100,000合計(jì)7,590,000注：1、在辦理招標(biāo)工程的價(jià)款結(jié)算時(shí)，由于概算的工程劃分與招標(biāo)文件中的工程劃分弁不一致，概算中的局部子工程在招標(biāo)按有關(guān)要求進(jìn)展了

16、歸弁和重組。另有一些招標(biāo)文件規(guī)定報(bào)價(jià)時(shí)不出現(xiàn)的工程如臨時(shí)工程費(fèi)，分?jǐn)傆?jì)入其他工程工程，在綜合單價(jià)中反映。所以，要注意把握招標(biāo)與概算在工程中劃分等方面的相互關(guān)系，對(duì)結(jié)算的工程價(jià)款要對(duì)照工程概算進(jìn)展必要的調(diào)整、復(fù)原。2、建立工程按規(guī)定計(jì)提的投資包干節(jié)余應(yīng)在“待攤投資匯總表和“匯總表中單獨(dú)列示。三、竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理是編制竣工財(cái)務(wù)決算的重要環(huán)節(jié)，清理工作在工程實(shí)施過程中就應(yīng)有方案地進(jìn)展，防止其長期積壓和滯后，影響決算編制的進(jìn)度和質(zhì)量。工程完建后，工程法人還應(yīng)組織專門人員對(duì)已完成的清理工作進(jìn)展重復(fù)，對(duì)尚未清理完畢的事項(xiàng)，集中人力、物力及時(shí)清查、清理。因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算是根本建立成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)

17、性文件，建立期間的所有遺留問題必須在決算編制前解決，弁在竣工財(cái)務(wù)決算中得到表達(dá)，否那么，決算一旦上報(bào)審批，遺留問題便無法找到適宜的解決渠道和途徑。一竣工財(cái)務(wù)清理的主要容：做好工程合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、固定資產(chǎn)清理、流動(dòng)資產(chǎn)清理、工程法人與有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及賬目清理等。要用不同的技術(shù)方法進(jìn)展不同容的清理工作。1、工程合同清理合同及合同管理在根本建立管理中占據(jù)重要地位，建立工程的絕大多數(shù)資金支付都是通過合同方式確立的。工程法人一般均有專門的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員從事合同的管理工作，其他設(shè)機(jī)構(gòu)在合同簽訂與變更、合同轉(zhuǎn)讓與分包、工程計(jì)量與支付、合同爭議與解決等方面也承當(dāng)著各自的相應(yīng)職責(zé)。同時(shí)還包括：1已

18、簽訂合同的類型、名稱及個(gè)數(shù)，合同金額單價(jià)承包合同按預(yù)計(jì)工程量測(cè)算，已付金額，已結(jié)算金額；2合同標(biāo)的與工程概算的對(duì)應(yīng)關(guān)系；3合同執(zhí)行情況，索賠及反索賠的起因、容和損害賠償金額；4合同變更的圍、容，變更的報(bào)價(jià)和處理；5合同爭議及其解決途徑。對(duì)合同執(zhí)行情況的清理，包括價(jià)款結(jié)算、工程預(yù)付款、質(zhì)量保證金清理等事項(xiàng)。價(jià)款結(jié)算清理是合同清理的主要容，其主要任務(wù)是在對(duì)以前歷次工程價(jià)款結(jié)算匯總分析，進(jìn)展一次總的清理的根底上，及時(shí)辦理竣工結(jié)算，做到工完賬清。工程結(jié)算是在承包單位所承包的工程按照合同規(guī)定的容全. 可修編 . 可修編 .部竣工，交驗(yàn)合格后進(jìn)展的工程價(jià)款結(jié)算。因?yàn)樵谑┕み^程中總會(huì)有某些因素使合同價(jià)款發(fā)生

19、變化，所以竣工結(jié)算在對(duì)合同價(jià)款按規(guī)定調(diào)整的根底上，由承包單位申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)部門簽證后辦理。引起合同價(jià)款調(diào)整的主要事項(xiàng)有：物價(jià)波動(dòng)、法規(guī)更改、設(shè)計(jì)變更、索賠等?？⒐そY(jié)算是工程最后一次工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)給予足夠的重視，在實(shí)事的前提下，既不要漏項(xiàng)，又不要重項(xiàng)，尤其是對(duì)歷年工程價(jià)款結(jié)算中懸而未決的事項(xiàng)要認(rèn)真清理，達(dá)成共識(shí)。竣工結(jié)算工程價(jià)款=預(yù)算或合同價(jià)款+施工中預(yù)算或合同價(jià)款調(diào)整數(shù)額-已結(jié)算工程價(jià)款對(duì)建賬和本錢核算深度不能滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算要求的工程，還應(yīng)通過清理，確認(rèn)歷次結(jié)算工程量所應(yīng)隸屬的單項(xiàng)工程、單位工程等，并據(jù)此辦理相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整手續(xù)，以便正確計(jì)算建本錢。2、債權(quán)債務(wù)的清理分項(xiàng)法人部和外部的債權(quán)

20、債務(wù)清理。包括應(yīng)收款、預(yù)付款、應(yīng)付款、預(yù)收款、職工欠款、呆賬等清理。這些款項(xiàng)涉及到單位與單位、單位與個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)往來，應(yīng)定期進(jìn)展清理。要嚴(yán)格控制各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的額度，敦促有關(guān)單位或經(jīng)辦人員及時(shí)辦理結(jié)算和報(bào)賬手續(xù)，定期核對(duì)賬目，按期足額回收，防止可能的意外和損失的發(fā)生。對(duì)應(yīng)付、應(yīng)交款項(xiàng)也要及時(shí)和有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)展結(jié)算，各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢，對(duì)確實(shí)無法收回的往來款項(xiàng)，要查明原因，報(bào)主管部門審批。3、固定資產(chǎn)的清理包括基建投資購建的自用固定資產(chǎn)、用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)、主管部門或有關(guān)單位無償調(diào)撥給工程法人的固定資產(chǎn)以及按基建方案建立完成的各類固定資產(chǎn)清理含已完工程。主要清理實(shí)物形態(tài)的

21、資產(chǎn)狀態(tài)、完好程度以及與價(jià)值形態(tài)的資產(chǎn)是否相符；清理資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否進(jìn)展了正確的計(jì)量、記錄，是否辦理了必要的手續(xù)等。4、流動(dòng)資產(chǎn)清理包括剩余周轉(zhuǎn)材料、庫存材料、低值易耗品以及基建收入、留存收入、結(jié)余資金等清理。主要清理其計(jì)量是否準(zhǔn)確、是否正確進(jìn)展了賬務(wù)處理、是否賬實(shí)相符，是否按規(guī)定進(jìn)展竣工前處理。固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的清理工作每年都應(yīng)進(jìn)展一次，工程完建后，工程法人還要組織財(cái)務(wù)、物資、工程技術(shù)人員，在以前年度清查的根底上，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)展一次全面、徹底的清查盤點(diǎn)。清理核實(shí)歷年購置的設(shè)備、工具、器具、家具等財(cái)產(chǎn)物資和各項(xiàng)已完工程的實(shí)物理，與財(cái)務(wù)核算、物資核算及工程統(tǒng)計(jì)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展核對(duì)，做

22、到賬物相符。對(duì)盤盈、盤虧、毀操心的財(cái)產(chǎn)物資，要列出清單報(bào)主管部門損批。同時(shí)，掌握建立期間購建的各項(xiàng)資產(chǎn)的座落位置、構(gòu)造、規(guī)格、型號(hào)、特征等相關(guān)資料，為交付使用資產(chǎn)表的編制和資產(chǎn)移交創(chuàng)造條件。5、與有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理主要是指工程法人與主管部門、生產(chǎn)單位資產(chǎn)接收單位以及財(cái)政部門等部門之間的-. 可修編 .-. 可修編 .經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)規(guī)定。各類資產(chǎn)的上繳、移交手續(xù)是否及時(shí)辦理等。6、賬目清理工程竣工后，應(yīng)及時(shí)清理賬目，核實(shí)從開場(chǎng)建立起到工程竣工止的全部收入和支出。對(duì)于應(yīng)計(jì)入本錢支出的費(fèi)用，要補(bǔ)記入賬，不應(yīng)列入本錢支出的費(fèi)用必須剔除。對(duì)于各單項(xiàng)、單位工程間的串項(xiàng)誤記，要如實(shí)進(jìn)展調(diào)整。

23、通過清理賬目，準(zhǔn)確計(jì)算建立本錢和支出，確?？⒐へ?cái)務(wù)決算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。二妥善解決遺留問題如未完工程工程、未完工程量的初步確定，適時(shí)做好方案報(bào)有關(guān)單位批準(zhǔn)；對(duì)在工程法人自身管理權(quán)限圍的資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)報(bào)廢、非常損失、呆賬壞賬核銷，應(yīng)及時(shí)提出詳細(xì)報(bào)告，及時(shí)審批；對(duì)超越自身管理權(quán)限的資產(chǎn)處置，要做好上報(bào)建議方案。三資金、方案的核實(shí)，核對(duì)核實(shí)本工程歷年下達(dá)的根本建立支出預(yù)算、基建投資方案，以及支出預(yù)算和投資方案的調(diào)整變動(dòng)情況。核實(shí)各種投資渠道的資金到位、匹配情況，與預(yù)算、方案安排是否一致。將資金、方案的核實(shí)結(jié)果及時(shí)同有關(guān)部門進(jìn)展核對(duì)，確保無誤。對(duì)未到位的資金，要按資金渠道及時(shí)請(qǐng)撥，以保證工程尾工

24、應(yīng)留資金。四清查貨幣資：銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符，現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相符五收集、整理與竣工財(cái)務(wù)決算有關(guān)的各項(xiàng)資料六編制竣工年度財(cái)務(wù)決算：在上述各項(xiàng)清理工作完畢,并進(jìn)展相應(yīng)賬務(wù)處理的根底上，及時(shí)編制竣工年度財(cái)務(wù)決算，為竣工財(cái)務(wù)決算的編制奠定根底。四、待攤投資的攤銷待攤投資是指建立工程實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成建立本錢，按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用的資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用性支出。待攤投資雖不直接構(gòu)成固定資產(chǎn)，但有助于固定資產(chǎn)的形成，是與取得固定資產(chǎn)有密切聯(lián)系的支出。所以，最終應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的本錢。1、分?jǐn)偟脑敲创龜偼顿Y是建立過程中發(fā)生的共同性費(fèi)用，應(yīng)有受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的共同負(fù)擔(dān)。其中，能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付