稅務(wù)稽查典型案例講解-PPT課件

1、稅務(wù)稽查典型案例講解*一、主要違法成因1.主觀故意2.稅收籌劃不當(dāng)3.對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不透徹或理解錯(cuò)誤4.其他原因二、稽查案例1.某建筑公司不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入少繳稅款案政策點(diǎn)：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十二條營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四、二十五條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2019】875號(hào)）第二條*二、稽查案例2.某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)借資金少繳營(yíng)業(yè)稅案政策點(diǎn)：統(tǒng)借統(tǒng)還財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2000】7號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅

2、發(fā)【2019】13號(hào)）關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2019】121號(hào)）*二、稽查案例3.某公司購(gòu)買購(gòu)物卡虛列管理費(fèi)用少繳稅款案政策點(diǎn)：企業(yè)所得稅列支與個(gè)人所得稅扣繳企業(yè)所得稅法第八條：實(shí)際發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出發(fā)票管理辦法第二十條（不得變更品名和金額）、二十二條（不得虛開(kāi)）、四十一條（導(dǎo)致，沒(méi)收、罰款）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法：實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2019】50號(hào)）第二條個(gè)人所得稅其他突出問(wèn)

3、題：低價(jià)售房、獨(dú)立董事費(fèi)、負(fù)擔(dān)個(gè)人費(fèi)用、利息分配不支取等等*二、稽查案例4.某公司員工購(gòu)買假發(fā)票報(bào)銷少繳企業(yè)所得稅案政策點(diǎn)：發(fā)票管理發(fā)票管理辦法*二、稽查案例5.某房地產(chǎn)公司融資支出無(wú)合法憑證稅前列支少繳稅款案政策點(diǎn)：債權(quán)性融資國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（2019年41號(hào)）特定資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同：股權(quán)未變更、定期支付利息；贖回投資或償還本金；對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；不參與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銀行咨詢費(fèi)：專項(xiàng)借款輔助費(fèi)用*二、稽查案例6.某房地產(chǎn)公司企業(yè)濫用企業(yè)重組特殊稅收政策少繳企業(yè)所得稅案政策點(diǎn)：企業(yè)重組特殊稅收政策的適用財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

4、關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】59號(hào)）關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）*二、稽查案例7.某房地產(chǎn)公司預(yù)提土地成本少繳稅款案政策點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制與列支憑證企業(yè)所得稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)【2019】80號(hào)）第八條關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第三十二條、三十三條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)【2019】187號(hào)）第四條（一）*二、稽查案例8.某公司分配稅后利潤(rùn)長(zhǎng)期掛賬不按規(guī)定扣繳個(gè)人所得

5、稅案政策點(diǎn)：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)（扣繳）發(fā)生時(shí)間個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十五條：支付時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函【2019】656號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知（財(cái)稅【2019】158號(hào)）：家庭支出；不允許扣除*二、稽查案例9.某公司分解房產(chǎn)原值少繳房產(chǎn)稅案政策點(diǎn)：房產(chǎn)原值財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2019】152號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)【2019】173號(hào)）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)初始計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)應(yīng)用指南折舊與

6、后續(xù)折舊*二、稽查案例10.某出口企業(yè)不提供合同少繳印花稅案政策點(diǎn)：印花稅中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法（海關(guān)總署令第179號(hào)）、稅務(wù)總局出口退稅等有關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)合同法第十一條：合同形式財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知（財(cái)稅【2019】162號(hào)）會(huì)計(jì)電算化的規(guī)范與管理實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打?。灰话阗~薄可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打印山東省稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干政策問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定（(89)魯稅三字40號(hào)）關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)營(yíng)業(yè)帳簿貼花問(wèn)題的具體規(guī)定（國(guó)稅地字【1988】28號(hào)）通過(guò)計(jì)算機(jī)輸出打印帳頁(yè)，裝訂成冊(cè)的，應(yīng)按規(guī)定貼花。*二、稽查

7、案例11.某房地產(chǎn)企業(yè)適用單位稅額錯(cuò)誤少繳城鎮(zhèn)土地使用稅案政策點(diǎn)：起始時(shí)間、終止時(shí)間、單位稅額財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅2019186號(hào)）第二條財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2019】152號(hào)）關(guān)于貫徹執(zhí)行省政府關(guān)于調(diào)整土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知幾個(gè)具體問(wèn)題的通知（青財(cái)稅【2019】0077）、青島市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整市內(nèi)四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級(jí)范圍的通知（青地稅發(fā)【2019】47號(hào)）*二、稽查案例12.某生產(chǎn)性出口退稅企業(yè)不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅案政策點(diǎn)：免抵退稅、外資企業(yè)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知（財(cái)稅201925號(hào)）國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知(國(guó)發(fā)201935號(hào))財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題