第五章練習(共7頁)

1、業(yè)務(yw)六：1、練習資金(zjn)籌集業(yè)務的核算資料：甲公司發(fā)生(fshng)下列經(jīng)濟業(yè)務。(1)某單位投入一批原材料，總成本200 000元。(2)向銀行借入3個月期借款100 000元存入銀行。(3)向銀行借入3年期借款800 000元存入銀行。(4)從銀行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前兩個月已預提短期借款利息21 000元。(5)計提長期借款利息90 000元，其中固定資產(chǎn)在建期間的借款利息70 000元，固定資產(chǎn)完工交付使用并已辦理竣工手續(xù)后的利息20 000元。(6)以銀行存款償還短期借款50 000元，長期借款100 000元。(7)收到某公司投入本企業(yè)商

2、標權(quán)一項，投資雙方確認的價值為200 000元。(8)按規(guī)定將盈余公積金30 000元轉(zhuǎn)作資本金。(9)接受外商捐贈汽車1輛，價值120 000元。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。2、練習供應過程業(yè)務的核算資料：某工廠某年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進1臺設備，買價80 000元，運輸費400元，包裝費300元，所有款項均以銀行存款支付，設備交付使用。（2）向大明工廠購進甲材料1 500千克，單價30元，計45 000元，增值稅7650元；乙材料2 000千克，單價15元，計30 000元，增值稅5100元，全部款項以銀行存款支付。（3）用銀行存款支付上述甲、乙材料的運雜費7 000元。

3、（4）向宏天工廠購進丙材料3 000千克，單價25元，計75 000元，增值稅12750元，款項尚未支付。（5）用現(xiàn)金支付丙材料的運費及裝卸費3 000元。（6）甲、乙、丙三種材料發(fā)生入庫前的挑選整理費3 250元（按材料重量比例分攤），用現(xiàn)金支付。（7）本期購進的甲、乙、丙材料均已驗收入庫，現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄（運雜費和挑選整理費按材料重量分攤）。（2）根據(jù)有關會計分錄，登記“物資采購”總賬和明細賬3、練習產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算資料：某工廠某年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）本月生產(chǎn)領用材料情況如下： （金額單位：元）用 途甲 材 料乙 材 料合 計A產(chǎn)品

4、32 00045 00077 000B產(chǎn)品68 00038 000106 000車間一般耗用2 0005002 500合 計102 00083 500185 500（2）結(jié)算本月應付工資6 8000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000元，車間管理人員工資10 000元，廠部管理人員工資8 000元。（3）按工資總額14%計提職工福利費。（4）從銀行存款提取現(xiàn)金68 000元。（5）用現(xiàn)金發(fā)放上月職工工資68 000元。（6）用銀行存款支付(zhf)廠部第四季度的報刊雜志費660元。（7）分攤本月(bn yu)廠部應負擔的報刊雜志費220元。（8）預提

5、車間(chjin)機器設備的大修理費1 200元。（9）用銀行存款支付本月水電費計5 200元，其中各車間分配3 700元，廠部分配1 500元。（10）按規(guī)定標準計提本月固定資產(chǎn)折舊費4 830元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費為3 800元，廠部固定資產(chǎn)折舊費1 030元。（11）按生產(chǎn)工人工資的比例分攤并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。（12）本月投產(chǎn)A產(chǎn)品100件，全部完工；B產(chǎn)品300件，全部未完工。A產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。（2）根據(jù)有關的會計分錄，登記：“生產(chǎn)成本”總賬明細賬和“制造費用”總賬會計分錄4.、練習銷售過程和財務成果業(yè)務的核算資料：

6、某工廠10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售A產(chǎn)品10件，單價1 920元，貨款19 200元，銷項稅3 264元，款項已存入銀行。（2）銷售B產(chǎn)品150件，單價680元，計102 000元，銷項稅17 340元，款項尚未收到。（3）用銀行存款支付銷售費用計1 350元。（4）預提本月銀行借款利息1 200元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12 476元，B產(chǎn)品69 000元。（6）計算應交城市維護建設稅1 100元，教育費附加610元。（7）銷售丙材料200千克，單價26元，計5 200元，貨款已存入銀行，其采購成本為4 900元。（8）盤盈1臺設備，其重置完全價值8 000元，估計折舊額

7、5 200元，經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理。（9）以現(xiàn)金260元，支付延期提貨的罰款。（10）月末將“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。（11） 月末將“主營業(yè)務成本”“主營業(yè)務稅金及附加”“其他業(yè)務支出”“營業(yè)費用”“管理費用” （賬戶余額為7 600元）“財務費用”“營業(yè)外支出”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（12）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應交所得稅，稅率為33%。（13）將本月實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶（14）按稅后利潤的10%提取盈余公積。（15）按稅后利潤的5%計提公益金。（16）該企業(yè)決定向投資者分配利潤15 000元。要求：(1)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務作會計分錄。(2)

8、登記“主營業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“-本年利潤”和“利潤分配”賬戶。5、.練習期末“本年利潤”、“利潤分配”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)資料：某企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶余額之前，有關賬戶余額如下： “本年利潤”總賬貸方余額3 560 000元；“利潤分配”總賬借方余額2 800 000元；“利潤分配提取法定盈余公積”356 000元；“利潤分配提取公益金”178 000元；“利潤分配應付利潤”2 266 000元。要求：編制有關會計分錄一、（1）借：原材料 200 000 貸：實收(sh shu)資本 200 000（2）借：銀行存款 100 000 貸：短期(dun q)借款 100 000

9、（3）借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000（4）借：財務費用 11 000 應付(yng f)利息 21 000 貸：銀行存款 32 000（5）借：在建工程 70 000 財務費用 20 000貸：應付利息 90 000（6）借：短期借款 50 000 長期借款 100 000貸：銀行存款 150 000（7）借：無形資產(chǎn) 200 000 貸：實收資本 200 000（8）借：盈余公積 30 000 貸：實收資本 30 000（9）借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：營業(yè)外收入 120 000二、（1）借：固定資產(chǎn) 80 700 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13 60

10、0 貸：銀行存款 94 300（2）借：在途物資-甲材料 45 000 在途物資-乙材料 30 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 12 750 貸：銀行存款 87 750 （3）分配率=7000（1 500千克+2 000千克）=2元 /千克 甲材料分配=1 5002=3 000元乙材料分配=2 0002=4 000元 借：在途物資-甲材料 3 000 在途物資-乙材料 4 000 貸：銀行存款 7 000（4）借：在途物資-丙材料 75 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 12 750 貸：應付賬款 87 750 （5）借：在途物資-丙材料 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000

11、（6）分配率=3 250（1 500千克+2 000千克+3 000千克）=0.5元 /千克 甲材料分配=1 5000.5=750元乙材料分配=2 0000.5=1 000元丙材料(cilio)分配=3 0000.5=1 500元借：在途物資(wz)-甲材料(cilio) 750 -乙材料 1 000 -丙材料 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 3 250（7） 借：原材料-甲材料 48 750 -乙材料 35 000 -丙材料 79 500貸：在途物資-甲材料 48750 -乙材料 35 000 -丙材料 79 500三、（1）借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 77 000 -B產(chǎn)品 106 000 制造費用

12、2 500貸：原材料-甲材料 102 000 -乙材料 83 500（2）借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 30 000 -B產(chǎn)品 20 000 制造費用 10 000 管理費用 8 000 貸：應付職工薪酬-工資 68 000（3）借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 4 200 -B產(chǎn)品 2 800 制造費用 1 400 管理費用 1 120 貸：應付職工薪酬-職工福利 9 520 （4）借：庫存現(xiàn)金 68 000 貸：銀行存款 68 000（5）借：應付職工薪酬-工資 68 000 貸：庫存現(xiàn)金 68 000（6）借：待攤費用 660 貸：銀行存款 660（7）借：管理費用 220 貸：待攤費用 220（8）借：制

13、造費用 1 200 貸：銀行存款 1 200（9）借：制造費用 3 700 管理費用 1 500貸：銀行存款 5 200（10）借：制造費用 3 800 管理費用 1 030 貸：累計折舊 4 830（11）借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 13 560 -B產(chǎn)品(chnpn) 9 040 貸：制造費用 22 600制造費用分配率=22 600/（30 000+20 000）=0.452A產(chǎn)品(chnpn)分配的制造費用=0.45230 000=13 560元B產(chǎn)品(chnpn)分配的制造費用=0.45220 000=9 040元（12）借：庫存商品-A產(chǎn)品 124 760 貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 124

14、760四、（1）借：銀行存款 22 464 貸：主營業(yè)務收入 19 200 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 3 264（2）借：應收賬款 119 340 貸：主營業(yè)務收入 102 000 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 17 340（3）借：銷售費用 1 350 貸：銀行存款 1 350（4）借：財務費用 1 200 貸：應付利息 1 200（5）借：主營業(yè)務成本-A產(chǎn)品 12 476 -B產(chǎn)品 69 000貸：庫存商品-A產(chǎn)品 12 476 -B產(chǎn)品 69 000（6）借：營業(yè)稅金及附加 1 710 貸：應交稅金-應交城市維護建設稅 1 100 應交稅金-教育費附加 610（7）借：銀行存款

15、 5 200 貸：其他業(yè)務收入 5 200借：其他業(yè)務成本 4 900 貸：原材料 4 900（8）借：固定資產(chǎn) 2 800 貸：營業(yè)外收入 2 800（9）借：營業(yè)外支出 260 貸：庫存現(xiàn)金 260（10）借：主營業(yè)務收入 121 200 其他業(yè)務收入 5 200 營業(yè)外收入 2 800 貸：本年利潤 129 200（11）借：本年利潤 98 496 貸：主營業(yè)務成本 81 476營業(yè)稅金及附加 1 710其他業(yè)務成本 4 900銷售費用 1 350管理費用 7 600財務費用 1 200營業(yè)(yngy)外支出 260（12）本月(bn yu)應交所得稅=（129 20098 496）25

16、%=7 676元借：所得稅費用(fi yong) 7 676 貸：應交稅金-應交所得稅 7 676借：本年利潤 7 676 貸：所得稅費用 7 676（13）借：本年利潤 23 028 貸：利潤分配-未分配利潤 23 028（14）提取的法定盈余公積=稅后利潤10%=23 02810%=2 302.8借：利潤分配-提取法定盈余公積 2 302.8 貸：盈余公積-法定盈余公積 2 302.8（15）借：利潤分配-應付利潤 15 000 貸：應付股利 15 000(1)將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配未分配利潤”賬戶；(2)將“利潤分配提取法定盈余公積”“利潤分配提取公益金”“利潤分配應付利潤

17、”明細賬余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配未分配利潤”賬戶；(3)開設“本年利潤”“利潤分配”的總賬，登記結(jié)轉(zhuǎn)前余額；(4)將編制的會計分錄登記入賬，并結(jié)出“本年利潤”“利潤分配”賬戶的本期發(fā)生額和余額。（1）借： HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 本年利潤 3 560 000 貸： HYPERLINK /s?wd=%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85%8D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp

18、01350_v6v6zkg6 t _blank 利潤分配- HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%AA%E5%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 未分配利潤 3 560 000（2）借： HYPERLINK /s?wd=%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85%8D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 利潤分配- HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%AA%E5

19、%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 未分配利潤 2 800 000 貸： HYPERLINK /s?wd=%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85%8D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 利潤分配-提取 HYPERLINK /s?wd=%E6%B3%95%E5%AE%9A%E7%9B%88%E4%BD%99%E5%85%AC%E7%A7%AF&hl_tag=textlink

20、&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 法定盈余公積 356 000 -提取 HYPERLINK /s?wd=%E5%85%AC%E7%9B%8A%E9%87%91&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 公益金 178 000 - HYPERLINK /s?wd=%E5%BA%94%E4%BB%98%E5%88%A9%E6%B6%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 應付利潤 2 266 000 HYPERLINK /s?wd=%E5%

21、80%9F%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 借方 HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%AC%E5%B9%B4%E5%88%A9%E6%B6%A6&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 本年利潤 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 貸方五、（1）3 560 000本期發(fā)生合計數(shù)3 560 000 HYPERL

22、INK /s?wd=%E6%9C%9F%E5%88%9D%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 期初余額3 560 000本期發(fā)生合計數(shù)3 560 000 HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%9F%E6%9C%AB%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 期末余額 HYPERLINK /s?wd=%E5%80%9F%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp0135

23、0_v6v6zkg6 t _blank 借方 利潤分配 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%B7%E6%96%B9&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 貸方 HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%9F%E5%88%9D%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp01350_v6v6zkg6 t _blank 期初余額2 800 000 (2)2 800 000本期發(fā)生合計數(shù)2 800 000(1)3 560 000（2）2 800 000本期發(fā)生合計數(shù)6 360 000 HYPERLINK /s?wd=%E6%9C%9F%E6%9C%AB%E4%BD%99%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=S