2022年會計核算的條標(biāo)準(zhǔn)

1、會計核算的45 條標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于會計核算， 總體原則是必須在會計準(zhǔn)則及其指南的要求下進(jìn)行日常核算。但是在實務(wù)中具體到每個企業(yè)，因為公司業(yè)務(wù)不同，企業(yè)管理方式不同，導(dǎo)致企業(yè)會計核算的取數(shù)方式，核算工作會有不同。那么財務(wù)必須站在自身企業(yè)業(yè)務(wù)和管理的角度，以準(zhǔn)則的規(guī)定， 來進(jìn)行會計核算。其實關(guān)于會計核算的標(biāo)準(zhǔn)，除了準(zhǔn)則之外，嚴(yán)格沒有所謂的標(biāo)準(zhǔn)，就算有標(biāo)準(zhǔn)，這些也是每個企業(yè)從自己企業(yè)自身，為了最終達(dá)到會計核算符合準(zhǔn)則要求，制定出來的管理手段而已。那么以下筆者以個人的會計核算工作，總結(jié)出了42 條會計核算的標(biāo)準(zhǔn)。注意這也是筆者個人的總結(jié)，不具有普遍性，每個企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)制定對應(yīng)的核算標(biāo)準(zhǔn)。具體以法律法

2、規(guī)為準(zhǔn)。權(quán)當(dāng)拋磚引玉吧。項目序號工作標(biāo)準(zhǔn)資金1 出納貨幣資金日記賬發(fā)生額及余額與財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)、OA現(xiàn)金日報表、日記賬保持一致，實際庫存現(xiàn)金與賬面數(shù)一致。2 銀行存款發(fā)生額及余額與銀行對賬單記載金額一致。未達(dá)賬項如實填“ 未達(dá)賬項單” 。3 所有收款業(yè)務(wù)均在發(fā)通過* 系統(tǒng)開具收款會計憑證（或收據(jù)）；所有付款會計憑證均由系統(tǒng)審批后的各類支出申請單自動生成。次日前要對所有收付款業(yè)務(wù)逐單審核完畢。將本月涉及票據(jù)，如支票、銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票，進(jìn)行正確操作。4 同時及時將票據(jù)紙質(zhì)資料及數(shù)據(jù)進(jìn)行臺賬登記。尤其對電子承兌相關(guān)數(shù)據(jù)，每月和銀行數(shù)據(jù)核對，保持實際操作和系統(tǒng)一致。存貨5 盤點表數(shù)據(jù)與實際庫存

3、數(shù)據(jù)保持一致。每月結(jié)賬日由非出納人員填報現(xiàn)金盤點表并對其真實性負(fù)責(zé)。6 銷售、采購、生產(chǎn)、領(lǐng)用、調(diào)撥等所有的出入庫業(yè)務(wù)要當(dāng)天開單、錄入，次日前對相關(guān)單據(jù)逐單審核完畢。7 出現(xiàn)殘次品無法繼續(xù)使用、銷售的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)月披露，經(jīng)批準(zhǔn)后計提跌價準(zhǔn)備，待按規(guī)定審批程序批準(zhǔn)后，按批示意見再行處理。往來賬款8 查清上月存貨賬實差異，經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整處理，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整。盤虧、殘次品等需報經(jīng)批準(zhǔn)的，報送相關(guān)單位批準(zhǔn)。9 將本月線下存貨實際狀態(tài)，庫存變動，庫存余額情況，與erp 系統(tǒng)進(jìn)行核對。對于本月異常庫存變化情況進(jìn)行備注，登記管理。10 按業(yè)務(wù)性質(zhì)正確使用往來科目進(jìn)行核算，保證月末財務(wù)報表自動取數(shù)的準(zhǔn)確性

4、。預(yù)收賬款、預(yù)付賬款科目不核算與銷售或采購商品有關(guān)的往來款。11 12 13 應(yīng)通過系統(tǒng)或書面核對完畢所有往來款項及余額，核對人、相關(guān)單位財務(wù)負(fù) 責(zé)人對核對結(jié)果的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。對上月往來差異處理完畢，壞賬等需報批準(zhǔn)的，報送相關(guān)單位批準(zhǔn)。財務(wù)根 據(jù)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。外部往來款項目出現(xiàn)死賬的應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)月披露上報，經(jīng)批準(zhǔn)后按個別認(rèn)定法 計提壞賬準(zhǔn)備，按規(guī)定審批權(quán)限審批和稅務(wù)部門核準(zhǔn)處理意見后再行處理。集團內(nèi)代收代付款項目應(yīng)書面通知對方單位掛賬，劃賬確認(rèn)單加蓋財務(wù)章，14 并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，劃賬確認(rèn)單作為雙方會計憑證的附件之一，費用發(fā)票 等原始憑證應(yīng)作為對方會計憑證附件的，必須連同劃賬確認(rèn)單同時交與對方

5、單位入賬。對同一單位或個人不存在既有債權(quán)類往來余額，又有債務(wù)類往來余額（不能 15 永久對沖的往來款除外）；對集團內(nèi)部同一單位貨款以外的往來，不得同時 使用應(yīng)收類和應(yīng)付類科目來虛增資產(chǎn)和負(fù)債。16 賬務(wù)系統(tǒng)各往來金額與erp 和 OA系統(tǒng)對應(yīng)的金額一致，各項目往來金額與相關(guān)單位（個人）核對一致，并留存對賬記錄。按統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提折舊費用，計提折舊的會計憑證后附有折舊計算清單，17 未經(jīng)財務(wù)管理審批，不得隨意修改折舊政策。并注意區(qū)分會計處理和稅務(wù)處 理對固定資產(chǎn)不同的規(guī)定，且不可混淆兩者規(guī)定。固定資產(chǎn)及累18 財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)總賬模塊和固定資產(chǎn)模塊的原值、折舊數(shù)據(jù)一致，總賬模塊的計折舊所有數(shù)據(jù)直接

6、由固定資產(chǎn)模塊生成，各項固定資產(chǎn)賬實一致。同時，保證研發(fā)項目涉及的固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行項目核算，便于數(shù)據(jù)自動歸集。19 20 查清上月固定資產(chǎn)賬實差異并調(diào)整完畢，固定資產(chǎn)報廢、出售等需要報經(jīng)批 準(zhǔn)的，報送相關(guān)單位批準(zhǔn)，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。所有工程項目均應(yīng)在OA系統(tǒng)“ 項目管理” 模塊中設(shè)置項目分類及項目名稱，填寫并審核項目計劃書、工程項目預(yù)算書。不需安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)等不屬于工 21 程支出的其他費用，不在本科目核算。預(yù)付工程款應(yīng)在付款時取得發(fā)票，項 目因故終止時，應(yīng)對與工程相關(guān)的預(yù)付賬款進(jìn)行及時清理，不得長期掛賬。按規(guī)定正確劃分明細(xì)項目，準(zhǔn)確核算在建工程業(yè)務(wù)。待攤

7、工程支出按不同項 目設(shè)置三級明細(xì)科目。工程完工后，依據(jù)總平圖等資料計算出應(yīng)屬于各項固在建工程22定資產(chǎn)項目的金額及工程建設(shè)部現(xiàn)場項目經(jīng)理簽署的結(jié)轉(zhuǎn)證明等，將“ 待攤工程支出” 科目的余額按各類房產(chǎn)及配套設(shè)施的造價比例分?jǐn)傆嬋敫髯缘膬r 值中。工程達(dá)到可使用狀態(tài)后的一個月內(nèi)，應(yīng)根據(jù)工程項目預(yù)算、工程建設(shè)合同、工程增減洽商等資料，將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，并在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后一 23 個月內(nèi)辦理工程竣工決算手續(xù)，并調(diào)整賬面暫估的固定資產(chǎn)原值，但已計提 的折舊額不再調(diào)整。按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、方法和期限進(jìn)行無形資產(chǎn)核算。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)附有明細(xì)24 表作為附件，明細(xì)表應(yīng)列明資產(chǎn)原值、攤銷起始時間、月攤銷額、已攤

8、銷額、攤余價值等。無形資產(chǎn)25所有科研項目均應(yīng)在財務(wù)系統(tǒng)“ 項目管理” 模塊中設(shè)置項目名稱，填寫并審核項目計劃任務(wù)書。出現(xiàn)科研項目付款，正確選擇相關(guān)信息，然后直接從系統(tǒng)中導(dǎo)入審批后的“ 科研資金支出審批表” 并自動生成付款會計憑證。26 按照經(jīng)簽批的OA系統(tǒng)生成的工資表正確計提當(dāng)月工資，按照實際支出數(shù)據(jù)計提福利費用。各月獎金計提數(shù)應(yīng)結(jié)合各月營業(yè)收入指標(biāo)來確定，計提方法一 經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，年度內(nèi)不得變更。計提職工薪酬的記賬憑證后應(yīng)附有原始計提依據(jù)或簽批表。職工薪酬27 正確進(jìn)行應(yīng)付職工薪酬科目核算，嚴(yán)格按照準(zhǔn)則核算。比如存在福利費未通貸：過應(yīng)付職工薪酬福利費計提核算的情況，直接通過， 借：相關(guān)

9、費用銀行存款核算 。應(yīng)付職工薪酬科目借方核算實際支付數(shù)或退（收）回數(shù)，貸方核算計提數(shù)或28 沖回多提數(shù)。職工薪酬支出不得通過損益類科目核算，未支付的職工薪酬不得轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款或其他科目核算。正確使用銷售費用，管理費用，財務(wù)費用科目，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行費29 用類會計處理，對于跨期費用規(guī)范處理；并準(zhǔn)確歸集劃分期間費用的標(biāo)準(zhǔn)，核算范圍。 不能根據(jù)發(fā)票來進(jìn)行賬務(wù)處理，而根據(jù)全責(zé)發(fā)生制，結(jié)合業(yè)務(wù)實際和相關(guān)單據(jù)來進(jìn)行會計處理；費用30 規(guī)范費用相關(guān)會計處理的相關(guān)憑證附件，以滿足會計核算要求和稅務(wù)部門規(guī)定。對于需要計提和攤銷的費用，本月必須嚴(yán)格按照財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完整的賬31 務(wù)處理。不遺漏賬務(wù)處理，

10、也不改變分?jǐn)傄罁?jù)。需要改變分?jǐn)傄罁?jù)的，需要報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)交稅費32 按稅收法規(guī)規(guī)定及時準(zhǔn)確計提、繳納各項稅費，期末各稅種余額正確，納稅申報表數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)一致。成本核算33 成本核算前完整歸集各項成本費用，同時各項涉及成本費用歸集辦法，分?jǐn)偙嚷?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該在符合成本實際下，保持一致，不隨便變動各項標(biāo)準(zhǔn)。ERP數(shù)據(jù)全部審核無誤后進(jìn)行成本計算，成本登賬后不再修改相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)34 據(jù)。35 單位成本、出廠成本計算正確，月末存貨數(shù)量、金額不為負(fù)數(shù)，且賬實相符。確認(rèn)銷售收入，除了需要滿足最新企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于收入標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定外，還收入確認(rèn)36 需要單獨關(guān)注兩個條件：一是貨款已經(jīng)收到或取得收取貨

11、款的權(quán)利證明，二37 是貨物已經(jīng)發(fā)出。財務(wù)系統(tǒng)和erp 、OA系統(tǒng)的銷售數(shù)據(jù)一致。對于前期未滿足收入確認(rèn)條件，在本期確認(rèn)收入的。需要將歷史期數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并將歷史賬務(wù)處理在本期做相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)或核銷處理。如前期的發(fā)出商品，前期的測試樣機，本期客戶購買。每月結(jié)賬前，所有賬務(wù)憑證、出入庫單據(jù)等均已審核（各單據(jù)要素，紙質(zhì)數(shù)38 據(jù)和 ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)要素齊全準(zhǔn)確），并與原始單據(jù)相符，審核人與制單人不能為同一人。生產(chǎn)成本、 銷售成本和出廠成本計算正確，erp 系統(tǒng)和供應(yīng)鏈系統(tǒng)成本數(shù)據(jù)核39 對一致，其中銷售成本、出廠成本必須在進(jìn)行核算后檢查，并與歷史數(shù)據(jù)比對分析，對于異常成本數(shù)據(jù)，及時糾正。對于企業(yè)研發(fā)支出的核算，必須嚴(yán)格按照資本化和費用化進(jìn)行賬務(wù)處理，并40 根據(jù)研發(fā)進(jìn)展及時費用化或者資本化處理。且每月按照企業(yè)管理要求和稅務(wù)研發(fā)臺賬管理，進(jìn)行臺賬管理。月末結(jié)賬41 在填報、提交財務(wù)報告后，除賬務(wù)負(fù)責(zé)人許可外，不得修改已結(jié)賬的財務(wù)數(shù)據(jù)。42 對本單位的業(yè)務(wù)及財務(wù)情況的進(jìn)行綜合分析，形成的最終財務(wù)分析報告提交給總經(jīng)理審閱，存檔的財務(wù)分析報告應(yīng)有總經(jīng)理簽字。在結(jié)賬后撰寫結(jié)賬報告，結(jié)賬報告包括本月的各類賬目核對情況、盤點情況、43 與內(nèi)外往來單位的對賬情況、產(chǎn)品成本計算及本月份結(jié)賬過程中出現(xiàn)的特殊情況等，結(jié)賬