會(huì)計(jì)課件——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 學(xué)習(xí)目的與要求： 學(xué)習(xí)本章，要求理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用、種類和編制要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)原理和基本的編制方法。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和作用 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 （一）概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿及其他相關(guān)資料編制的總括反映一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面報(bào)告文件。 （二）內(nèi)容 1、會(huì)計(jì)報(bào)表 包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋。 （1）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； （2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； （3）重要會(huì)計(jì)

2、政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明； （4）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； （5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； （6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； （7）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明等。 3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況的綜合說(shuō)明。一般包括： （1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；（2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（1）為經(jīng)營(yíng)管理提供總括、集中的會(huì)計(jì)信息；（2）為實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)；（3）為投資者、債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供資料。第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

3、及編制要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表按提供對(duì)象分 （三）會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的時(shí)期分 （四）會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的單位分二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求 （一）數(shù)字真實(shí) （二）內(nèi)容完整 （三）說(shuō)明清楚 （四）報(bào)送及時(shí) 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 （一）概念 資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式設(shè)置和編制。 資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表。 （二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1、可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況； 2、可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益； 3、可

4、據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)情況。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 1、資產(chǎn)負(fù)債表分為基本內(nèi)容和補(bǔ)充資料兩部分。 2、實(shí)務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對(duì)照的賬戶式報(bào)表結(jié)構(gòu)。其中，報(bào)表左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，報(bào)表右方列示負(fù)債項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目。 3、 報(bào)表左方合計(jì)數(shù)等于報(bào)表右方合計(jì)數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額合計(jì)，該報(bào)表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)在于突出報(bào)表項(xiàng)目的平衡關(guān)系。 4、資產(chǎn)負(fù)債表還有報(bào)告式的報(bào)表結(jié)構(gòu)，即采用上下雙方相互對(duì)照的垂直式報(bào)表結(jié)構(gòu)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項(xiàng)目。 2、資產(chǎn)類項(xiàng)目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)

5、準(zhǔn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。 （1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等； （2）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。 3、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的長(zhǎng)短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。 （1）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等； （2）長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 4、所有者權(quán)益類項(xiàng)目以其永久性程度的高低作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利

6、潤(rùn)等項(xiàng)目分別列示。 5、資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料部分，列示和說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表作為一個(gè)靜態(tài)報(bào)表，其全部指標(biāo)均依據(jù)有關(guān)賬簿的余額直接或經(jīng)分析、計(jì)算后填列。其具體方法為： （一）資產(chǎn)負(fù)債表中絕大部分項(xiàng)目都可根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列； 如：應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付鼓勵(lì)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。 （二）根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額合計(jì)數(shù)填列。 如：貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。 （三）根

7、據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額相減后的差額填列。 如：應(yīng)收帳款凈額、固定資產(chǎn)凈值、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。 （四）根據(jù)明細(xì)分類賬戶有關(guān)賬戶余額分析、計(jì)算后填列。如：應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目。 第四節(jié) 利潤(rùn)表的編制 一、利潤(rùn)表的意義 （一）概念 利潤(rùn)表是反映單位在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）理論依據(jù) 利潤(rùn)表依據(jù)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額”的計(jì)算公式為基礎(chǔ)。 （三）作用 1、了解企業(yè)利潤(rùn)形成情況，據(jù)以分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因。 2、分

8、析評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利趨勢(shì)。 二、結(jié)構(gòu)： （一）格式 1、多步式報(bào)表結(jié)構(gòu) 2、單式式報(bào)表結(jié)構(gòu) （二）具體結(jié)構(gòu) 1、第一部分：提供主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成 2、第二部分：提供營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成 3、第三部分：提供利潤(rùn)總額形成 4、第三部分：提供凈利潤(rùn)形成三、利潤(rùn)表的編制方法 （一）“本月數(shù)”的編制方法 1、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項(xiàng)目： “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 “ 補(bǔ)貼收入”、 “營(yíng)業(yè)外收入”、 “營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”。 2、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目： “其他

9、業(yè)務(wù)利潤(rùn)”和“投資收益” 。 3、據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目： “主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、 “營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、 “利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”。 （二）“本年累計(jì)數(shù)”的編制方法。據(jù)上月利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤(rùn)表“本月數(shù)”之和填列。一、現(xiàn)金流量表的意義 1、現(xiàn)金流量表的概念 2、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的概念 3、現(xiàn)金流量的概念 4、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) （一）基本報(bào)表 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2、投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（二）補(bǔ)充資料 1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金

10、流量 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng) 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況三、現(xiàn)金流量表的編制方法 1、直接法 2、間接法 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位： XXXX年X月X日 金額單位：元資 產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金77050短期借款61000應(yīng)收賬款7000應(yīng)付賬款4050其他應(yīng)收款750其他應(yīng)付款8700存貨436200應(yīng)付福利費(fèi)7000待攤費(fèi)用7500未交稅金20650固定資產(chǎn)原價(jià)628500預(yù)提費(fèi)用4100減：累計(jì)折舊230500實(shí)收資本721000固定資產(chǎn)凈值398000盈余公積38000未分配利潤(rùn)62000 資產(chǎn)總計(jì)926500負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)926500 利 潤(rùn) 表編制單位： XXXX年X月X日 金額單位：元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1286400 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本944280 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附