年終制度減稅營(yíng)改增后企業(yè)管理費(fèi)用-抵扣-寶典,30大項(xiàng)必收藏(老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn))

1、【年終制度減稅】營(yíng)改增后企業(yè)管理費(fèi)用抵扣寶典，30大項(xiàng)必收藏（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）企業(yè)管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體費(fèi)用項(xiàng)目以下將逐一詮釋1-管理費(fèi)用一工資一基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資實(shí)務(wù)操作：雖然公司給員工發(fā)工資，員工不會(huì)給公司開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但這里也可能會(huì)出現(xiàn)有抵扣的工資進(jìn)項(xiàng)稅額.工作案例：1、企業(yè)下班后由勞務(wù)公司組織人員進(jìn)行衛(wèi)生的清掃，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）;2、企業(yè)的保衛(wèi)工作由勞務(wù)公司委派的保安人員擔(dān)任，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）.如果企業(yè)將上述人員的勞務(wù)費(fèi)也列入管理費(fèi)用工資的話，也是有可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的.

2、政策依據(jù)：1、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文，附件一營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù).2、根據(jù)財(cái)稅201647號(hào)通知，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法依6%勺增值稅計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%勺征收率計(jì)算繳納增值稅.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%勺征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%勺征收率計(jì)算繳納增值稅.2-管理費(fèi)用一職工福

3、利費(fèi)一福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助實(shí)務(wù)操作：“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問(wèn)金，體育用品等.另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，”醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金.為作公司福利費(fèi)列支的費(fèi)用，就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文（附件一）第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修

4、理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).3、管理費(fèi)用一折舊費(fèi)實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊，在企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的時(shí)候，就已經(jīng)進(jìn)行了抵扣.1、如果有固定資產(chǎn)是專門(mén)用于企業(yè)福利部門(mén)的，是需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣；2、如果是管理部門(mén)與福利部門(mén)共同使用的固定資產(chǎn)，是不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的；3、如果企業(yè)在2016年5月1日之后購(gòu)入的房屋取得的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是需要分兩年進(jìn)行抵扣的，第一年60%,第二年40%.政策依據(jù)：1、根據(jù)增值稅暫行

5、條例第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集團(tuán)福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條規(guī)定：”條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn).”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的同時(shí)符合既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.2、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文（附件二）第一條第四款規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的

6、試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%第二年抵扣比例為40%.4、管理費(fèi)用一修理費(fèi)實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)或低值易耗品包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，取得的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增

7、值稅，適用17%勺增值稅稅率.5、管理費(fèi)用一中介費(fèi)/代理費(fèi)實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)的中介或代理費(fèi)包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)等.取得該項(xiàng)費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文（附件一）第一條規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅不繳納營(yíng)業(yè)稅.銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù).現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)

8、、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù).商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù).經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù),適用6%勺增值稅稅率.6-管理費(fèi)用一辦公費(fèi)一書(shū)報(bào)費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)的辦公費(fèi)，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指管理部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，”印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，日常辦公用品”指管理部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，”消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)

9、部購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等.”其他”包括財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)賬本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等.以上采購(gòu)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣，但用于個(gè)人消費(fèi)咖啡、茶葉等的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣.政策依據(jù)：1、貨物采購(gòu)根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%勺增值稅稅率，部分貨物適用13%勺稅率.2、年檢、審計(jì)根據(jù)根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文規(guī)定屬于鑒證咨

10、詢服務(wù)適用6%勺增值稅稅率.3”個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物政策參照”管理費(fèi)用一職工福利費(fèi)一福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助”政策解釋.7、管理費(fèi)用一物料消耗實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)的物料消耗包括購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除”辦公費(fèi)一日常辦公用品費(fèi)和“低值易耗品”外的辦公用品，其購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.政策依據(jù)：貨物采購(gòu)根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%勺增值稅稅率.8、管理費(fèi)用一低值易耗品攤銷實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)所使用的低值易耗品，根據(jù)會(huì)計(jì)核算原

11、則進(jìn)行分期攤銷，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)低值易耗品時(shí)已經(jīng)抵扣.政策依據(jù)：貨物采購(gòu)根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%勺增值稅稅率.9、管理費(fèi)用一無(wú)形資產(chǎn)攤銷實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)對(duì)公司所購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)（如技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)等）分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用.該項(xiàng)支出在2016年5月1日之后購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)入時(shí)可以一次性進(jìn)行抵扣.部分免征增值稅的項(xiàng)目是無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的，只能取得普通發(fā)票.如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、

12、技術(shù)服務(wù)屬于免稅行為.政策依據(jù)：1、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文，附件一營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法相關(guān)規(guī)定，銷售無(wú)形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng).無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn).適用6%勺增值稅稅率.2、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文，附件三營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定.一、下列項(xiàng)目免征增值稅（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù).3、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文，第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用

13、發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.10、管理費(fèi)用一開(kāi)辦費(fèi)攤銷實(shí)務(wù)操作：新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，往往要經(jīng)過(guò)一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購(gòu)買(mǎi)辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等.在此期間，企業(yè)也會(huì)取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證.符合條件的企業(yè)，其取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記

14、為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額中報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.11、管理費(fèi)用一租賃費(fèi)實(shí)務(wù)操作：根據(jù)企業(yè)管理需要發(fā)生的辦公室、會(huì)議室、食堂，職工宿舍和其他的管理部門(mén)使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地租賃費(fèi)用，2016年5月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，但專門(mén)用于集體福利的不得抵扣，如食堂用房租賃、員工宿舍用房租賃等.政策依據(jù)：1、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.2、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文（附

15、件一）第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn).12、管理費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，其他的如EMS?應(yīng)計(jì)入”郵電費(fèi)”.取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.13-管理費(fèi)用

16、一郵電費(fèi)一快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)發(fā)生的“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS）,“上網(wǎng)費(fèi)”指Internet使用費(fèi),LGE-NET使用費(fèi).政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.14-管理費(fèi)用一電話費(fèi)一固定電話費(fèi)/手機(jī)費(fèi)實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)發(fā)生的電話費(fèi)，其中”固定電話費(fèi)”指管理部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi).辦公室座機(jī)電話、移動(dòng)電話以公司名稱注冊(cè)取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但以員工個(gè)人名稱報(bào)銷的手機(jī)話費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（

17、當(dāng)然也無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票）.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.15、管理費(fèi)用一壞賬準(zhǔn)備實(shí)務(wù)操作：公司財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)”應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種準(zhǔn)備金.但如果確認(rèn)是以前年度應(yīng)收賬款，發(fā)生退貨的，則可以開(kāi)紅字發(fā)票反沖收入，并且沖應(yīng)收賬款相應(yīng)金額，但是開(kāi)紅字發(fā)票要符合發(fā)票管理制度紅字發(fā)票開(kāi)具要求的條件.政策依據(jù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)200718號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照通知的規(guī)定進(jìn)行處理外，

18、銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案16、管理費(fèi)用一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備實(shí)務(wù)操作：公司依據(jù)市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，不影響存貨購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣.但存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文（附件一）第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).（四）非正常損失的

19、不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).17、管理費(fèi)用一研究開(kāi)發(fā)費(fèi)一工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他實(shí)務(wù)操作：研發(fā)費(fèi)是公司對(duì)研發(fā)部門(mén)發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，”工資”含研發(fā)部門(mén)中外職工的日常工資，年終雙薪等；“加班費(fèi)”即研發(fā)部門(mén)職工的加班費(fèi)；“辦公費(fèi)”指研發(fā)部門(mén)發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購(gòu)書(shū)費(fèi)及其他雜費(fèi)；”教育培訓(xùn)費(fèi)”是研發(fā)部門(mén)職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用修理費(fèi)”指研發(fā)部門(mén)發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購(gòu)硬盤(pán)，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用.“招待費(fèi)”即研發(fā)部門(mén)招待客戶的餐費(fèi)；”活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

20、”是研發(fā)部門(mén)組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用；”市內(nèi)交通費(fèi)”是研發(fā)部門(mén)職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用；差旅費(fèi)指研發(fā)部門(mén)職工國(guó)內(nèi)外出差所發(fā)生的長(zhǎng)途機(jī)、車、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助；“其他”即研發(fā)部門(mén)發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用.政策依據(jù)： TOC o 1-5 h z 由于該項(xiàng)目分析的內(nèi)容較多，請(qǐng)參考本人寫(xiě)的營(yíng)改增后”企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目”進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎?一文.18、管理費(fèi)用一技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)提成實(shí)務(wù)操作：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用.技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)：公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi).技術(shù)提成：公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金.政策依據(jù)：由于該項(xiàng)目分析

21、的內(nèi)容較多，請(qǐng)參考本人寫(xiě)的營(yíng)改增后”企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目”進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎?一文.19、管理費(fèi)用一待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金實(shí)務(wù)操作：保險(xiǎn)費(fèi)：為公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種，包括退休人員工資.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：為公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi).住房公積金：為公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金.由于社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金為行政事業(yè)性基金，不屬于增值稅征稅范圍，因此無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，所以也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文對(duì)征稅范圍的規(guī)定：第十條銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

22、情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi).由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（BP）制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.20、管理費(fèi)用一會(huì)議費(fèi)實(shí)務(wù)操作：企業(yè)因內(nèi)部管理的需要組織召開(kāi)各項(xiàng)會(huì)議所租用會(huì)議場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用或加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi).會(huì)議場(chǎng)地的租賃，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用11%勺稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.協(xié)會(huì)費(fèi)用,屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的會(huì)議展覽服務(wù),適用6%勺稅率,取得的增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵

23、扣.政策依據(jù)：1、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第十五條第二款規(guī)定：（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.2、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文相關(guān)注釋：會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)，適用6%勺稅率.21、管理費(fèi)用一職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)務(wù)操作：職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)

24、置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支.公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金.在實(shí)際支付時(shí)，取得的相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票可以據(jù)實(shí)扣除.政策依據(jù)：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定的解釋，職工教育經(jīng)費(fèi)不等同與職工福利費(fèi)，因此職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣.22、管理費(fèi)用一勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)實(shí)務(wù)操作：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等支出.企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費(fèi)中，按相應(yīng)規(guī)定扣除.因此勞動(dòng)保

25、護(hù)費(fèi)開(kāi)支所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣.政策依據(jù)：貨物采購(gòu)根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%13%勺增值稅稅率.23-管理費(fèi)用一差旅費(fèi)一國(guó)內(nèi)/國(guó)外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)務(wù)操作：差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購(gòu)買(mǎi)車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出.目前差旅費(fèi)中，唯一能夠抵扣的只有住宿費(fèi)，適用6%勺增值稅稅率.由于出差乘座的車、船、飛機(jī)等屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)，出差的伙食費(fèi)屬于餐飲服務(wù),所以本!據(jù)36號(hào)文相關(guān)

26、規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文（附件一）第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).24-管理費(fèi)用一招待費(fèi)一招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)實(shí)務(wù)操作：“招待費(fèi)”指公司管理部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，”活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文（附件一）第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).25-管理費(fèi)用一車輛費(fèi)一油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車費(fèi)/修理費(fèi)/車輛維護(hù)用品費(fèi)/車輛租金/其他實(shí)務(wù)操作：1、“油

27、費(fèi)”指管理部門(mén)車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；2、“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部門(mén)使用的車輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，為行政事業(yè)基金，不能抵扣;3、”修理費(fèi)”指管理部門(mén)車輛的修理維護(hù)費(fèi),適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；4、”車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部門(mén)為車輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；5、“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用,根據(jù)36號(hào)文規(guī)定,屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃,適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；6、”其他”指管理部門(mén)車輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等.過(guò)路過(guò)橋費(fèi),

28、適用3%5%勺稅率.停車費(fèi)按不動(dòng)產(chǎn)租賃,適用11%勺稅率.違章罰款、年審費(fèi)屬于行政收費(fèi)，不能抵扣.政策依據(jù)：1、根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17%勺增值稅稅率.2、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文第十五條第三款規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為17%.3、根據(jù)財(cái)稅201647號(hào)通知第二項(xiàng)規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策（一）2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可

29、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額+（1+3%）X3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額+（1+5%）X5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用.（二）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%勺征收率計(jì)算繳納增值稅.4、根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文對(duì)征稅范圍的規(guī)定：第十條銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的

30、政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi).(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；(2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(ER)制的財(cái)政票據(jù)；(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.26、管理費(fèi)用一水電費(fèi)實(shí)務(wù)操作：管理部門(mén)消耗水電的費(fèi)用，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣.水的增值稅率是13%1的增值稅率是17%政策依據(jù)：根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17%13%勺增值稅稅率.27、管理費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)務(wù)操作：公司為貨物運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等.屬于金融服務(wù)下的保險(xiǎn)服務(wù)適用6%勺增值稅稅率.政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文相關(guān)注釋，保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為.包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù).人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng).財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng).28、管理費(fèi)用一培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)實(shí)務(wù)操作：培訓(xùn)費(fèi)，公司因管理的需要，外出