醫(yī)院財務(wù)審計報告模版精編版

1、(938-iniAM-iinnd-iia39-aiun-9iii-8oo)創(chuàng)零毛本醐博號博4J串修 回噩 鴦樂泰會檢審】第號審計報告ABC醫(yī)院全體股東：我們審計了后附的ABC醫(yī)院財務(wù)報表，包括20XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債 表和20XX年度的收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是ABC醫(yī)院管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按 照事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、醫(yī)院會計制度及國家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制財 務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財 務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行

2、審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中 國注冊會計師審計準(zhǔn)則和醫(yī)院財務(wù)報表審計指引的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注 冊會計師審計準(zhǔn)則和醫(yī)院財務(wù)報表審計指引要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道 德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇 的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重 大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允 列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性 發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政

3、策的恰當(dāng)性和作出會計估計的 合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充 分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC醫(yī)院財務(wù)報表在所有重大方面按照事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、醫(yī) 院會計制度及國家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了 ABC醫(yī)院20X 乂年12月31日的財務(wù)狀況以及20XX年度的業(yè)務(wù)開展成果。四、強(qiáng)調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注X所述，截至財務(wù)報表批準(zhǔn) 日，自然人XXX、XXX、XXX對ABC醫(yī)院提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié) 果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。樂清興泰會計師事務(wù)所中國注冊會計師：地址：樂清市樂

4、成鎮(zhèn)旭陽路166號中國注冊會計師：電話：2報告日期：20*年*月*日ABC醫(yī)院20XX年度會計報表附注（如未特別說明金額為人民幣元）一、醫(yī)院基本情況ABC醫(yī)院，始建于*年*月*日，位于河南省鄭州市*，宗旨和業(yè)務(wù)范圍: 法定代表人：*，經(jīng)費來源：事業(yè)收入，開辦資金：*萬元，舉辦單位：*。單位醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證顯示：*醫(yī)院屬于非營利性、非政府辦的醫(yī)療 機(jī)構(gòu)。二、遵循醫(yī)院會計制度的聲明本醫(yī)院執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和財政部發(fā)布的醫(yī)院會計制度（財會2010） 27 號）。三、重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明1、會計年度會計年度為公歷1月1日至12月31日。2、記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。3、記

5、賬基礎(chǔ)和計價原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以實際成本為計價原則。財政補(bǔ)助收入（支 出）和科教項目收入（支出）以收付實現(xiàn)制予以確認(rèn)。4、應(yīng)收款項壞賬的核算方法（1）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)符合下列條件之一時，確認(rèn)為壞賬：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收 款項；賬齡超過3年，確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款。債務(wù)人已 經(jīng)撤銷、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足而無法收回的應(yīng)收款項。（2）壞賬損失的核算方法本醫(yī)院壞賬損失的核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、 現(xiàn)金流量等情況，按余額百分比法（帳齡分析法、個別認(rèn)定法）對應(yīng)收款項計提 壞賬準(zhǔn)備。累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過

6、年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額 的 2%4%。（3）壞賬核銷對確實無法收回的應(yīng)收款項，按照醫(yī)院管理權(quán)限及國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定 報批后，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。5、存貨的核算方法（1）存貨的分類本醫(yī)院存貨分為低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料、在加工物資等。（2）存貨的計價本醫(yī)院的存貨按實際發(fā)生的成本入賬。領(lǐng)用或發(fā)出存貨采用個別認(rèn)定法（加 權(quán)平均法、先進(jìn)先出法）確定其實際成本。（3）存貨的盤存制度實行永續(xù)盤存制。（4）低值易耗品的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷或五五攤銷法攤銷。6、長期投資的核算方法（1）長期投資的計價長期投資在取得時，按取得時的實際成本作為初始投資成本。初始投資成本 按以下

7、原則確定：以貨幣資金取得的，按實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的利潤 或已經(jīng)到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為初始投資成本；以固定資 產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本；以無 形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本。無償調(diào)入的長期股權(quán)或債券投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本。（2）醫(yī)院的長期股權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。7、固定資產(chǎn)的核算方法（1）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上（其中：專業(yè)設(shè)備單位價值在1500 元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基

8、本保持原有 物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上（不含一 年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng) 實物管理，不計提折舊。（2）固定資產(chǎn)的計價方法外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè) 人員服務(wù)費等相關(guān)支出作為成本。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)價格的 比例對購置成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。自行建造的固定資產(chǎn)，按該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出 作為成本。已經(jīng)完工交付使用但尚未辦理竣工決算

9、手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。在原有的固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕的，按原賬面價值加 上由于改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去其變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部 分的賬面價值確定成本。融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、運輸 保險費、安裝調(diào)試費等作為成本。無償取得（如無償調(diào)入或接受捐贈）的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的 市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬。大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)過科學(xué)論 證，并按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門會同有

10、關(guān)部門批準(zhǔn)。（3）固定資產(chǎn)的分類及折舊方法醫(yī)院劃分固定資產(chǎn)類別；固定資產(chǎn)實行分類折舊，采用平均年限法計算折舊 額，均不考慮預(yù)計凈殘值。有關(guān)固定資產(chǎn)分類及折舊年限和折舊率如下：類別折舊年限折舊率房屋建筑物8-50專用設(shè)備5-8一般設(shè)備5-10其他58、在建工程的核算方法在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建 設(shè)工程。9、無形資產(chǎn)和開辦費的核算方法無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利 權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬 件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自

11、行開發(fā)并依法申請取得的無 形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價；接受捐贈的無形 資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價；商譽除合作外，不得作價 入賬。無形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，法 律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單 位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出。開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用。10、收入的確認(rèn)原則

12、醫(yī)院確認(rèn)各項業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，財政補(bǔ)助收入和科教項 目收入以收付實現(xiàn)制為補(bǔ)充。（1）醫(yī)療收入：應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以確認(rèn)，即在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā) 出藥品）并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn) 確定的金額確認(rèn)入賬。醫(yī)院給予病人或其他付費方的折扣不計入醫(yī)療收入。醫(yī)院同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時，醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)實際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)金額之 間存在差額的，對于除醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)拒付產(chǎn)生 的差額以外的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。（2）財政補(bǔ)助收入：財政補(bǔ)助采用國庫集中支付方式下?lián)軙r，在財政直接 支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書

13、時，按照通 知書中直接支付入賬金額確認(rèn)財政補(bǔ)助收入；在財政授權(quán)支付方式下，應(yīng)在收到 代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書中的授權(quán)支付額度確認(rèn) 財政補(bǔ)助收入。其他方式下?lián)艿呢斦a(bǔ)助，應(yīng)在實際取得補(bǔ)助時確認(rèn)財政補(bǔ)助收 入?？平添椖渴杖耄涸趯嶋H收到時，按照實際收到的金額予以確認(rèn)。其他收入：其他收入中，固定資產(chǎn)出租收入、投資收益等按照權(quán)責(zé)發(fā) 生制基礎(chǔ)予以確認(rèn)，其他收入一般在實際收到時予以確認(rèn)。11、所得稅的會計處理方法醫(yī)院所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。12、專用基金職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余(不包括財政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn))的40% 提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。醫(yī)療風(fēng)險基

14、金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險保險 發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金比 例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1%0-3%。13、稅項醫(yī)院如果發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅費：主要稅種稅率計稅基數(shù)營業(yè)稅3%、5%應(yīng)稅收入城市建設(shè)維護(hù)稅7%、1%應(yīng)繳納的營業(yè)稅教育費附加3%應(yīng)繳納的營業(yè)稅企業(yè)所得稅25%應(yīng)納稅所得額其他稅按照國家有關(guān)規(guī)定繳納四、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明五、重大投資、借款情況的說明 三、會計報表重要項目1、貨幣資金年末余額 元，其中：現(xiàn)金年末余額 元，銀行存款年末余額 元。2、應(yīng)收賬款年末余額 元，賬齡均在1年以內(nèi)。本公司管

15、理層認(rèn)為應(yīng)收賬款無需計提壞賬準(zhǔn)備。3、其他應(yīng)收款年末余額 元，其中：賬齡在1年以內(nèi) 元，1年以上 元。4、預(yù)付賬款年末余額 元，賬齡在1年以內(nèi)。5、存貨年末余額元，其中：庫存商品元，低值易耗品元，藥品進(jìn)銷差價 元。本公司管理層認(rèn)為存貨不存在跌價情況，也未用于抵押。6、待攤費用年末余額 元，系房屋租賃費。7、本公司固定資產(chǎn)劃分機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備等四類， 采用歷史成本計量，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處理凈損益計入當(dāng)年營業(yè)外收入或支出。本公司的固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊，折舊年限：機(jī)器設(shè)備10年，辦公設(shè)備5年，電子設(shè)備5年，運輸設(shè)備10年。凈殘值率5%。本公司固定資產(chǎn)原值及折舊的情況：年末原值累計折舊額固定資產(chǎn)賬面價值本公司的固定資產(chǎn)均未被用于抵押。8、長期待攤費用年末余額 元，系房屋裝修費支出。9、應(yīng)付賬款年末余額 元，其中：賬齡在1年以內(nèi) 元，1年以上 元。10、應(yīng)交稅金年末余額元，系代扣代繳個人所得稅。11、其他應(yīng)付款年末余額 元，其中：賬齡在1年以內(nèi)元，1年以上 元。12、注冊資本及實收資本情況：（1）注冊資本情況單位:萬元出資人年初余額本年增加本年減少年末余額認(rèn)繳額（人民幣）比例認(rèn)繳額（人民幣）比例合 計（2）實收資本情況單位:萬元出資人年初余額本年增加本年減少年末余額合 計13、未分配利潤年末余額元，年初未分配利潤元，本年凈利潤