ERP整體流程詳細說明

1、 HYPERLINK 目錄 TOC h z t 第一階,1,第二階,2,第三階,3 HYPERLINK l _Toc181260287 壹、課程大綱 PAGEREF _Toc181260287 h 1 HYPERLINK l _Toc181260288 貳、課程目標 PAGEREF _Toc181260288 h 2 HYPERLINK l _Toc181260289 參、ERP整體流程說明 PAGEREF _Toc181260289 h 3 HYPERLINK l _Toc181260290 一、一般企業(yè)流程 PAGEREF _Toc181260290 h 3 HYPERLINK l _To

2、c181260291 二、採購職能作業(yè)與模組別關係 PAGEREF _Toc181260291 h 6 HYPERLINK l _Toc181260292 肆、採購職能必修之數(shù)位學習單元 PAGEREF _Toc181260292 h 7 HYPERLINK l _Toc181260293 伍、前置基本資料 PAGEREF _Toc181260293 h 8 HYPERLINK l _Toc181260294 一、編碼原則設定作業(yè) PAGEREF _Toc181260294 h 8 HYPERLINK l _Toc181260295 二、幣別匯率建立作業(yè) PAGEREF _Toc1812602

3、95 h 8 HYPERLINK l _Toc181260296 三、付款條件建立作業(yè) PAGEREF _Toc181260296 h 9 HYPERLINK l _Toc181260297 四、新廠商申請建立作業(yè) PAGEREF _Toc181260297 h 9 HYPERLINK l _Toc181260298 五、供應廠商資料建立作業(yè) PAGEREF _Toc181260298 h 10 HYPERLINK l _Toc181260299 六、單據(jù)性質設定作業(yè) PAGEREF _Toc181260299 h 10 HYPERLINK l _Toc181260300 陸、各流程說明 PA

4、GEREF _Toc181260300 h 11 HYPERLINK l _Toc181260301 一、核價單 PAGEREF _Toc181260301 h 11 HYPERLINK l _Toc181260302 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260302 h 11 HYPERLINK l _Toc181260303 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260303 h 12 HYPERLINK l _Toc181260304 二、請購資料維護 PAGEREF _Toc181260304 h 13 HYPERLINK l _Toc181260305 1.流程說

5、明 PAGEREF _Toc181260305 h 13 HYPERLINK l _Toc181260306 2範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260306 h 14 HYPERLINK l _Toc181260307 3範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260307 h 17 HYPERLINK l _Toc181260308 三、詢價及審核流程 PAGEREF _Toc181260308 h 18 HYPERLINK l _Toc181260309 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260309 h 18 HYPERLINK l _Toc18126031

6、1 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260311 h 19 HYPERLINK l _Toc181260312 四、料件承認流程 PAGEREF _Toc181260312 h 26 HYPERLINK l _Toc181260313 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260313 h 26 HYPERLINK l _Toc181260314 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260314 h 27 HYPERLINK l _Toc181260315 五、採購流程 PAGEREF _Toc181260315 h 29 HYPERLINK l _Toc

7、181260316 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260316 h 29 HYPERLINK l _Toc181260317 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260317 h 30 HYPERLINK l _Toc181260318 六、採購變更流程 PAGEREF _Toc181260318 h 32 HYPERLINK l _Toc181260319 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260319 h 32 HYPERLINK l _Toc181260320 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260320 h 33 HYPERLIN

8、K l _Toc181260321 七、進貨流程 PAGEREF _Toc181260321 h 35 HYPERLINK l _Toc181260322 1.流程圖 PAGEREF _Toc181260322 h 35 HYPERLINK l _Toc181260323 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260323 h 37 HYPERLINK l _Toc181260324 八、退貨/進貨折讓流程 PAGEREF _Toc181260324 h 39 HYPERLINK l _Toc181260325 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260325 h 39 H

9、YPERLINK l _Toc181260326 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260326 h 40 HYPERLINK l _Toc181260327 九、進貨發(fā)票流程 PAGEREF _Toc181260327 h 42 HYPERLINK l _Toc181260328 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260328 h 42 HYPERLINK l _Toc181260329 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260329 h 43 HYPERLINK l _Toc181260330 十、結帳流程（月結） PAGEREF _Toc1812

10、60330 h 44 HYPERLINK l _Toc181260331 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260331 h 44 HYPERLINK l _Toc181260332 2.範例及重點說明 PAGEREF _Toc181260332 h 45 HYPERLINK l _Toc181260333 十一、預付流程 PAGEREF _Toc181260333 h 47 HYPERLINK l _Toc181260334 1.流程說明 PAGEREF _Toc181260334 h 47壹、課程大綱ERP整體流程說明採購職能必修之數(shù)位學習單元前置基本資料各流程說明核價流程請購資

11、料維護詢價及審核流程料件承認流程採購流程採購變更流程進貨流程退貨及進貨折讓流程進貨發(fā)票流程結帳流程預付流程貳、課程目標在課程結束時，您應該要了解：ERP之整體流程及採購職能別在企業(yè)所扮演之角色採購職能相關作業(yè)與各模組之關係採購職能應修習哪些數(shù)位課程單元採購職能別各作業(yè)流程及懂得如何操作各建立作業(yè)及列印憑證或報表。註：基礎操作請於鼎新ERP II企業(yè)學習網（ HYPERLINK ）研讀。課程系列課程名稱基礎操作基礎操作-簡易示範篇基礎操作-憑證列印篇基礎操作-報表列印篇參、ERP整體流程說明一、一般企業(yè)流程報價單合約訂單訂單銷貨單生產計劃製造命令領料單生產入庫單託外進貨單託外退貨單結帳單收款單應

12、收票據(jù)存款單應付憑單付款單應付票據(jù)提款單訂單變更銷退單庫存不足庫存不足(原物料)庫存不足 (成品/半成品)退料單BOMBOM變更庫存異動單轉撥單借入/出單會計傳票資產移轉單資產外送單資產收回單資產請購單資產採購單資產進貨單成本計算管理系統(tǒng)資產取得單資產改良單資產重估單資產報廢單資產出售單資產調整單資產折舊單資產減損單請購單採購單核價單進貨單採購變更退貨單合約採購詢價單各職能別之關聯(lián)說明：職能作業(yè)說明業(yè)務首先客戶會請業(yè)務人員報價。雙方會根據(jù)需求簽定合約訂單或直接下訂單。若庫存數(shù)量不足應付訂單數(shù)量，可執(zhí)行生產計劃（詳生管/託外職能）。後續(xù)若雙方同意變更訂單內容可記錄訂單變更資料。於預交日出貨（銷貨

13、單）。出貨後若客戶退貨或給予折讓，可記錄於銷退單。研發(fā)執(zhí)行生產計劃前，設定好成品及半成品之用料資料。若不執(zhí)行生產計劃，亦可於開立製造命令時展開BOM用料。後續(xù)若用料有改變，則可以BOM變更記錄之。 生管託外執(zhí)行生產計劃後，若成品不足，可發(fā)放成製造命令（廠內自製/託外加工），若不執(zhí)行生產計劃，亦可自行輸入至製造命令。正式生產時可於領/退料單（廠內自製/託外加工）記錄各製令用料。後續(xù)完工，若為廠內自製可利用生產入庫單記錄入庫資訊，若為託外加工則以託外進貨單記錄之。託外加工品入庫後仍有退貨需求，可以託外退貨單記錄之。採購執(zhí)行生產計劃後，若原物料不足，可發(fā)放成請/採購單。若非生產性請購或不執(zhí)行生產計劃

14、，亦可於請購單直接輸入。若與廠商確定產品的採購價格，可於核價單記錄該資訊?？筛鶕?jù)採購狀況不同，決定是否另外找廠商或向廠商詢價，詢價資料可記錄於詢價單內。詢、比、議價結束後，可以雙方需求簽定合約採購單或直接下採購單。後續(xù)若雙方同意變更採購單內容可記錄採購變更資料。廠商於需求日進貨（進貨單）。進貨後若有退貨或廠商給予折讓，可記錄於退貨單。倉管倉管在供應廠商進貨及品管驗收後收貨（進貨單），若後續(xù)有退貨則將資料記錄於退貨單（參採購職能）。後續(xù)領料生產或退料，亦由倉庫負責記錄或點收（參生管/託外職能）。當生產入庫（或託外進貨）、品管檢驗完畢後，亦由倉庫點收入庫，若遇有託外加工件退回廠商，則以託外退貨單記

15、錄之（參生管/託外職能）。後續(xù)出貨給客戶或由客戶處收到退件，資料會記錄在銷貨/退單（參業(yè)務職能）。除上述單據(jù)會影響庫存帳外，倉管仍會依其他需求（如：緊急入庫）輸入庫存異動單、或將料品轉撥至其他倉庫（轉撥單），或向廠商借貨或借貨給客戶（借出/入單、借出/入歸還單）。職能作業(yè)說明財務此部份涵蓋業(yè)務職能之立帳、收款、採購職能之立帳、付款、生管/託外職能之託外加工費之立帳、付款、票據(jù)融資管理、總務職能中跟會計總帳有關的部份，以及後續(xù)彙總至會計總帳部份。總務與財務相關之部份有：資產之取得、改良、重估、報廢、出售、調整、折舊及減損。與財務無關之部份有：資產之移轉、外送及收回。二、採購職能作業(yè)與模組別關係採

16、購變更採購單合約採購變更合約採購單採購管理系統(tǒng)核價單(選)詢價單(選)進貨單品號廠商檔進貨庫存增加退貨庫存減少應付憑單退貨單付款單庫存相關資料表借入單驗退件退回請購單產品結構管理系統(tǒng)料件承認資料庫存管理系統(tǒng)應付管理系統(tǒng)肆、採購職能必修之數(shù)位學習單元註：須先修習基礎操作學習順序課程系列（模組別）課程名稱說明建議閱讀時點全程時間（分鐘）0採購管理系統(tǒng)採購管理系統(tǒng)學習地圖與引導了解與採購職能相關之其它模組說明*課前630應付管理系統(tǒng)應付管理系統(tǒng)學習地圖與引導課後371庫存管理系統(tǒng)品號(基本)資料建立作業(yè)了解與採購職能相關之品號基本資料*課前362品號(採購)資料建立作業(yè)*課前283庫存狀況查詢作業(yè)課

17、後394採購管理系統(tǒng)採購系統(tǒng)簡介了解採購職能別主要作業(yè)*課前125採購基本資料篇*課前276廠商資料新增與保留*課前387採購商品定價及核價篇*課前258請購管理篇*課前269詢價管理*課前2710採購單管理及採購變更篇*課前4011進貨與退貨作業(yè)篇*課前9012進貨發(fā)票管理*課前1513進貨記錄統(tǒng)計與分析篇課後3114廠商評核管理篇課後4615其他批次作業(yè)與查詢作業(yè)課後2116開帳導入篇課後717產品結構管理系統(tǒng)BOM用量資料與取替代建立篇了解與採購職能相關之產品結構基本資料課後4518料件承認管理篇課後1319BOM自動請購作業(yè)課後920應付管理系統(tǒng)應付系統(tǒng)之結帳作業(yè)了解採購職能別與結帳、

18、付款相關作業(yè)*課前5621應付系統(tǒng)之預付作業(yè)篇課後4122版更說明7.X線上版更說明-採購職能篇-*課前40建議：為達到更好的學習效果，我們建議您在上本課程前先於鼎新ERP II企業(yè)學習網（ HYPERLINK .tw/）研讀建議閱讀時點課前之數(shù)位學習單元。註：必修之數(shù)位學習課程共計(14小時17分)伍、前置基本資料一、編碼原則設定作業(yè)位址：基本資料管理系統(tǒng) 建立作業(yè) 編碼原則設定作業(yè)目的：可先於本作業(yè)設定廠商代號之編碼方式，後續(xù)於供應廠商資料建立作業(yè)新增廠商資料時，可開窗找到此作業(yè)的編碼方式編定新的代號。二、幣別匯率建立作業(yè)位址：基本資料管理系統(tǒng) 建立作業(yè) 幣別匯率建立作業(yè)目的：本系統(tǒng)所要使

19、用之幣別，皆需於本作業(yè)先行建立。三、付款條件建立作業(yè)位址：基本資料管理系統(tǒng) 建立作業(yè) 付款條件建立作業(yè)目的：對於廠商進貨後預計付款日及資金實現(xiàn)日等設定付款條件。四、新廠商申請建立作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 基本資料管理 新廠商申請建立作業(yè)目的：對於新廠商可利用此作業(yè)先提出申請，後續(xù)確認後，即可產生正式的廠商資料。五、供應廠商資料建立作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 基本資料管理 供應廠商資料建立作業(yè)目的：記錄供應廠商基本資料。六、單據(jù)性質設定作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 基本資料管理 單據(jù)性質設定作業(yè)目的：設定採購管理系統(tǒng)須使用之單別及其性質。註：以上基本資料之欄位說明及操作詳參採購管理系統(tǒng) 採購基本資料篇、廠商

20、資料新增與保留及7.X線上版更說明 採購職能篇數(shù)位課程單元。陸、各流程說明一、核價單1.流程說明核價單建立作業(yè)核價單憑證核準品號廠商檔廠商端本公司要求報價報價單憑證正式報價採購人員聯(lián)絡人修改是否核價單憑證詢、比、議價註：詳參採購管理系統(tǒng) 採購商品定價及核價篇數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 日常異動處理 核價單建立作業(yè)範例說明：針對INV1009合成皮，向廠商1001國內供應商詢、比、議價且核準後，採購人員申請核價程序，並將結果輸入至核價單建立作業(yè)。重點說明：新增一單據(jù)，須於單據(jù)性質設定作業(yè)設定一單據(jù)性質32.核價單單據(jù)之單別。輸入單據(jù)日期。輸入廠商代號（須先於供應廠商資

21、料建立作業(yè)輸入該廠商之基本資料）。輸入廠商報價之品號。輸入廠商報價之有效日期（即生效日及失效日）。輸入廠商對該品號之報價。單據(jù)存檔後執(zhí)行簽核流程，核準後，該單據(jù)會出現(xiàn)紅色核字。本作業(yè)資料可作為後續(xù)採購單抓取參考單價順序之來源。練習題1：針對品號INV1001 SL足墊，向廠商1002 嘉嘉供應商詢、比、議價且核準後，採購人員申請核價程序，並將結果輸入至核價單建立作業(yè)，該品號單價為$25，該核價一個月內有效。二、請購資料維護1.流程說明請購單建立作業(yè)請購單憑證核準請購資料維護作業(yè)修改請購單憑證是否詢、比、議價需求單位提出請購需求時請購(分批)資料維護分批請購否是註：詳參採購管理系統(tǒng) 請購管理篇、

22、詢價管理及7.x線上版更說明 採購職能篇數(shù)位課程單元。2範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 請購資料管理 請購（分批）資料維護作業(yè)範例說明：採購單位接獲請購需求，品號分別為INV1009 合成皮及INV1001 SL足墊，需求中之INV1009合成皮須分批請購，採購人員於請購（分批）維護作業(yè)輸入分批請購資料。 重點說明：本作業(yè)主要目的在於審核請購單分批請購之需求，無須新增單別。以查詢方式找到部門別物管部門於上一單據(jù)輸入之請購單號，按一下修改鈕；進行分批請購資料維護。勾選分批採購。選擇分批方式。按下確認鈕，系統(tǒng)會依選擇的分批方式自動帶出分批請購相關資料。確認採購人員是否正確，可另修改。確認供應

23、廠商是否正確，可另修改。確認交貨庫別是否正確，可另修改。若有特別事項須註明，可輸入至備註欄位，執(zhí)行請購資料更新作業(yè)時可選擇將此備註資料產生至採購單。採購單號不需輸入，執(zhí)行請購資料更新作業(yè)產生對應採購單後由系統(tǒng)回寫採購單號，產生採購單後，結案碼會被更新成Y:自動結案。採購數(shù)量會依原始請購數(shù)量再依據(jù)選擇的分批方式帶出各廠商的請購數(shù)量，檢視是否應依採購批量、最低補量、補貨倍量等其它因素修改採購數(shù)量。確認後續(xù)發(fā)票課稅別是否正確，可另修改。確認交貨日是否正確，可另修改。確認採購單價是否正確，可另修改。若已確認此請購需求，可將鎖定碼打勾，以區(qū)分已經確認及未經確認需求之資料。3範例及重點說明作業(yè)位址：採購管

24、理系統(tǒng) 請購資料管理 請購資料維護作業(yè)範例說明：採購單位接獲的請購需求中之INV1001 SL足墊，無須分批請購，若亦無需詢價，則採購人員可於請購資料維護作業(yè)直接確認需求。重點說明：本作業(yè)主要目的在於審核請購單不須分批請購之需求，以同樣的方式檢視請購資料。若此筆請購需求不予認可（不需採購），可按工具列之指定結案鈕處理。練習題2：假設您是採購人員，請至採購管理系統(tǒng) 請購資料管理 請購（分批）資料維護查詢二筆資料：由10 物管部門於當月1日提出之需求，品號為INV1002 底座，數(shù)量1,000個，需求日為當月8日；此張請購單分別向1011 大同公司及1012 華夏公司採購700及300個。由70

25、倉管部門於當月1日提出之需求，品號為INV1004 一般輪，數(shù)量1,000個，需求日為當月9日。此品號因從未經核價程序，故查詢後請勿做任何維護資料，待流程三（詢價及審核）再繼續(xù)練習。於本作業(yè)查詢之目的，在於了解70 倉管部門之需求。三、詢價及審核流程請購資料維護作業(yè)1.流程說明詢價單建立作業(yè)詢價單審核作業(yè)請購資料更新作業(yè)採購單建立作業(yè)請購流程核價否是否請購資料維護作業(yè)請購（分批）資料維護分批請購=N註：詳參採購管理系統(tǒng) 詢價管理及7.x線上版更說明 採購職能篇數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 詢價資料管理 詢價單建立作業(yè)範例說明：針對流程二第一筆請購需求，品號INV100

26、1 SL足墊，此品號因從未經核價程序，故採購人員向兩家廠商1001 國內供應商以及1002 嘉嘉供應商進行採購前的詢價並紀錄於系統(tǒng)中。輸入第一家供應廠商報價資料：重點說明：新增第一家供應商報價資料，點選新增後，於請購單別欄位開窗查詢並選取請購單號。輸入單據(jù)日期。選取供應廠商為1001 國內供應商。於請購序號欄位開窗選取請購單之原序號。系統(tǒng)會依該請購單明細帶出品號、規(guī)格、數(shù)量等資料。在廠商報價欄位輸入廠商報價6元。單據(jù)存檔後執(zhí)行簽核流程，核準後，該單據(jù)會出現(xiàn)紅色核字。輸入第二家供應廠商報價資料：重點說明：向第二個廠商1002 嘉嘉供應商詢價，以同樣的方式新增第二筆廠商報價資料。輸入廠商報價。練習

27、題3：品號INV1004 一般輪因從未經核價程序，故採購人員您必須詢、比、議價，請將初步詢價結果輸入至採購管理系統(tǒng) 詢價資料管理 詢價單建立作業(yè)：供應廠商單價1011大同公司101012華夏公司11作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 詢價資料管理 詢價單審核作業(yè)範例說明：採購人員已建立兩筆詢價資料，將初步議價及比價之結果呈交主管審核。重點說明：點選查詢按鈕，在請購單別欄位開窗選取已經詢好價的請購單號，不需新增單據(jù)。於單身核準欄位勾選最終選擇之供應廠商，如：1001 國內供應商?？稍趥湓]欄位紀錄選擇原因。核準後，該單據(jù)會出現(xiàn)紅色核字，系統(tǒng)亦會更新請購資料維護作業(yè)的詢價碼為已核準，表示整個詢價及審核程序已完成

28、，可繼續(xù)下一程序請購資料更新作業(yè)。工具列上提供兩個核準按鈕：單筆確認及整張確認；若同一請購單有兩筆資料，假設兩筆請購品號向兩家不同供應廠商採購，可利用單筆確認鈕處理，以避免因與另一家供應廠商詢、比、議價時間過長而延誤另一請購品之採購；假設兩筆請購品號向同一家供應廠商採購，可利用整張確認審核同一請購單資料。註：分批請購之品號不可走詢價流程。練習題4：承上一步驟（詢價單建立作業(yè)）練習題，採購人員已建立兩筆詢價資料，將初步議價及比價之結果呈交主管審核。假設您是該名主管，請至採購管理系統(tǒng) 詢價資料管理 詢價單審核作業(yè)做最後審核決定。作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 請購資料管理 請購資料更新作業(yè)範例說明：將已審

29、核過的請購資料，批次拋轉成正式採購單。重點說明：篩選要拋轉成採購單之請購單號範圍?？蛇x擇鎖定選項為已鎖定者，篩選需求確認（未執(zhí)行詢價流程者）或已審核（有執(zhí)行詢價流程者）之請購單。註：已鎖定/未鎖定者皆可更新成採購單。若有多個採購人員，則依所屬權責選擇採購人員。輸入要產生之採購日期及產生哪一個單別之單據(jù)。執(zhí)行結果（由系統(tǒng)自動產生之採購單）：重點說明：依請購資料更新成採購明細。可依是否須緊急處理勾選急料，以提醒供應廠商急件處理。採購單明細也會將請購單別、單號、序號列出以作後續(xù)勾稽。練習題5：將已確認之請購單拋轉成正式採購單。請購部門品號數(shù)量需求日上一步驟10物管部門INV1002 底座1,000個

30、當月8日分批請購70倉管部門INV1004一般輪1,000個當月9日詢價審核四、料件承認流程1.流程說明產品結構管理系統(tǒng)請購資料維護作業(yè)詢價單建立作業(yè)詢價單審核作業(yè)請購資料更新作業(yè)採購單建立作業(yè)請購流程料件承認資料建立作業(yè)料件承認異動作業(yè)議價、比價確認品質規(guī)格核價否是否請購資料維護作業(yè)註：詳參產品結構管理系統(tǒng) 料件承認管理篇數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：產品結構管理系統(tǒng) 料件承認管理 料件承認資料建立作業(yè)範例說明：向供應廠商索取料件承認資料，並將此資料輸入於本作業(yè)，可作為後續(xù)購料時之管制。重點說明：以查詢方式找出品號，按下修改鈕輸入料件承認資料。料件承認碼打勾，表示後續(xù)採購單必須受

31、到控管，已承認之廠商才能發(fā)出採購單。開窗選取合格製造商代號。輸入廠商合格的承認型號，不可空白。主要來源打勾，表示此供應商可設定為該品號之主要供應商。註：可直接於料件承認資料建立作業(yè)裡輸入同一品號所有廠商之料件承認資料，亦可於料件承認異動作業(yè)將同一品號各別廠商之料件承認資料輸入。作業(yè)位址：產品結構管理系統(tǒng) 料件承認管理 料件承認異動作業(yè)範例說明：廠商提供變更之料件承認資料。重點說明：新增一筆資料，於品號欄位輸入要變更哪一個品號之料件承認資料。輸入製造商代號及其承認型號。修改次數(shù)會根據(jù)同一廠商、承認型號、品號之變更次數(shù)由系統(tǒng)自動帶出。可輸入變更原因，以作後續(xù)備查。輸入修改後之承認文號。單據(jù)存檔後資

32、料自動確認。五、採購流程1.流程說明廠商端本公司採購單建立作業(yè)採購單憑證核準進貨跟催廠商預計進貨表品號預計進貨表廠商採購交貨狀況表等.聯(lián)絡人一、傳送給廠商二、後續(xù)追蹤修改是否採購單憑證註：詳參採購管理系統(tǒng) 採購單管理及採購變更篇數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 日常異動處理 採購單建立作業(yè)範例說明：遇有緊急採購需求（未執(zhí)行請購流程），手動輸入向廠商1001 國內供應商購買INV1002 底座500 個。重點說明：以新增方式，輸入採購單別。須於單據(jù)性質設定作業(yè)設定一單據(jù)性質33.採購單之單別。輸入單據(jù)日期及廠商代號，廠商為1001 國內供應商，系統(tǒng)將會帶出廠商基本資料中所預

33、設的廠商資料，如：課稅別、交易幣別、付款條件等資訊，可視情況再自行修改。輸入廠別代號 (系統(tǒng)預設資料中的第一筆廠別)及交易幣別。輸入購買品號為INV1002 底座。輸入購買數(shù)量500。輸入採購單價，系統(tǒng)會依預設的取價原則抓取單價，可修改。輸入採購品之預交日。單據(jù)存檔後執(zhí)行簽核流程，核準後，該單據(jù)會出現(xiàn)紅色核字，採購人員再將單據(jù)印出傳交廠商。練習題6：新增一張緊急採購單，向廠商1002 嘉嘉供應商購買INV1001 SL底座，數(shù)量600個，單價62元，預交日為當月20日。六、採購變更流程1.流程說明廠商端本公司採購變更單建立作業(yè)要求變更採購變更單憑證核準進貨跟催廠商預計進貨表品號預計進貨表廠商採

34、購交貨狀況表等.採購變更單憑證一、傳送給廠商二、後續(xù)追蹤採購人員聯(lián)絡人同意變更修改是否註：詳參採購管理系統(tǒng) 採購單管理及採購變更篇數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 日常異動處理 採購變更單建立作業(yè)範例說明：將流程五輸入的採購單變更，追加數(shù)量100個，因為緊急追加，廠 商要求價格調漲，單價修正為62元。重點說明：本作業(yè)主要目的在於將原始的採購單變更，無須新增一張單別，而是新增一個變更版次，按下新增鈕後，於採購單別開窗查詢原始採購單號。選好採購單號後，由系統(tǒng)自動帶出變更版次，不可修改，表示變更次數(shù) (一張採購單最多可變更9,999次)。輸入單據(jù)日期。選取採購單原序號。系統(tǒng)會依

35、該採購單序號帶出明細資料，如：品號、規(guī)格等資料。若為增加採購品項，可於本欄位輸入該採購單據(jù)不存在之序號。修改原採購數(shù)量500個為600個。修改原採購單價60元為62元。輸入變更原因，以作後續(xù)原因追查。單據(jù)存檔後將自動確認，該單據(jù)會出現(xiàn)紅色核字。本作業(yè)更改的資料將會回寫至原採購單中。練習題7：承練習題6，發(fā)出採購單後，物控單位通知必需要考量損耗率，因此追加數(shù)量至650個，並將預交日改為22日。七、進貨流程1.流程圖A.不含本系統(tǒng)之進口流程庫存管理系統(tǒng)採購單建立作業(yè)進貨單建立作業(yè)進貨單憑證隨貨附發(fā)票月結(詳應付憑單流程)廠商評核管理廠商ABC分析表廠商進貨統(tǒng)計表廠商進貨異常表等.合格庫存增加進貨單

36、驗收作業(yè)驗退件退回作業(yè)檢驗不合格廠商送貨借入單建立作業(yè)採購管理系統(tǒng)庫存管理系統(tǒng)前置資料來源進貨單憑證註：詳參採購管理系統(tǒng) 進貨與退貨作業(yè)篇數(shù)位課程單元。B.含本系統(tǒng)之進口流程採購單建立作業(yè)進貨單建立作業(yè)報關/贖單建立作業(yè)進貨單與費用產生作業(yè)自 動產 生採購管理系統(tǒng)進口作業(yè)管理系統(tǒng)報關/贖單關稅費用產生進口費用建立作業(yè)庫存管理系統(tǒng)進貨單憑證廠商評核管理廠商ABC分析表廠商進貨統(tǒng)計表廠商進貨異常表等.合格庫存增加進貨單驗收作業(yè)檢驗進貨單憑證驗退件退回作業(yè)不合格2.範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 日常異動處理 進貨單建立作業(yè)範例說明：請模擬倉管人員將前一流程的採購單做進貨入庫的動作。 重點說明

37、：新增一單據(jù)，輸入進貨單別（須先於單據(jù)性質設定作業(yè)設定一單據(jù)性質34.進貨單之單別）。輸入單據(jù)日期。輸入供應廠商代號。利用單頭的複製前置單的功能鈕，可將日前的採購單資料複置過來。輸入此次進貨是依據(jù)哪一張採購單而來的，輸入完後，請按下確認鈕。由系統(tǒng)自動帶出前置採購單的相關單別、單號、序號、品號、數(shù)量等資料，倉管人員需要再確認所點收的數(shù)量後，將正確的進貨數(shù)量輸入進貨數(shù)量欄位，若該產品不需經品管驗收即可入庫，驗收數(shù)量等於進貨數(shù)量。數(shù)量核好後，即可將單據(jù)確認，單據(jù)確認後，庫存數(shù)量增加。八、退貨/進貨折讓流程1.流程說明進貨單建立作業(yè)本公司廠商端廠商送貨退貨單建立作業(yè)可以進貨單為前置單據(jù)退貨：輸入數(shù)量、

38、單價及金額折讓：輸入金額庫存管理系統(tǒng)庫存減少若為退貨要求退貨/折讓聯(lián)絡人同意退貨/折讓進貨折讓單憑證列印作業(yè)退貨單憑證核準修改是否進貨折讓單憑證列印作業(yè)退貨單憑證註：詳參採購管理系統(tǒng) 進貨與退貨作業(yè)篇數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 日常異動處理 退貨單建立作業(yè)範例說明：發(fā)現(xiàn)已進貨入庫之INV1002 底座有不良品50個，與廠商協(xié)商後可退回並扣款。重點說明：新增一單據(jù)，輸入退貨單別（須先於單據(jù)性質設定作業(yè)設定一單據(jù)性質35.退貨單之單別）。輸入單據(jù)日期。若要退貨或折讓之對應進貨單已有輸入發(fā)票資料，可先輸入要退的貨是退哪一張發(fā)票資料，再於單身帶出其它資料。確認廠別及幣別是否

39、與對應之進貨單相同。輸入退貨品號，亦可按F4查詢退貨對應之進貨單資料，選取進貨單後，品號、進貨單號及採購單號會由系統(tǒng)自動帶出。選擇退貨類型，若為1.退貨就必須輸入數(shù)量及單價，單據(jù)確認後庫存數(shù)量會減少；若為2.折讓則只要輸入金額，兩者皆會減少應付帳款。本範例為退貨，故輸入退貨數(shù)量50。單據(jù)存檔後執(zhí)行簽核流程，倉管點交出庫後確認單據(jù)?？伸稈褓弳谓⒆鳂I(yè)檢查退貨數(shù)量是否有更新至採購單之已交數(shù)量，並檢查結案碼狀況，若退貨後仍要繼續(xù)進貨，可重複進貨流程，若否可利用採購變更單建立作業(yè)或採購指定結案作業(yè)指定不繼續(xù)進貨。補充說明退貨與驗退之差異：退貨：若檢驗方式採抽檢，且商品經雙方協(xié)商後可退回，則此種情況稱之

40、為退貨。商品必須為已入庫後退回廠商者，退貨單確認時，庫存及應付帳款會減少，若為折讓單，則只有應付帳款會減少。驗退：指於檢驗過程即發(fā)現(xiàn)不良，商品尚未入庫，並不會影響庫存，故視同尚未收到商品，並不需要支付貨款給廠商，驗退件可透過驗退件退回作業(yè)記錄處理。練習題8：本月4 日向供應廠商1012華夏公司進貨一批，其中品號INV1011 普通泡棉共5,000個，抽檢後已全數(shù)入庫。次日領料發(fā)現(xiàn)有瑕疵品但仍堪用，經協(xié)商後不須退回給廠商，但廠商願意給予折讓$1,000，請利用退貨單建立作業(yè)記錄之。九、進貨發(fā)票流程 1.流程說明採購管理系統(tǒng)進貨單時點一：隨貨附發(fā)票應付憑單時點二：月結應付憑單自動結帳作業(yè)依統(tǒng)一結帳

41、日依廠商結帳日若進貨單已確認，於結帳前，可按進貨單建立作業(yè)工具列發(fā)票資料修改鈕補入發(fā)票資料。若單據(jù)已確認，於產生會計分錄前要修改應付憑單上之發(fā)票資料，可按應付憑單建立作業(yè)工具列之發(fā)票付款資料修改鈕處理。若為隨貨附發(fā)票則可於進貨單建立作業(yè)輸入發(fā)票資料，後續(xù)執(zhí)行應付憑單自動結帳作業(yè)（依統(tǒng)一/廠商結帳日）可將發(fā)票資料直接產生至應付憑單，不須再另外輸入。若不為隨貨附發(fā)票，亦可執(zhí)行應付憑單自動結帳作業(yè)（依統(tǒng)一/廠商結帳日）結帳至應付憑單，後續(xù)再補入發(fā)票資料。若採月結開立發(fā)票，則可於應付憑單建立作業(yè)輸入發(fā)票資料。註：詳參採購管理系統(tǒng) 進貨發(fā)票管理數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：採購管理系統(tǒng) 日常

42、異動處理 進貨單建立作業(yè)範例說明：廠商進貨時並無隨貨附發(fā)票，為後補發(fā)票，發(fā)票號碼為CP23592395。重點說明：以查詢方式找出對應進貨單，按下工具列之發(fā)票資料修改鈕補入發(fā)票資料；輸入完畢後按下確定鈕將資料儲存。十、結帳流程（月結）1.流程說明進貨單應付憑單建立作業(yè)退貨單整批結帳應付憑單自動結帳作業(yè)結帳方式：1.依統(tǒng)一結帳日2.依廠商結帳日是否自動產生確認後應付帳款增加付款單建立作業(yè)確認後應付帳款減少應付帳款明細表未結案應付明細表模擬付款明細表.等應付憑單之產生方式：1.直接結帳：於進/退貨單之單據(jù)性質設定作業(yè)設定於單據(jù)確認時直接產生應付憑單。2.自行輸入：於應付憑單建立作業(yè)直接輸入要納入結帳

43、的進/退貨單。3.自動結帳：可利用應付憑單自動結帳作業(yè)，依公司統(tǒng)一或廠商結帳日自動產生應付憑單。註：詳參應付管理系統(tǒng) 應付系統(tǒng)之結帳作業(yè)數(shù)位課程單元。2.範例及重點說明作業(yè)位址：應付管理系統(tǒng) 日常異動處理 應付憑單建立作業(yè)範例說明：執(zhí)行月底結帳程序，將流程七之進貨單及流程八之退貨單納入結帳。重點說明：財務單位會先於應付管理系統(tǒng) 基本資料管理 單據(jù)性質設定作業(yè)設定一單據(jù)性質71.應付憑單之單別，可根據(jù)財務單位指示使用該單別，新增一單據(jù)。輸入單據(jù)日期。輸入供應廠商代號。確認帳款之所屬廠別及幣別是否正確。輸入收到廠商的發(fā)票資料。選擇來源為1.進貨及2.退貨?？伸稇{證單別欄位按F2（單選）或F3（複選

44、）選取憑證單別、單號、序號。選取單號後，系統(tǒng)會自動帶出其餘資料，如：憑證日期、應付金額等。將資料存檔後，交由財務單位確認及處理後續(xù)付款程序。練習題9：將本月四日向1012華夏公司進貨及五日進貨折讓單，成立應付帳款。十一、預付流程1.流程說明A.單次預付-記錄採購訂金發(fā)票資料採購單建立作業(yè)採購管理系統(tǒng)應付管理系統(tǒng)應付憑單建立作業(yè)單據(jù)性質74.預付結帳單輸入訂金%付款單建立作業(yè)(訂金)進貨單建立作業(yè)應付憑單建立作業(yè)單據(jù)性質71.應付憑單單據(jù)餘款=總貨款-預付待抵金額付款單建立作業(yè)(餘款)應付憑單建立作業(yè)單據(jù)性質75.預付待抵（由系統(tǒng)自動產生）註：詳參應付管理系統(tǒng) 應付系統(tǒng)之預付作業(yè)篇數(shù)位課程單元。

45、B.多次預付-記錄採購訂金發(fā)票資料採購單建立作業(yè)採購管理系統(tǒng)應付管理系統(tǒng)應付憑單建立作業(yè)(第一次訂金)單據(jù)性質74.預付結帳單輸入多次訂金%付款單建立作業(yè)(第一次訂金)進貨單建立作業(yè)應付憑單建立作業(yè)單據(jù)性質71.應付憑單單據(jù)餘款=總貨款-預付待抵金額付款單建立作業(yè)(餘款)應付憑單建立作業(yè)單據(jù)性質75.預付待抵（由系統(tǒng)自動產生）應付憑單建立作業(yè)(第二次訂金)單據(jù)性質74.預付結帳單應付憑單建立作業(yè)單據(jù)性質75.預付待抵（由系統(tǒng)自動產生）付款單建立作業(yè)(第二次訂金)註：詳參7.X線上版更說明 財務職能篇數(shù)位課程單元。C.溢付流程-採購單訂金不開立發(fā)票採購單建立作業(yè)採購管理系統(tǒng)應付管理系統(tǒng)付款單建立

46、作業(yè)(付訂金)進貨單建立作業(yè)應付憑單建立作業(yè)(總貨款)單據(jù)性質71.應付憑單單據(jù)付款單建立作業(yè)付款金額=總貨款-訂金應付憑單建立作業(yè)(付訂金)單據(jù)性質72.溢付待抵憑單（由系統(tǒng)自動產生） 沒有輸入訂金% 不開立訂金發(fā)票註：詳參7.X線上版更說明 財務職能篇數(shù)位課程單元。附錄資料：不需要的可以自行刪除ERP中的成本管理圖文詳解 點評: 上一篇我們介紹了ERP中的財務會計。從會計理論的角度來說，財務會計是負責公司對外報表的需求的，因此又稱為外部會計。外部方可能是所有者，政府機構，證券交易所等等。ERP中的財務會計模塊不僅僅是對外報表的工具，它更是一種使業(yè)務處理和帳務處理相統(tǒng)一，加強企業(yè)財務管理的強

47、大平臺。但是畢竟這一模塊仍然是在財務會計理論的框架之下的，很多基于內部管理的需求仍然得不到滿足。這篇我們將介紹ERP中的管理會計，這是一個基于各種管理會計理論的大模塊。其中體現(xiàn)企業(yè)內部價值鏈的成本流和成本對象概念是其核心部分，我們將在本章介紹。會計核算軟件雖然ERP歷史發(fā)展的主要源頭是在物流領域，但是如今的ERP軟件是涵蓋物（物流），財（財務），人（人力資源）等企業(yè)管理領域的大型平臺，因此從會計核算軟件的角度來看看ERP中的財務，會使我們更容易進入ERP管理會計這一對大多數(shù)讀者來說既熟悉又陌生的世界。根據(jù)會計核算軟件的功能和思路，我們將其大致劃分成三個階段。第一階段 手工記帳的電算化這是會計核

48、算軟件發(fā)展的初級階段，電算化的目的是替代原來煩瑣和易錯的手工記帳。所以從各方面看，它都竭力地接近手工記帳的習慣。如圖一所示，財會人員在類似手工會計記帳憑證的系統(tǒng)界面里輸入憑證的內容，保存后系統(tǒng)更新相應的數(shù)據(jù)庫表，可能會有各種匯總表，但一定會有會計憑證行項目表，在這個表里存儲了記帳憑證行的相關字段內容。系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)庫可以提供規(guī)定格式的各種對外報表，比如資產負債表，損益表和試算平衡表等等。當然系統(tǒng)還會提供各種常用功能，比如帳戶的查詢等等，不作贅述。在本階段的系統(tǒng)設計中，使用的是財務會計的通行規(guī)則或理論。比如每張憑證都必須“有借必有貸，借貸必相等”。再比如從流程的角度，審核人必須和制單人分開，審核后

49、才能過帳，等等。手工記帳的電算化軟件滿足了會計核算的最初要求，但是漸漸的對于會計信息分析的要求迫使其向第二階段發(fā)展。第二階段 增強型會計核算軟件從會計理論應用的角度來說，第二階段和第一階段并無本質的不同。它的增強來自于在記帳憑證輸入時，除了傳統(tǒng)手工帳要求的借貸標志，科目，金額，摘要以外，允許財會人員輸入一些附加字段。這些附加字段或者出現(xiàn)在主屏幕，或者另外使用附加字段屏幕用于輸入。而附加字段的內容本身可以在別的操作中專門維護（就象維護會計科目一樣），在憑證輸入時可以通過查找輸入。系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫結構也和第一階段沒有本質上的區(qū)別，只是在行項目表中增加了附加字段，同時可能增加了和附加字段相關的匯總表。視

50、軟件產品的不同，有些軟件可能和物流模塊有了一定的集成，可以部分實現(xiàn)第一篇中所描述的業(yè)務處理和帳務處理的統(tǒng)一，這時憑證不是手工錄入的，而是根據(jù)業(yè)務自動生成的。有了附加字段，系統(tǒng)就可以勝任一些匯總類的簡單報表了。為什么稱之為“匯總類的簡單報表”？主要是因為：系統(tǒng)不提供財務分析的的理論支持。在多數(shù)情況下這一階段的系統(tǒng)提供的是類似EXCEL數(shù)據(jù)透視表那樣的分析工具。這種工具背后并沒有相關的管理會計理論作為依托，因此分析更多的是采取匯總，篩選等簡單的數(shù)據(jù)分析手段，而不是財務分析手段。數(shù)據(jù)的輸入和處理是平面的，或者說集中在一個層面（即財務會計憑證輸入）上，這樣數(shù)據(jù)的處理始終跳不出財務會計的條條框框，而且往

51、往無法描述現(xiàn)實中立體（多層面）的信息。關于立體的信息我們會在本章成本流的案例中看到。因此這一階段的系統(tǒng)顯然不能實現(xiàn)象成本的結轉，預算，營銷分析，資金管理，流動性預測，現(xiàn)金流量表，合并會計報表等等的功能。同時，如果僅僅是可以增加附加字段，但是字段間的邏輯關系卻沒有很好的定義，或者不和物流模塊集成。往往最終的結果是出于工作負荷和信息質量的原因，很多附加字段形同虛設。第三階段 分模塊集成管理軟件會計核算軟件和物流管理軟件的發(fā)展最終指向ERP軟件。上一篇我們介紹了ERP財務會計模塊豐富的功能，以及財務會計模塊和物流的集成。而ERP中的財務模塊本身更是發(fā)展成了一個真正的財務管理軟件。如圖三，在本階段財務

52、會計的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)后，通過集成進入了其他嶄新的財務子模塊中，這種集成體現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成了其他子模塊的憑證。圖三中紅色的雙向箭頭代表了這種集成。在這些子模塊（比如管理會計）的設計中，ERP軟件應用了各種現(xiàn)代管理理論，同時提供了客戶化配置的靈活性。比如在管理會計中允許客戶定義自己的成本分攤規(guī)則，再比如在合并模塊中允許客戶定義合并抵銷分錄規(guī)則等等。通過這些理論和規(guī)則，系統(tǒng)自動地對原始數(shù)據(jù)進行加工和處理，而這種加工的結果往往也是以其他子模塊憑證（比如管理會計憑證）的形式保存在系統(tǒng)中。當然也可以在這些模塊中手工對數(shù)據(jù)進行處理而不影響財務會計。圖三中三色的圓箭頭代表了自動和手工結合的處理過程。最終，在ER

53、P財務的其他子模塊中，我們可以得到各種功能報表，這些報表更準確，運行也更快，最重要的是有更強的理論支撐，這使得我們可以做真正的財務分析，而不僅僅是第二階段的數(shù)據(jù)分析。同時這些子模塊還提供了適合本身特點的報表工具。本篇“管理會計”是第一個我們將要介紹的這樣的子模塊。成本流和成本對象成本流和成本對象是管理會計的基本概念。成本流描述了企業(yè)內部的價值流，象是流淌在企業(yè)內部的河流。而成本對象則象是湖泊。ERP系統(tǒng)使得成本對象和成本流變得透明，從而使管理者可以更加客觀和科學地 控制成本。 考評績效。 分析市場 和支持決策。抽象地解釋這兩個概念實在沒有太大的意義，我們只需看一個案例就能夠很清楚的理解它們了。

54、由于制造行業(yè)的成本流和成本對象我們將在本篇生產成本章節(jié)中有很詳細的介紹，所以本章中我們的案例使用航運業(yè)這一較特殊的行業(yè)。案例ABC船運公司是一家主要從事遠洋集裝箱運輸業(yè)務的公司。它的主要營運方式是班輪運輸。班輪運輸（Liner Shipping）又稱定期船運輸。是指船舶按事先制定的船期表（時間表）在特定的航線上，以既定的掛靠港口順序，經常地從事航線上各港口間的船舶運輸。船舶在航線上的一次航行稱為一個航次。托運單（國內有時用“委托申請書”代替）是指由托運人根據(jù)買賣合同和信用證的有關內容向承運人或他的代理人辦理貨物運輸?shù)臅鎽{證。經承運人或其代理人對該單的簽認，即表示已接受這一托運，承運人與托運人

55、之間對貨物運輸?shù)南嗷リP系即告建立。ABC公司的損益主要由航運收入和各種使費與間接費用組成。其中船運收入（包括凈海運費和附加費）可以認定到各托運單，航次費用（包括燃油費，港口費，貨物費，中轉費，墊倉入料費，貨損海損費等）可以認定到航次的各航段和港口。而船舶費用（包括人員工資費用，船舶設備折舊費，物料修理費，保險費，租金費用，非營運期費用等等）只可以認定到各艘船舶）。還有一些費用是船舶公共的（包括后備人員工資費，差旅費，通訊費，業(yè)務單證費，海圖資料費等等），不能直接認定到個別船舶上。由于集裝箱數(shù)量大，流動性強，而且雖然個體有差異，但是使用上認為是無差異的。因此集裝箱費用（包括折舊費，租金費用，冷箱

56、備件修理費，堆存費用，底盤費用等等）也不能直接認定到個別船舶或航次上。其他的象管理費用，只能認定到部門或科室。根據(jù)ABC公司的行業(yè)特點，我們認為它的成本流和成本對象的總體結構如圖四所示。圖四中最左側代表財務會計模塊，它構成了ERP管理會計模塊的主要數(shù)據(jù)來源。而圖四的其它部分是管理會計模塊。圖四中紅色的箭頭代表了成本流，而其他部分比如公司組織結構，航次（包括航段和港口），托運單和市場細分（圖中用魔方表示）則是成本對象。下面我們將簡要介紹五種形式的成本流，分別對應圖四中的-：收入，成本和費用的憑證入帳當財務人員手工錄入會計分錄，或者系統(tǒng)自動生成會計分錄（如固定資產記提折舊）時，如果這些分錄和收入成

57、本或費用相關，那么系統(tǒng)除了生成相應的財務會計記帳憑證外，還將生成管理會計憑證，記錄下成本流歸集到相應的成本對象。比如航次費用歸集到各航次（港口和航段）中，船舶費用歸集到各船舶成本中心，航運收入歸集到托運單里。從其他成本中心分攤到各船舶成本中心根據(jù)預先設定的分攤標準，將成本從其他成本中心分攤到船舶成本中心，比如將船舶公共成本中心歸集的船舶共同費用根據(jù)事先設定的百分比分攤到所有的船舶成本中心。對于董事會，財務部等成本中心發(fā)生的間接費用也可以類似地分攤到船舶成本中心上。但是對于集裝箱部發(fā)生的集裝箱費用可能直接分攤到航次上更為合適。事實上判斷的依據(jù)是我們認為各成本中心的工作是服務于船舶，還是航次。從船

58、舶成本中心分攤到各個航次對于ABC船運公司來說，船舶的價值體現(xiàn)在它們承載的各個航次中，因此將船舶成本中心的成本按一定的規(guī)則（如航程天數(shù)）分攤到相關的各個航次（港口和航段）中，是合理的。從航次結算到托運單集裝箱船在一個航次裝載了各個托運人的貨物，要進行托運單的盈虧分析，必須將航次匯集的費用結算到相關的各托運單上，結算的標準可以是該航次（各港口和航段）上各個托運單占用的標準箱位（TEU）。從托運單結算到市場細分在盈利分析模塊，我們從托運單的盈利出發(fā)，可以對市場及內部責任范圍進行多維多層次的盈利分析。關于盈利分析我們在下文以及后面的章節(jié)將有詳細介紹。成本要素成本流是一個抽象的概念。從技術的角度來看它

59、表現(xiàn)為管理會計憑證。管理會計憑證和我們熟悉的財務會計憑證是不同的。它記錄了什么性質的成本（其實包括絕大多數(shù)的損益）從哪里流向哪里。它也借用了“借/貸”的概念，“借”是成本的流入，“貸”是成本的流出。因此在有些憑證里借貸是平衡的，如案例中的，它們表示的是成本流從一個成本對象流入另一個成本對象。有些憑證里借貸是不平衡的，如案例中的，它們的含義是成本流從財務會計模塊流入了管理會計模塊。那么，在回答“什么性質的成本”這個問題時，系統(tǒng)是怎么做的呢？一個直觀的回答是用財務會計中的損益類科目，即各種收入，成本和費用科目。在圖四財務會計的區(qū)域里對于這些科目的財務會計過帳以同樣性質的成本流入了管理會計中。但是僅

60、僅這樣做有一個主要的不足，即處理管理會計內部成本流轉的時候意義上和靈活性上的缺陷。比如船舶費用的明細很多，當分攤到航次上時，從航次分析的角度來看可能這些明細已不很重要，我們所關心的只要知道哪些是從船舶上分攤過來的間接費用就可以了。因此一個靈活的解決方案是用一個獨立的概念 - 成本要素 來描述管理會計中成本流的性質。而成本要素分兩大類。一類是初級成本要素，它們實質上就是財務會計中的損益類科目。另一類是次級成本要素，它們可以用來描述管理會計內部各成本對象間成本流轉時的成本性質。再舉一個常用的例子：單位的食堂本身會發(fā)生很多費用，比如場地，人員，燃料，糧食副食品等等。當食堂的費用分攤到各部門時，我們不