非盈利練習題與答案(共10頁)

1、針對每一種情況(qngkung)分別作出解釋1.（某行政(xngzhng)單位實行國庫集中支付 ）甲局是某市的行政單位，執(zhí)行行政單位會計制度。乙服務中心（以下簡稱乙單位）是甲局的下屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。張某是甲局新任命的總會計師，上任(shng rn)伊始，對甲局和所屬乙單位2011年資產(chǎn)管理情況進行了全面檢查，就下列事項的處理提出質疑：（1）2011年1月，甲局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔保。（2）2011年3月，乙單位報經(jīng)甲局批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設立B公司。（3）2011年6月，甲局經(jīng)市

2、財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。（4）2011年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與C公司的商務車進行置換。乙單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。（5）2011年11月，乙單位報經(jīng)甲局審批，報市財政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設備。（6）2011年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺，賬面價值為25萬元。乙單位已將賬產(chǎn)清查的結果向甲局與市財政局報告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財政局批復。為保證2007年財務報表及時報出，乙單位

3、暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。要求：請根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定，判斷上述各項的處理是否正確。如不正確，請說明理由。1事項(1)甲局的做法不正確。 (1分)理由：行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。 (1分)2事項(2)中乙單位的做法不正確。 (1分)理由：乙單位的對外投資行為應報甲局審核，并由市財政局審批。 (1分)3事項(3)中甲局的做法不正確。 (1分)理由： 行政單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入 應按照政府非稅收入管理的規(guī)定， 實行“收支兩條線”管理 。 (1分)或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應計入“應繳財政專戶款”科目。(1分)或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應計入“應繳

4、預算款”科目。(1分)或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應上繳財政。 (1分)4事項(4)中乙單位的做法正確。 (1分)5事項(5)中乙單位的做法正確。 (1分)6事項(6)中乙單位的做法不正確。 (1分)理由：在財政部門批復、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務處理。 (1分)2. （行政單位未實行國庫集中(jzhng)支付和政府采購制度 ）某行政部門及其所屬單位尚未實行國庫(guk)集中支付和政府采購制度。2012年4月，審計機關(jgun)對該部門及其所屬單位2011年度預算執(zhí)行情況進行審計，在審計過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項：（1）該部門因為所屬單位較多，為方便年終結算工作，在制定的

5、內部財務管理制度中，對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結賬日規(guī)定為每年12月25日。答：部門對所屬單位預算撥款的截止日的規(guī)定正確。理由：根據(jù)行政單位會計制度規(guī)定，主管會計單位對所屬單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。部門對所屬單位年終決算的結賬日的規(guī)定不正確。理由：根據(jù)會計法規(guī)定，會計年度為每年的1月1日至12月31日?；颍海ǚ矊俦灸甑母黜検杖耄家皶r入賬。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出如實列報。）年度單位支出決算，一建以用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。（2）財政撥付該部門某所屬單位專項科研經(jīng)費500萬元，該部門在轉撥時調劑200萬元

6、用于彌補本級專項經(jīng)費不足。答：該部門的做法不正確。依據(jù)行政單位會計制度，這種做法屬于挪用專項資金。撥入經(jīng)費指行政單位按照經(jīng)費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費。撥入經(jīng)費應按預算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級財政部門批準，不得擅自改變用途。正確的做法：該部門應將所屬單位專項科研經(jīng)費全額、及時撥付給所屬單位。（3）該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認為預算外資金收入。答：該部門的會計處理不正確。正確的會計處理：罰沒收入應確認為應繳預算款。應繳預算款是指行政單位在業(yè)務活動中按規(guī)定取得的應上繳財政預算和各種款項，包括納入預算管理的政府性基金

7、(jjn)、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財務變價款、贓款和贓物變價款、其他應繳預算的資金等?；颍毫P沒收入必須全部上繳財政(cizhng)（或：國庫）或：以會計分錄表示(biosh)的，貸方為“應繳預算款”。（4）該部門當年將其所屬非獨立核算的培訓中心，設立登記為獨立核算的國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓中心改制后，財政不再安排日常經(jīng)費，該部門為了扶持培訓中心的起步發(fā)展，報經(jīng)財政部門批準，向培訓中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓原價為600萬元，該部門按此金額轉銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓中心有償轉讓三部小汽車，作價80萬元，賬面原價為100萬元，該部門將差額20萬元確認為支出。答：該部門對無

8、償劃出辦公樓的會會計處理正確。該部門有償轉讓小汽車的會計處理不正確。正確的會計處理：依據(jù)行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法第三十三條，行政單位國有資產(chǎn)處置的變價收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。有償轉讓小汽車取得的價款（80萬元）要實行“收支兩條線”管理，確認為“應繳財政專戶款”。同時，按照所轉讓小汽車的賬面原價（100萬元）轉銷固定資產(chǎn)和固定基金?；颍航瑁恒y行存款80貸：應繳財政專戶款80借：固定基金100貸：固定資產(chǎn)100（5）年終結賬時，為了全面反映當年預算收支情況，該部門將當年收到財政預撥的下年度經(jīng)費800萬元轉入結余。要求：分析、判斷該部門對各事項的做法或

9、會計處理是否正確？如不正確，請簡述正確的會計處理。答：該部門的會計處理不正確。正確的會計處理：依據(jù)行政單位會計制度，收到的預撥下年度經(jīng)費作為撥入經(jīng)費，不予結轉?；颍骸皳苋虢?jīng)費”年終轉入“結余”的金額不含財政預撥的下年經(jīng)費。針對每一種情況分別(fnbi)作出解釋1.某行政(xngzhng)單位A局未實行國庫集中支付制度(zhd)及政府采購制度，其下屬B單位是財政撥款關系的事業(yè)單位，其下屬C單位與A局沒有財政撥款關系的事業(yè)單位。2009年3月份，當?shù)刎斦块T委托某會計事務所對A局進行2008年會計信息質量檢查，檢查小組對以下經(jīng)濟業(yè)務提出質疑：（1）2008年1月，A局經(jīng)市財政局批準對外出租一棟閑置

10、辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。（2）2008年2月，經(jīng)A局局長辦公研究決定，為開辟財源，以單位結余500000元購入某企業(yè)發(fā)行的內部債券，雙方約定年息15%，有效期三年，按年付息，2009年初已收到2008年利息75000元。會計處理如下：借：有價證券 500000 貸：銀行存款 500000借：銀行存款 75000 貸：經(jīng)營收入 75000（3）2008年2月，經(jīng)有關部門批準，A局決定建設一座新辦公樓，工程總預算4600萬元圖紙及預算均通過相關部門審批，新辦公樓經(jīng)招標后已開工建設。施工中，因辦公需要，在原圖紙基礎上增加配樓一座，追加工程預算800萬元，A局辦公會認為所

11、追加的800萬元資金來源是自籌資金，為加快工程施工速度，不再上報有關部門審批。（4）2008年3月，B單位經(jīng)A局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與某公司的商務車進行置換。B單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。（5）2008年5月，A局下屬B單位因經(jīng)營資金周轉不靈，急需用款，向A局請求借款，A局局長辦公會研究認為：A局經(jīng)費緊張，暫無力借款，但為解決下屬單位用款問題，決定以本單位原值3000萬元的辦公樓作抵押擔保，向某商業(yè)銀行借款100萬元，該筆貸款借給下屬單位B用于經(jīng)營周轉，并約定一年內還清，B單位支付A局15%的資金使用費，財務部門照此辦

12、理，并僅僅在固定資產(chǎn)明細賬作備查處理，尚未收到資金使用費。（6）2008年6月，A局在進行財產(chǎn)清查的過程中，盤盈辦公用甲材料3500元，盤盈照相機一臺，估價2000元。會計處理如下借：庫存材料 5500 貸：其他(qt)收入 5500（7）2008年7月，A局通過局長辦公會形成(xngchng)決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為C單位的銀行借款提供(tgng)擔保。（8）2008年9月，下屬C單位出現(xiàn)經(jīng)費困難，申請A局給予補助，經(jīng)局長辦公會研究決定：為保證C單位業(yè)務活動正常運轉，用預算資金撥給C單位補助款300000元。會計處理如下：借：對附屬單位補助 300000 貸：銀行存款

13、 300000要求：請依據(jù)相關法律制度分析、判斷以上會計事項處理是否正確，為什么？如不正確，請說明正確處理方法。2. （某行政(xngzhng)單位(dnwi)實行國庫集中支付和政府采購制度 ）甲單位(dnwi)是行政單位，已實行國庫集中支付制度。每月財政直接支付400000元，授權支付額100000元。2010年12月份發(fā)生業(yè)務如下：（1）12月1日，因財務處長已到退休年齡，在單位辦公會上，甲單位研究決定調任其他處室負責人李某擔任財務處臨時負責人，李某未從事過財務工作，但學習能力強，工作認真負責，單位負責人要求李某抓緊熟悉工作，盡快取得會計從業(yè)資格，之后再正式任命。答：甲單位這種做法不正確。

14、根據(jù)會計基礎工作規(guī)范和中華人民共和國會計法的規(guī)定，會計機構負責人、會計主管人員應具備的專業(yè)條件是：原具有會計從業(yè)資格證書外，還應具有會計師以上專業(yè)技術職務或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。李某雖然是臨時負責人，但實質上已經(jīng)是會計機構負責人，李某不具備任職資格。應調任符合條件的同志負責該崗位。（2）12月2日，甲單位從W單位借入現(xiàn)金200000元，借款理由是為了緩解單位經(jīng)費緊張，半個月后，甲單位又以現(xiàn)金200000元歸還W單位。答：甲單位這種做法是不對的。依據(jù)現(xiàn)金管理條例，結算起點在1000元上的單位間往來，應以轉賬結算方式進行。應依據(jù)財經(jīng)法規(guī)給予處罰。（3）12月8日，甲單位研究決定，將門面房對外

15、出租。已收取當月租金35000元存入銀行。會計處理如下：借：銀行存款 35000貸：專用基金 35000答：甲單位對外出租程序不正確。依據(jù)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法，事業(yè)單位對外出租應進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。其取得的收入應納入(nr)單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。正確(zhngqu)的會計處理：借：銀行存款35000貸：其他(qt)收入35000（4）財政撥付該單位專項科研經(jīng)費1500萬元，該單位在轉撥時調劑400萬元用于彌補本級專項經(jīng)費不足。該部門的做法不正確。正確的做法：該部門應將所屬單位專項科研經(jīng)費全額（及時）撥付給所屬單位。（5）該單

16、位在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入573萬元。該單位將其確認為預算外資金收入。該部門的會計處理不正確。正確的會計處理：罰沒收入應確認為應繳預算款。（6）年終結賬時，為了全面反映當年預算收支情況，該單位將當年收到財政預撥的下年度經(jīng)費1200萬元轉入結余。該部門的會計處理不正確。正確的會計處理：收到的預撥下年度經(jīng)費作為撥入經(jīng)費，不予結轉。要求：請依據(jù)相關法律制度分析、判斷以上會計事項處理是否正確，為什么？如不正確，請說明正確處理方法。列出主要的計算過程1. 我國某市財政局財政總預算會計發(fā)生下列會計事項，寫出會計分錄。（1）某市財政局收到國庫報送的一般預算收入日報表，本

17、日各項營業(yè)稅、所得稅等收入合計300萬元，行政收費收入60萬元。（2）某市財政局收到國庫報送的一般預算收入日報表，本日由于發(fā)生退庫，各項收入減少20萬元。（3）某市財政局收到國庫報送的基金預算收入日報表，本日電力基金收入合計60萬元，養(yǎng)路費用收入合計20萬元。（4）某市財政局本級安排糧食(ling shi)風險基金56萬元，存入(cn r)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。（5）某市財政局收到省財政撥入的糧食(ling shi)風險基金20萬元，已經(jīng)到賬?！敬鸢浮浚?）借：國庫存款-一般預算存款3600000貸：一般預算收入3600000（2）借：國庫存款-一般預算存款200000紅字貸：一般預算收入200000

18、紅字（3）借：國庫存款-基金預算存款800000貸：基金預算收入-電力基金600000-養(yǎng)路費200000（4）借：一般預算支出5600000貸：國庫存款5600000借：其他財政存款5600000貸：專用基金收入5600000（5）借：其他財政存款200000貸：專用基金收入2000002. 我國預算會計中，財政總預算會計與行政單位會計存在許多聯(lián)系。對于發(fā)生的某一會計事項，財政總預算會計和行政單位會計需要分別進行不同的會計處理。（1）我國某市財政局根據(jù)預算安排，向市公安局撥付本月經(jīng)常性經(jīng)費50萬元。請分別寫出財政局（財政總預算會計）撥款時和市公安局（行政單位會計）收到撥款時的會計分錄。財政總預算會計借：一般預算支出500000貸：國庫存款500000行政單位會計：借：銀行存款500000貸：撥入經(jīng)費-經(jīng)常性經(jīng)費500000（2）市公安局將納入財政預算管理的各項罰沒款10萬元上繳國庫