稅法基本原理1-課件

1、稅法基本原理1前言 作為稅法的基礎(chǔ)性概念，每一本稅法學(xué)著作都會花一定篇幅介紹稅收，因為稅法學(xué)的理論體系必須由此開始。2前言本課程共六節(jié)：第一節(jié) 什么是稅收第二節(jié) 稅法概述第三節(jié) 稅收法律關(guān)系第四節(jié) 稅收實體法與稅收程序法第五節(jié) 稅法的運行第六節(jié) 稅法的建立與發(fā)展3第一節(jié) 什么是稅收一、稅收與我們的生活息息相關(guān)、形影不離二、稅收的歷史源遠流長三、稅收產(chǎn)生的條件四、稅收是國家籌集財政收入的主要手段五、稅收特征7第一節(jié) 什么是稅收六、為什么要納稅？七、可以不納稅嗎？-稅收法定主義原則八、稅收是一把“雙刃劍九、第一節(jié)的小結(jié)8一、息息相關(guān)、形影不離！1、取得工資收入時，我們要繳納（）稅。2、成立一家服裝

2、廠，生產(chǎn)銷售服裝時，我們要繳納（）稅。3、開一家書店，銷售圖書時，我們要繳納（）稅。4、開一家餐館時，我們要繳納（）稅。5、買一輛汽車時，我們要繳納（）稅。每年還要繳納（）稅。9一、息息相關(guān)、形影不離！1、取得工資收入時，我們要繳納（個人所得）稅。2、成立一家服裝廠，生產(chǎn)銷售服裝時，我們要繳納（增值）稅。3、開一家書店，銷售圖書時，我們要繳納（增值）稅。4、開一家餐館時，我們要繳納（營業(yè)）稅。5、買一輛汽車時，我們要繳納（車輛購置）稅。每年還要繳納（車船）稅。10一、息息相關(guān)、形影不離！納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。自然人和法人11一、息息相關(guān)、形影不離！如果我沒有收入

3、如果我沒有成立任何企業(yè)如果我沒有開書店、開餐館如果我沒有買汽車納稅人12一、息息相關(guān)、形影不離！買了一件衣服，你會負擔(dān)一部分（）稅。買了一本書，你會負擔(dān)一部分（）稅。去餐館就餐，你會負擔(dān)一部分（）稅。乘坐出租車，你會負擔(dān)一部分（）稅。13一、息息相關(guān)、形影不離！買了一件衣服，你會負擔(dān)一部分（增值）稅。買了一本書，你會負擔(dān)一部分（增值）稅。去餐館就餐，你會負擔(dān)一部分（營業(yè)）稅。乘坐出租車，你會負擔(dān)一部分（營業(yè)）稅或者（增值）稅。14一、息息相關(guān)、形影不離！負稅人：納稅人繳納的稅款一般會最終轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔(dān)。稅負轉(zhuǎn)嫁：是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買

4、者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。15二、稅收的歷史源遠流長（一）中國古代稅收的雛形夏、商、周三代的貢、助、徹（二）中國古代稅收從雛形到成熟的標(biāo)志公元前594年，魯宣公15年，魯國實行“初稅畝”制度，不論公田、私田一律按畝征稅16二、稅收的歷史源遠流長（三）中國古代稅收發(fā)展成熟階段的幾種主要形式17二、稅收的歷史源遠流長1、漢代的口賦、算賦、更賦算賦是對成年人征的人頭稅口賦是專對兒童征收的人頭稅更賦是對應(yīng)服役而未去服役的人所課征的代役錢18二、稅收的歷史源遠流長2、唐代稅制規(guī)定：每丁每年納粟二石-“租”。隨鄉(xiāng)土所出，每丁每年納絹二丈、綿三兩。不產(chǎn)絹綿的地方，繳布二丈五尺

5、和麻三斤-“調(diào)”每丁每年須為官府無償服役二十天，閏年加二天。不愿服勞役的人，可繳絹或布等實物代役，一天折合絹三尺-“庸”19二、稅收的歷史源遠流長3、對工商業(yè)的課稅：鹽稅、茶稅、鹽茶專賣榷茶、茶引、茶由牙稅：在唐代，隨著商品經(jīng)濟的初步發(fā)展，出現(xiàn)了一個新的群體，即專門為說合買賣的中間人，被稱為牙儈、牙郎或牙人，用今天的話來說就是“經(jīng)紀(jì)人、中介人”。對從事這種行為征收的稅，就叫牙稅。是現(xiàn)在營業(yè)稅的雛形。20二、稅收的歷史源遠流長4、我國封建社會的稅收改革：春秋戰(zhàn)國的“商鞅變法”隋唐的“租庸調(diào)” 中唐的“兩稅法” （楊炎）北宋的“方田均稅法”（王安石）明代的“一條鞭法” （張居正）清代的“攤丁入畝”

6、 就是丁銀攤?cè)氲禺€征收21建中二年，遭盧杞誣陷，被貶為崖州司馬。途中賜死。死后不久，籍其家；至天啟二年方恢復(fù)名譽。熙寧九年罷相后隱居，病逝于江寧鐘山二、稅收的歷史源遠流長2008年3月，溫家寶總理在十一屆全國人大一次會議記者招待會上表示，“一個國家的財政史是驚心動魄的。如果你讀它，會從中看到不僅是經(jīng)濟的發(fā)展，而且是社會的結(jié)構(gòu)和公平正義。在這5年，我要下決心推進財政體制改革，讓人民的錢更好地為人民謀利益?！崩顭樄猓阂粋€國家的財政史是驚心動魄的李勝良：詩人眼中的征課:賦稅史資料的一個靈動版塊22二、稅收的歷史源遠流長（四）稅收在西方國家的發(fā)展演變大體上可以分為四個階段：1、自由納貢階段2、承諾納稅

7、階段3、專制課征階段4、立憲課稅階段：資產(chǎn)階級奪取政權(quán)以后，廢除封建專制制度和教會的神權(quán)統(tǒng)治，實行資產(chǎn)階級民主制和選舉制。國家征收任何稅收，都必須經(jīng)過立法程序，經(jīng)過由選舉產(chǎn)生的議會確定。君主、國家元首或行政首腦不得擅自決定征稅。23二、稅收的歷史源遠流長推薦閱讀：1、歐洲歷史上的什一稅2、路易十六與稅收3、宗教與賦稅史述論4、一個國家的財政史是驚心動魄的242526三、稅收產(chǎn)生的條件公元前594年，魯宣公15年，魯國實行“初稅畝”制度，不論公田、私田一律按畝征稅，標(biāo)志著典型意義上的稅收的誕生。我們對這句話應(yīng)該怎樣理解呢？它給了我們哪些啟示呢？普天之下莫非王土，憑借對公田的所有權(quán)，國君可以取得什

8、么？租？稅？27三、稅收產(chǎn)生的條件1、稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟條件是私有財產(chǎn)制度的存在2、稅收產(chǎn)生的社會條件是國家公共權(quán)力的建立28三、稅收產(chǎn)生的條件幾個需要明確的問題：1、國家憑借其自身的財產(chǎn)所有權(quán)參與社會產(chǎn)品分配而形成的收入，是國家的公產(chǎn)收入，而不是稅收。2、稅收是國家憑借政治權(quán)力而不是財產(chǎn)權(quán)力的分配。3、國家征稅實際上是對私有財產(chǎn)行使支配權(quán)，是對私有財產(chǎn)的一種“侵犯”。這就是所謂的“超經(jīng)濟的強制”。4、如果沒有私有制，國家對本來就屬于自己所有的社會產(chǎn)品無需征稅。同樣，如果私有制是神圣不可侵犯的，當(dāng)然也就不會產(chǎn)生稅收。5、在社會再生產(chǎn)中，稅收屬于分配環(huán)節(jié)。29三、稅收產(chǎn)生的條件分析：1983年的“利

9、改稅” 背景：1、1958年以后，隨著政治環(huán)境的變化，極“左”思潮泛濫，“非稅論”思想逐漸抬頭，認為對國有經(jīng)濟不能采用稅收的方式參與其利益分配，稅收的調(diào)節(jié)范圍逐步縮小，稅法建設(shè)出現(xiàn)曲折，稅制越來越簡化。2、1975年修改后的憲法取消了1954年第一部憲法中“公民有依照法律納稅的義務(wù)”的稅收條款，成為世界上極少數(shù)完全無稅收內(nèi)容的憲法之一。30三、稅收產(chǎn)生的條件分析：1983年的“利改稅” 背景：3、1982年通過的我國第四部憲法恢復(fù)了“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的稅收條款?！胺嵌愓摗彼枷虢杀淮蚱?，稅收的作用得到人們的重新評價與重視，稅法體系的改革也逐步展開。4、我國采用了涉外稅法

10、與國內(nèi)稅法相分離的獨特立法方式，對吸引外資起到了重要作用。31三、稅收產(chǎn)生的條件分析：1983年的“利改稅” 1980.9.10 中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法 個人所得稅法1982.1.1 外國企業(yè)所得稅法1984.9.18 國營企業(yè)所得稅條例（草案） 國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法1985.4.11 集體企業(yè)所得稅暫行條例1988.6.25 私營企業(yè)所得稅暫行條例1991.7.1 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法1994.1.1 企業(yè)所得稅暫行條例2008.1.1 企業(yè)所得稅法32三、稅收產(chǎn)生的條件分析：1983年的“利改稅” 在“利改稅”之前，我國的國營企業(yè)受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟理論影響，一直采用“利潤上繳”

11、的方法，即企業(yè)把全部的收入上繳國家，而企業(yè)所需要的資金，則另由國家預(yù)算層層下?lián)堋?這樣的體制下，國營企業(yè)不用承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任，與此相對應(yīng)的是企業(yè)沒有經(jīng)營自主權(quán)。國家對企業(yè)統(tǒng)得太死，以至于企業(yè)成了政府機構(gòu)的附屬物，而不是真正的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，從而使企業(yè)和職工失去了發(fā)展生產(chǎn)、改善經(jīng)營管理的積極性。33三、稅收產(chǎn)生的條件分析：1983年的“利改稅” 1983年6月1日起，國營企業(yè)開始普遍推行“利改稅”制度。 “利改稅”的核心是把國營企業(yè)向國家上交的“利潤”改為繳納“稅金”，將所得稅引入國營企業(yè)利潤分配領(lǐng)域，稅后利潤全部留歸企業(yè)，以使國營企業(yè)逐步走上自主經(jīng)營、自負盈虧的道路。 “利改稅”是中國稅

12、收走向市場化的起點，甚至可以說，是改變改革開放整個進程的關(guān)鍵一步。34四、稅收是國家籌集財政收入的主要手段35362008-2011年中國財政收支總額分析年份財政支出（億元）財政收入 （億元）稅收收入（億元）稅收收入占財政收入的比重（%）200862592.6661330.3554223.7988.41200976299.9368518.3059521.5986.87201089874.1683101.5173210.7988.102011109247.79103874.4389738.3986.39371978-2011年中國宏觀稅負分析年份財政收入GDP各項稅收稅收/財政收入稅收/GDP1

13、9781132.263645.2519.2845.9%14.2%19801159.934545.6571.7049.3%12.6%19852004.8290162040.79101.8%22.6%19902937.1018667.82821.8696.1%15.1%19913149.4821781.52990.1794.9%13.7%19923483.3726923.53296.9194.6%12.2%19934348.9535333.94255.3097.8%12.0%38年份財政收入GDP各項稅收稅收/財政收入稅收/GDP19945218.1048197.95126.8898.3%10.6

14、%19956242.2060793.76038.0496.7%9.9%19967407.9971176.66909.8293.3%9.7%19978651.1478973.08234.0495.2%10.4%19989875.9584402.39262.8093.8%11.0%199911444.0889677.110682.5893.3%11.9%200013395.2399214.612581.5193.9%12.7%200116386.04109655.215301.3893.4%14.0%200218903.64120332.717636.4593.3%14.7%200321715.2

15、5135822.820017.3192.2%14.7%200426396.47159878.324165.6891.5%15.1%200531649.29183217.428778.5490.9%15.7%200638760.20211923.534804.3589.8%16.4%200751321.78257305.645621.9788.9%17.7%200861330.35300670.054223.7988.4%18.0%3940年份財政收入GDP各項稅收稅收/財政收入稅收/GDP200968518.30340902.859521.5986.9%17.5%201083101.51401

16、512.873210.7988.1%18.2%2011103874.43472881.689738.3986.4%19.0%2012201320142015四、稅收是國家籌集財政收入的主要手段國際貨幣基金組織政府財政統(tǒng)計年鑒（2007）公布的2006年數(shù)據(jù)計算，全部51個國家的財政收入占GDP比重平均為40.6%，21個工業(yè)化國家的平均水平為45.3%，30個發(fā)展中國家的平均水平為35.9%。其中，稅收收入占GDP比重的世界平均水平為25.4%，工業(yè)化國家的平均水平為29.5%，發(fā)展中國家的平均水平為21.3%。41年份稅收增長速度GDP增長速度稅收彈性19916.0%16.7%0.36199

17、210.3%23.6%0.44199329.1%31.2%0.93199420.5%36.4%0.56199517.8%26.1%0.68199614.4%17.1%0.85199719.2%11.0%1.75199812.5%6.9%1.82199915.3%6.2%2.45200017.8%10.6%1.67200121.6%10.5%2.05200215.3%9.7%1.57200313.5%12.9%1.05200420.7%17.7%1.17200519.1%14.6%1.31200620.9%15.7%1.34200731.1%21.4%1.45200818.9%16.9%1.12

18、4243年份稅收增長速度GDP增長速度稅收彈性20099.77%8.55%1.14201023.0%17.78%1.29201122.6%17.78%1.27201220132014四、稅收是國家籌集財政收入的主要手段稅收GDP農(nóng)村居民收入城鎮(zhèn)居民收入44年 份財政收入比重 (%)(億元)中央地方中央地方19781132.26175.77956.4915.584.519801159.93284.45875.4824.575.519852004.82769.631235.1938.461.619902937.10992.421944.6833.866.219913149.48938.252211

19、.2329.870.219923483.37979.512503.8628.171.919934348.95957.513391.4422.078.019945218.102906.502311.6055.744.319956242.203256.622985.5852.247.819967407.993661.073746.9249.450.619978651.144226.924424.2248.951.119989875.954892.004983.9549.550.5199911444.085849.215594.8751.148.945年 份財政收入比重 (%)(億元)中央地方中央地

20、方200013395.236989.176406.0652.247.8200116386.048582.747803.3052.447.6200218903.6410388.648515.0055.045.0200321715.2511865.279849.9854.645.4200426396.4714503.1011893.3754.945.1200531649.2916548.5315100.7652.347.7200638760.2020456.6218303.5852.847.2200751321.7827749.1623572.6254.145.9200861330.3532680

21、.5628649.7953.346.746四、稅收是國家籌集財政收入的主要手段本部分可以得出的結(jié)論：1、稅收是國家籌集財政收入的最重要手段。2、從形式上看，稅收是一種分配活動，而稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系。政府、企業(yè)、個人的分配中央政府、地方政府的分配3、稅是一種公法上的金錢給付義務(wù)。47四、稅收是國家籌集財政收入的主要手段兩個思考題：1、除了稅收，政府取得財政收入的方式還有哪些？稅收規(guī)費收入公產(chǎn)收入專賣收入貨幣發(fā)行收入公債48四、稅收是國家籌集財政收入的主要手段兩個思考題：2、為什么稅收是最基本、最主要的財政收入方式？強制性、無償性和固定性49五、稅收特征強制性無償性（非直接償還性）固定性其核

22、心是？-無償性50五、稅收特征稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算，由財政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。51五、稅收特征稅收的強制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進行征稅。52五、稅收特征稅收的固定性是指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。53五、稅收特征費與稅原本是兩個不同范疇費遵循嚴(yán)格的受益原則，按照可以測度的受益量向收益人收取。作為商品交

23、換原則在財政領(lǐng)域中的應(yīng)用，費從本質(zhì)上講反映收費者與付費者之間有償?shù)慕粨Q。稅則不同，它是強制課稅的，對于單個納稅人是無償?shù)?。費與稅之間的這個界限，本來是相當(dāng)清楚的。問題在于，現(xiàn)行政府性收費的項目、數(shù)量和方式，大多違反了合理收費應(yīng)該遵循的基本原則，也不符合合理收費的內(nèi)在要求，因而實際上相當(dāng)于強制而無償?shù)亩愂照髡n。這種“似費實稅”的現(xiàn)實，為實行費改稅、還稅之本來面目提供了堅實的基礎(chǔ)。54五、稅收特征國務(wù)院關(guān)于實施成品油價格和稅費改革的通知 （國發(fā)200837號 ，2008.12.18）1、取消公路養(yǎng)路費等收費。取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附

24、加費等六項收費。 2、逐步有序取消政府還貸二級公路收費。3、提高成品油消費稅單位稅額。6、新增成品油消費稅連同由此相應(yīng)增加的增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加具有專項用途，不作為經(jīng)常性財政收入。55五、稅收特征分析：民航發(fā)展基金的前世今生2012年4月17日財政部關(guān)于民航發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法的通知公布。新辦法規(guī)定，從2012年4月1日起，原民航機場管理建設(shè)費和原民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金合并成民航發(fā)展基金。從機場建設(shè)費到民航發(fā)展基金，雖然國內(nèi)航班50元、國際航班80元的標(biāo)準(zhǔn)并未改變，但卻引發(fā)了全社會對這項收費前世今生的空前關(guān)注。無論叫機場建設(shè)費還是叫民航發(fā)展基金，向老百姓征收它的法理依據(jù)何在

25、？20年過去后，當(dāng)初征收它的理由現(xiàn)在是否仍然成立？它是一種什么性質(zhì)的收費、應(yīng)當(dāng)如何處置？56五、稅收特征“政府性基金對公民和企業(yè)來說也是一種財產(chǎn)犧牲，我主張用法律來設(shè)定，最起碼也應(yīng)該由國務(wù)院的行政法規(guī)來設(shè)定。否則，政府性基金容易被濫用，侵害私人財產(chǎn)權(quán)?！保ㄐ軅?武漢大學(xué)法學(xué)院）57六、為什么要納稅？公共需要！58發(fā)展國防事業(yè)，保障國家安全59支持內(nèi)政外交，服務(wù)政府運轉(zhuǎn)6061投資基礎(chǔ)設(shè)施，強化公共服務(wù)626364著力改善民生，保障公民福利6566672008-2011年中國財政收支總額分析年份財政支出（億元）財政收入 （億元）稅收收入（億元）稅收收入占財政收入的比重（%）200862592.6

26、661330.3554223.7988.41200976299.9368518.3059521.5986.87201089874.1683101.5173210.7988.102011109247.79103874.4389738.3986.3968六、為什么要納稅？兩種理論觀點：1、公共品補償說：社會存在著對私人品和公共品的人為需要，私人品可以通過價格競爭由市場提供，公共品只能由政府提供，稅收是公共品的價格。2、國家需要說：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，通過強制、無償方式所取得的一種財政收入形式。69六、為什么要納稅？國家需要說把稅收與國家的政治、經(jīng)濟和公共職能聯(lián)系起來，突破了經(jīng)濟學(xué)

27、有關(guān)稅收理論把稅收僅僅與公共需要聯(lián)系起來的界限，同時，對于國家職能的認識也有了新的發(fā)展。國家不僅是公共職能的管理機關(guān)，而且還是政治的集中體現(xiàn)，是階級統(tǒng)治機關(guān)。我們應(yīng)該在堅持國家需要說的基礎(chǔ)上，吸收公共品補償說的觀點，力圖使國家征稅權(quán)力受制于提供公共品的義務(wù)約束，國家征稅權(quán)力必須限制在向社會提供滿足公共需要，又不能通過市場提供的公共品范圍之內(nèi)。70七、可以不納稅嗎？7172七、可以不納稅嗎？在1846年7月的一天晚上，當(dāng)梭羅進城去到一個鞋匠家中要補一雙鞋時，忽然被捕，并被監(jiān)禁在康城監(jiān)獄中。原因是他拒絕繳人頭稅，反對美國侵略墨西哥的戰(zhàn)爭，而他拒絕繳稅已經(jīng)有六年之久。他在獄中住了一夜，一點也不在乎。

28、第二天，因有人給他付清了人頭稅，就被釋放。出來之后，他還是到鞋匠家里，等補好了鞋，然后穿上它，又和一群朋友跑到幾里外的一座高山上，漫游在那兒的什么州政府也看不到的越桔叢中這便是他的有名的入獄事件。73七、可以不納稅嗎？ 梭羅之所以拒絕繳稅，是因為在他看來，政府用他繳的錢去支持戰(zhàn)爭（美國人欺負墨西哥人）及黑奴制度，有違他的個人良知，他要以他自己的獨特方式，投身于這場政治斗爭，即立即的、反抗的行動來抵制他認為是錯的法制。 74七、可以不納稅嗎？他說：“面對不合理的法制時，我們應(yīng)該盲目地遵從嗎？還是暫且遵從，同時慢慢地循合法途徑去改革？還是立即地反抗，來抵制、破壞這個法制？”他說：“盲目的遵從是最低

29、級的愚蠢。不必考慮。尋求改革途徑，時間拖得太長。人生有多少日子？又不是吃飽飯沒事干，一天到晚綠頭蒼蠅似地去改造社會。人生在世為了生活，不是為了改革。所以對付一個不合理的制度，最好的辦法就是立即地抵制?！彼罅_獲釋后，就發(fā)表了著名的演說論公民的不服從，表示了他的立場。而他倡導(dǎo)的非暴力反抗的思想也對印度的圣雄甘地、法國的羅曼羅蘭，以及俄國的托爾斯泰都曾產(chǎn)生過不小的影響，也因此成為美國民主精神的一個重要組成部分。 75七、可以不納稅嗎？白居易：重賦厚地植桑麻，所要濟生民。生民理布帛，所求活一身。身外充征賦，上以奉君親。 國家定兩稅，本意在憂人。厥初防其淫，明敕內(nèi)外臣：稅外加一物，皆以枉法論。 奈何歲月

30、久，貪吏得因循。浚我以求寵，斂索無冬春?？椊佄闯善?，繰絲未盈斤。 里胥迫我納，不許暫逡巡。歲暮天地閉，陰風(fēng)生破村。夜深煙火盡，霰雪白紛紛。 幼者形不蔽，老者體無溫。悲端與寒氣，并入鼻中辛。昨日輸殘稅，因窺官庫門： 繒帛如山積，絲絮似云屯。號為羨余物，隨月獻至尊。奪我身上暖，買爾眼前恩。 進入瓊林庫，歲久化為塵！ 76七、可以不納稅嗎？明末李自成農(nóng)民起義軍：“開城門，迎闖王，闖王來了不納糧！”77七、可以不納稅嗎？ 在歐洲封建時期，按照“國王自理生計”的財政原則，王室和政府費用由國王自行支付。 中世紀(jì)早期，英國國王在基于王室領(lǐng)地取得收入之外，可以征收兩種賦稅，一種是國王作為封君直接向封臣征收的稅

31、收，包括常稅和非常稅。其中，非常稅的征收基于封建原則須得到封臣的同意。另一種是國王作為國君向國民中的有產(chǎn)者征收的稅收，其征收也被認為應(yīng)獲得國民的同意。78七、可以不納稅嗎？1215年6月，諾曼王朝的約翰王干涉教會選舉、侵占附庸土地、濫征苛捐雜稅，加之連年對外戰(zhàn)爭的失利，引起了原來支持王室的既得利益階層的不滿。在領(lǐng)主、教士和城市市民的聯(lián)合壓力下，約翰被迫簽署了大憲章。大憲章在課稅問題上對王權(quán)作出了明確的限制。除固定稅金外，國王若要征收其他稅金必須召開貴族會議才能確定。79七、可以不納稅嗎？查理一世時，英國因與西班牙、法國的戰(zhàn)爭而發(fā)生財政困難。國王未經(jīng)議會同意強征關(guān)稅，向富豪強索獻金，并以海岸警備

32、為名，明令各地提供船只和船員，稱之為“船舶稅”，引起了議會的強烈不滿。80七、可以不納稅嗎？1628年，議會通過權(quán)利請愿書，重申了過去限制國王征稅權(quán)利的法律，并提出今后只要未經(jīng)國會的一般性同意，任何人不需承擔(dān)各種非法負擔(dān)。1629年，查理違反請愿書的規(guī)定，并且派人拘捕議會中言行激進的的議員，然后解散國議，之后的11年間，未再召開過議會，被稱為“殘酷統(tǒng)治”的11年。81七、可以不納稅嗎？1648年，蘇格蘭軍被議會軍擊敗，第二次內(nèi)戰(zhàn)結(jié)束，查理一世被俘。1649年1月，特別法庭開始審判查理一世。27日，135名特別法庭中成員中59人簽署了由克倫威爾下達的處死國王的命令。罪名是背叛他的國家，背叛他的人

33、民。30日，查理一世在白廳宴會廳前被斬首。 82七、可以不納稅嗎？1688年，英國“光榮革命”爆發(fā)，國王詹姆士二世被廢黜，荷蘭執(zhí)政威廉繼任英國國王。威廉接受國會的請求，制訂了權(quán)利法案，再一次強調(diào)未經(jīng)國會同意的課稅應(yīng)當(dāng)被禁止。英國權(quán)利法案主張議會地位優(yōu)于國王，它是奠定英國君主立憲制的基礎(chǔ)，對近代民主主義的發(fā)展具有重大影響。83七、可以不納稅嗎？最初，稅收法定主義是為了反對國王肆意征稅。君主制淡出歷史舞臺后，稅收法定主義成為約束稅收立法和行政的重要憲法依據(jù)。稅收法定主義是指導(dǎo)稅收立法、執(zhí)法和司法的基本原則。84七、可以不納稅嗎？稅收法定主義的含義是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類

34、構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。85七、可以不納稅嗎？北野弘久.稅法學(xué)原論：國民基于憲法的規(guī)定，對符合憲法（福利目的）理念所使用的租稅，遵從合憲的法律所承擔(dān)的納稅義務(wù)。86八、稅收是一把”雙刃劍“正確運用稅收可以促進社會發(fā)展文景之治，輕傜薄賦，助漢朝鼎盛“租庸調(diào)”奠定“貞觀之治”“攤丁入畝“成就”康乾盛世“現(xiàn)代社會，稅收是政府干預(yù)和調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。87八、稅收是一把”雙刃劍“不恰當(dāng)?shù)倪\用稅收，則會導(dǎo)致經(jīng)濟凋敝、民不聊生、社會動蕩、甚至危及國家政權(quán)。92八、稅收是一把“雙刃劍”1990年11月22日辭職，含淚離開唐寧街。人

35、頭稅是撒切爾夫人下臺的一個重要理由。八、稅收是一把“雙刃劍” 當(dāng)1987年撒切爾夫人第三次連任成功后，對社區(qū)所有成年人按統(tǒng)一稅率征收的一種人頭稅將代替名聲不好的居住財產(chǎn)稅。人頭稅于1989年4月在蘇格蘭實施，接著1990年4月在英格蘭和威爾士實施。94八、稅收是一把“雙刃劍” 工黨在蘇格蘭發(fā)動了一場“阻止它”的運動，鼓勵人們不交稅或減慢交稅進程，地方市政廳也不要去收這個稅。該運動甚至努力反對社區(qū)收費登記注冊文件的起草。 蘇格蘭國民黨發(fā)動了一個10萬人不交稅的拒交稅運動。 結(jié)果，許多地方政府宣布不考慮社區(qū)收費登記注冊，也不去征收這種人頭稅，這樣就使不交稅成為合法。95八、稅收是一把”雙刃劍“無稅則無國，沒有稅收，國家就無法生存和維系！馬克思：“