第五章(2)風險評估ppt課件

1、第五章 風險評價山東經(jīng)濟學院.接受客戶委托計 劃實 施報 告初步業(yè)務活動了解被審計單位及其環(huán)境并評價艱苦錯報風險總體應對措施評價審計證據(jù)，構(gòu)成審計報告制定總體審計戰(zhàn)略和詳細審計方案無法表表示見否認意見保管意見無保管意見進展本質(zhì)性測試圖表1-6 審計的流程進展控制測試客戶提出委托，初步了解客戶根本情況，簽定業(yè)務商定書進一步審計程序檢查或有事項評價客戶繼續(xù)運營才干檢查期后事項.第五章 風險評價第一節(jié) 風險評價的定義第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制第四節(jié) 評價艱苦錯報風險第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通及記錄.第一節(jié) 風險評價的定義一、風險評價的含義 以了解被審計單位及其環(huán)

2、境為內(nèi)容，以識別和評價財務報表艱苦錯報風險為目的，在設計和實施進一步審計程序之前實施的程序。二、意義 1.有助于確定重要性程度 2.了解被審單位的會計政策和披露能否恰當 3.有助于會計師識別特別需求思索的領域,包括關(guān)聯(lián)方買賣、管理層運用繼續(xù)運營假設的合理性，或買賣能否具有合理的商業(yè)目的等； 4.有助于確定實施分析性程序所運用的預期值 5.有助于控制審計風險 6.有助于評價審計證據(jù).第一節(jié) 風險評價的定義三、風險評價的信息來源 1.訊問 內(nèi)容包括：管理層擔憂的問題，競爭對手，法律訴訟，艱苦變化等。除了訊問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還該當思索訊問內(nèi)部審計人員、采購人員、消費人員、銷售人員

3、等其他人員，并思索訊問不同級別的員工，以獲取對識別艱苦錯報風險有用的信息。 2.分析程序 利用數(shù)據(jù)之間的關(guān)系.實施分析程序有助于識別異常的買賣或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序時，注冊會計師該當預期能夠存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、根據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；假設發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A期到的關(guān)系，注冊會計師該當在識別艱苦錯報風險時思索這些比較結(jié)果。 .第一節(jié) 風險評價的定義3.察看和檢查 察看其消費運營 檢查書面文件和記錄 閱讀管理層和治理層編制的報告 實地察看消費運營場所和設備 穿行測試.第一節(jié) 風險評價的定義4.其他信息來源外部信息利用在思索

4、接受審計業(yè)務時獲取的信息提供其他效力時獲取的信息留意環(huán)境的變化！.在進展風險評價時，C注冊會計師通常采用的審計程序是2007。A.將財務報表與其所根據(jù)的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的買賣或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款進展函證D.以人工方式或運用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進展核對.參考答案：B答案解析：分析程序即可用作風險評價程序和本質(zhì)性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的買賣或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。.G注冊會計師擔任對庚公司207年度財務報表進展審計。

5、在對因舞弊導致的財務報表艱苦錯報風險進展識別、評價和應對時，G注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判別。 9.在識別和評價庚公司因舞弊導致的財務報表艱苦錯報風險時，以下做法正確的有。 A.思索能否存在舞弊風險要素 B.思索在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系 C.思索客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 D.訊問管理層針對舞弊風險設計的內(nèi)部控制 .參考答案：ABCD 答案解析：注冊會計師訊問了解治理層如何監(jiān)視管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師該當思索所獲取的信息能否闡明存在舞弊風險要素；在實施分析程序以了

6、解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師該當思索能夠闡明存在舞弊導致的艱苦錯報風險的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系；注冊會計師還該當思索在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，能否闡明被審計單位存在舞弊的艱苦錯報風險。.第一節(jié) 風險評價的定義四、風險評價的程序了解被審計單位及其環(huán)境 了解被審計單位內(nèi)部控制 評價艱苦錯報風險 本卷須知：與管理層和治理層的溝通 記錄任務.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境中國注冊會計師審計準那么第1211號了解被審計單位及其環(huán)境并評價艱苦錯報風險需求了解的六個方面：一、行業(yè)情況、法律環(huán)境及其他外部要素二、被審計單位性質(zhì)三、會計政策的選擇和運用四、被審計單位的目的、戰(zhàn)略和相關(guān)運

7、營風險五、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 六、被審單位的內(nèi)部控制 .第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境一、行業(yè)情況、法律環(huán)境及其他外部要素 1.行業(yè)情況包括:一所在行業(yè)的市場供求與競爭；二消費運營的季節(jié)性和周期性；三產(chǎn)品消費技術(shù)的變化；四能源供應與本錢；五行業(yè)的關(guān)鍵目的和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境2.法律環(huán)境包括：一適用的會計準那么、會計制度和行業(yè)特定慣例；二對運營活動產(chǎn)生艱苦影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；三對開展業(yè)務產(chǎn)生艱苦影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；四與被審計單位所處行業(yè)和所從事運營活動相關(guān)的環(huán)保要求。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境3.影響被審計單位運營的其

8、他外部要素，主要包括(案例)：一宏觀經(jīng)濟的景氣度；二利率和資金供求情況；三通貨膨脹程度及幣值變動；四國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境二、被審計單位性質(zhì) 一切權(quán)構(gòu)造 治理構(gòu)造 組織構(gòu)造：思索復雜組織構(gòu)造能夠?qū)е碌钠D苦錯報風險，包括財務報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境運營活動：主要包括：一主營業(yè)務的性質(zhì)；二與消費產(chǎn)品或提供勞務相關(guān)的市場信息；三業(yè)務的開展情況；四聯(lián)盟、合營與外包情況；五從事電子商務的情況；六地域與行業(yè)分布；七消費設備、倉庫的地理位置及辦公地點；八關(guān)鍵客戶；九重要供應商；十勞動用工情況；十一

9、研討與開發(fā)活動及其支出；十二關(guān)聯(lián)方買賣。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境投資活動主要包括：一近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況；二證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；三資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或方案發(fā)生的變動；四不納入合并范圍的投資。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境籌資活動一債務構(gòu)造和相關(guān)條款，包括擔保情況及表外融資(Off-Balance-Sheet Financing) ；概念：狹義為未滿足資本融資租賃全部條件，從而其承諾付款的金額的現(xiàn)值沒有被確以為負債也沒有確認資產(chǎn)，而且未在資產(chǎn)負債表或附注中得以反映的租賃進展籌資的財務行為。主要在財務和會計領域由專業(yè)人員

10、運用的一個術(shù)語見“運營租賃。 廣義表外融資泛指對企業(yè)運營成果、財務情況和現(xiàn)金流量產(chǎn)生艱苦影響的一切不納入資產(chǎn)負債表的融資行為。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境1表外直接融資。以不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)一切權(quán)的特殊借款方式融資。如運營租賃、代銷商品、來料加工等運營活動不涉及到資產(chǎn)一切權(quán)的轉(zhuǎn)移與流動，會計上無需在財務報表中反映，但資產(chǎn)的運用權(quán)確實已轉(zhuǎn)移到融資企業(yè)，可以滿足企業(yè)擴展運營規(guī)模、緩解資金缺乏的需求。 2表外間接融資是由另一企業(yè)替代本企業(yè)的負債的融資方式。最常見的是建立附屬公司或子公司，并投資于附屬公司或子公司，或由附屬公司、子公司的負債替代母公司負債。 3表外轉(zhuǎn)移負債是融資企業(yè)將負債從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外。

11、這種轉(zhuǎn)移可以經(jīng)過應收票據(jù)貼現(xiàn)、出賣有追索權(quán)應收賬款和簽署產(chǎn)品籌資協(xié)議實現(xiàn)。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境二固定資產(chǎn)的租賃；三關(guān)聯(lián)方融資；四實踐受害股東；五衍生金融工具的運用。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境三、會計政策的選擇和運用該當關(guān)注以下重要事項：一重要工程的會計政策和行業(yè)慣例；二艱苦和異常買賣的會計處置方法；三在新領域和缺乏權(quán)威性規(guī)范或共識的領域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；四會計政策的變卦；五被審計單位何時采用以及如何采用新公布的會計準那么和相關(guān)會計制度。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境四、被審計單位的目的、戰(zhàn)略和相關(guān)運營風險1.目的和戰(zhàn)略 2.運營風險對企業(yè)目的和戰(zhàn)略的影響 運營風

12、險源于對被審計單位實現(xiàn)目的和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的艱苦情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當?shù)哪康暮蛻?zhàn)略。注冊會計師該當了解被審計單位的目的和戰(zhàn)略，并思索相應的運營風險 。.第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境五、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價被審計單位內(nèi)部或外部對財務業(yè)績的衡量和評價能夠?qū)芾韺赢a(chǎn)生壓力，促使其采取行動改善財務業(yè)績或歪曲財務報表。該當關(guān)注以下信息：一關(guān)鍵業(yè)績目的；二業(yè)績趨勢；三預測、預算和差別分析；四管理層和員工業(yè)績考核與鼓勵性報酬政策；五分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告；六與競爭對手的業(yè)績比較；七外部機構(gòu)提出的報告。.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制根本實際1.定義為了保證財

13、務報告的可靠性、運營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。2.要素 a.控制環(huán)境指對建立、加強、或減弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種要素。包括治理職能和管理職能，以及其對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。 .第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制包括：對誠信和品德價值觀念的溝通與落實：“四大 對勝任才干的注重：人員素質(zhì)的強調(diào) 治理層的參與程度 管理層的理念和運營風格 組織構(gòu)造：機構(gòu)設置與職責劃分；集權(quán)或分權(quán)？ 職權(quán)與責任的分配：職責的分配 人力資源政策與實務.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制b.風險評價過程指企業(yè)確認和分析其目的實現(xiàn)相關(guān)的風險的過程

14、。C.信息系統(tǒng)與溝通一個組織的信息系統(tǒng)是為了確認、匯總、分析、分類、記錄以及報告公司買賣和相關(guān)事件與情況，并堅持對相關(guān)資產(chǎn)和負債的受托責任而建立的方法和記錄。 .第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制D.控制活動：指為了保證管理指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序。普通包括： 授權(quán)：普通授權(quán)和特別授權(quán)普通授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類買賣或活動的政策。特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的買賣或活動逐一設置的授權(quán)。 .業(yè)績評價:主要包括：被審計單位分析評價實踐業(yè)績與預算或預測、前期業(yè)績的差別綜合分析財務數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門、分支機構(gòu)或

15、工程活動的業(yè)績對發(fā)現(xiàn)的異常差別或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 .第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制信息處置：普通控制與運用控制信息技術(shù)普通控制是指與多個運用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，有助于保證信息系統(tǒng)繼續(xù)恰當?shù)剡\轉(zhuǎn)(包括信息的完好性和數(shù)據(jù)的平安性)，支持運用控制造用的有效發(fā)揚，通常包括數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡運轉(zhuǎn)控制，系統(tǒng)軟件的購置、修正及維護控制，接觸或訪問權(quán)限控制，運用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護控制。信息技術(shù)運用控制是指主要在業(yè)務流程層次運轉(zhuǎn)的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處置、報告買賣或其他財務數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計算準確性，審核賬戶和試算平衡表，設置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對

16、例外報告進展人工干涉。 .實物控制：實物的平安、定期清點 職責分別.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制E.對控制的監(jiān)視指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運轉(zhuǎn)有效性的過程，包括及時評價控制的設計和運轉(zhuǎn)，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。主要包括： 管理控制方法：預算、規(guī)范本錢和其他報告等方式 內(nèi)部審計.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)屬于以下內(nèi)部控制要素中的： A.控制活動 B.信息與溝通 C.風險評價 D.控制環(huán)境 .戊公司以下控制活動中，屬于運營業(yè)績評價方面的有2007。 A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行效果進展評價 B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差別進展調(diào)查

17、C.對照預算、預測和前期實踐結(jié)果，對公司的業(yè)績復核和評價 D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和運營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 .參考答案：BCD 答案解析：注冊會計師該當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實踐業(yè)績與預算或預測、前期業(yè)績的差別，綜合分析財務數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或工程活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差別或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制二、留意的兩對概念1.內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行評價控制的設計是指思索一項控制單獨或連同其他控制能否可以有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正艱苦錯報。 內(nèi)部控制的執(zhí)行是指某項控制存在且被審

18、計單位正在運用。 .第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制2.內(nèi)部控制的人工和自動化成分1自動化的優(yōu)勢信息技術(shù)通常在以下方面提高內(nèi)部控制的效率和效果：一在處置大量的買賣或數(shù)據(jù)時，一向運用事先確定的業(yè)務規(guī)那么，并進展復雜運算；二提高信息的及時性、可獲得性及準確性；三有助于對信息的深化分析；四加強對被審計單位政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)視；五降低控制被躲避的風險；六經(jīng)過對操作系統(tǒng)、運用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)實施平安控制，提高不相容職務分別的有效性。.2自動化的缺陷：一系統(tǒng)或程序未能正確處置數(shù)據(jù)，或處置了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況同時并存；二在未得到授權(quán)情況下訪問數(shù)據(jù)，能夠?qū)е聰?shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當?shù)男拚?，包括記?/p>

19、未經(jīng)授權(quán)或不存在的買賣，或不正確地記錄了買賣；三信息技術(shù)人員能夠獲得超越其履行職責以外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應有的職責分工；四未經(jīng)授權(quán)改動主文檔的數(shù)據(jù)；五未經(jīng)授權(quán)改動系統(tǒng)或程序；六未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修正；七不恰當?shù)娜藶楦缮妫话藬?shù)據(jù)喪失的風險或不能訪問所需求的數(shù)據(jù)。.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制3人工成分的優(yōu)勢人工成分在處置以下需求客觀判別或酌情處置的情形時能夠更為適當：一存在大額、異?；蚺及l(fā)的買賣；二存在難以定義、防備或預見的錯誤；三為應對情況的變化，需求對現(xiàn)有的自動化控制進展調(diào)整；四監(jiān)視自動化控制的有效性。.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制4人工成分的優(yōu)勢：一人工控制能夠更容易被

20、躲避、忽視或凌駕；二人工控制能夠不具有一向性；三人工控制能夠更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。人工控制在以下情形中能夠是不適當?shù)模阂淮嬖诖罅炕蚍磸桶l(fā)生的買賣；二事先可預見的錯誤可以經(jīng)過自動化控制得以防備或發(fā)現(xiàn)；三控制活動可得到適當設計和自動化處置。.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制存在以下固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證：一在決策時人為判別能夠出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；二能夠由于兩個或更多的人員進展串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被躲避。.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制四、審計人員應該了解內(nèi)控的范圍： 內(nèi)部控制的目的有三項。

21、CPA應該思索與審計有關(guān)的內(nèi)部控制。注冊會計師在了解維護資產(chǎn)的內(nèi)部控制各項要素時，可僅思索其中與財務報告可靠性目的相關(guān)的控制。.了解被審計單位內(nèi)部控制五、了解被審計單位內(nèi)部控制1.了解控制環(huán)境注冊會計師該當思索構(gòu)成控制環(huán)境的以下要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業(yè)務流程：一對誠信和品德價值觀念的溝通與落實；二對勝任才干的注重；三治理層的參與程度；四管理層的理念和運營風格；五組織構(gòu)造；六職權(quán)與責任的分配；七人力資源政策與實務。.了解被審計單位內(nèi)部控制經(jīng)過訊問管理層和員工，注冊會計師能夠了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和品德價值觀念與員工進展溝通。經(jīng)過察看和檢查，注冊會計師能夠了解管理層能否建立了正式

22、的行為守那么，在日常任務中行為守那么能否得到遵守，以及管理層如何處置違反行為守那么的情形。.了解被審計單位內(nèi)部控制2.了解被審計單位風險評價過程 風險評價過程包括識別與財務報告相關(guān)的運營風險，以及針對這些風險所采取的措施。注冊會計師該當確定管理層如何識別與財務報告相關(guān)的運營風險，如何估計該風險的重要性，如何評價風險發(fā)生的能夠性，以及如何采取措施管理這些風險。 注冊會計師該當訊問管理層識別出的運營風險，并思索這些風險能否能夠?qū)е缕D苦錯報。 .了解被審計單位內(nèi)部控制3.了解信息系統(tǒng)與溝通 會計師應從以下方面了解與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)：一在被審計單位運營過程中，對財務報表具有艱苦影響的各類買賣；二

23、在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對買賣生成、記錄、處置和報告的程序；三與買賣生成、記錄、處置和報告有關(guān)的會計記錄、支持性信息和財務報表中的特定工程；四信息系統(tǒng)如何獲取除各類買賣之外的對財務報表具有艱苦影響的事項和情況；五被審計單位編制財務報告的過程，包括作出的艱苦會計估計和披露。.了解被審計單位內(nèi)部控制4.了解控制活動圍繞控制活動的五個方面在了解控制活動時，注冊會計師該當重點思索一項控制活動單獨或連同其他控制活動，能否可以以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類買賣、賬戶余額、列報存在的艱苦錯報。假設多項控制活動可以實現(xiàn)同一目的，注冊會計師不用了解與該目的相關(guān)的每項控制活動。小型被審計單位通常難以實施適當?shù)穆氊煼?/p>

24、別，注冊會計師該當思索小型被審計單位采取的控制活動能否有效實現(xiàn)控制目的。.了解被審計單位內(nèi)部控制5.了解對控制的監(jiān)視注冊會計師該當了解被審計單位對與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制的監(jiān)視活動，并了解如何采取糾正措施。小型被審計單位通常沒有正式的繼續(xù)監(jiān)視活動，且繼續(xù)的監(jiān)視活動與日常管理任務難以明確區(qū)分，注冊會計師該當思索業(yè)主對運營活動的親密參與能否有效實現(xiàn)其對控制的監(jiān)視目的。.第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制六、了解內(nèi)部控制的程序和方法：注冊會計師通常實施以下風險評價程序，以獲取有關(guān)控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：一訊問被審計單位的人員；二察看特定控制的運用；三檢查文件和報告；四追蹤買賣在財務報告信息系統(tǒng)中的處置

25、過程穿行測試。訊問本身并缺乏以評價控制的設計以及確定其能否得到執(zhí)行，注冊會計師該當將訊問與其他風險評價程序結(jié)合運用。.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有2007。 A.查閱內(nèi)部控制手冊 B.追蹤買賣在財務報告信息系統(tǒng)中的處置過程 C.重新執(zhí)行某項控制 D.現(xiàn)場察看某項控制的運轉(zhuǎn) .參考答案：ABD 答案解析：注冊會計師應實施以下風險評價程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：訊問、分析程序、察看和檢查。 .為保證一切的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司以下控制活動中與這一控制目的直接相關(guān)的有。 A.對銷售發(fā)票進展順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票能否均已登記入賬 B.檢查銷售發(fā)票能否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)

26、同意 C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對 D.定期與客戶核對應收賬款余額 .參考答案：AC 答案解析：B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準確性相關(guān)。 .E注冊會計師擔任對戊公司207年度財務報表進展審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判別。 1.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師該當關(guān)注的內(nèi)容有。 A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性 B.戊公司管理層的理念和運營風格 C.戊公司員工整體的品德價值觀 D.戊公司對控制的監(jiān)視 .參考答案：ABC 答案解析：A、要思索治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層擔任企業(yè)的

27、運作以及運營戰(zhàn)略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)視，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素能否得到執(zhí)行時，經(jīng)過訊問管理層和員工，注冊會計師能夠了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和品德價值觀念與員工進展溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)視，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需求關(guān)注的內(nèi)容。 .第四節(jié) 評價艱苦錯報風險一、識別和評價會計報表層次和認定層次的艱苦錯報風險一識別和評價艱苦錯報風險的審計程序1.識別相應的風險，將其和各類買賣、余額、列報聯(lián)絡起來；2.將風險與認定層次能夠的錯報聯(lián)絡；3.識別的風險能否艱苦；4.風險導致艱苦錯報的能夠性。.第四節(jié) 評價艱苦錯報風險能夠闡明艱苦錯報風

28、險的事項和情況一在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地域開展業(yè)務；二在高度動搖的市場開展業(yè)務；三在嚴峻、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務；四繼續(xù)運營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失；五融資才干遭到限制；六行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；七供應鏈發(fā)生變化；八開發(fā)新產(chǎn)品或提供新效力，或進入新的業(yè)務領域；九開辟新的運營場所；十發(fā)生艱苦收買、重組或其他非經(jīng)常性事項；.十一擬出賣分支機構(gòu)或業(yè)務分部；十二復雜的聯(lián)營或合資；十三運用表外融資、特殊目的實體以及其他復雜的融資協(xié)議；十四艱苦的關(guān)聯(lián)方買賣；十五缺乏具備勝任才干的會計人員；十六關(guān)鍵人員變動；十七內(nèi)部控制薄弱；十八信息技術(shù)戰(zhàn)略與運營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；十九信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；二十安裝新的與

29、財務報告有關(guān)的艱苦信息技術(shù)系統(tǒng)；二十一運營活動或財務報告遭到監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查；二十二以往存在艱苦錯報或本期期末出現(xiàn)艱苦會計調(diào)整；.二十三發(fā)生艱苦的非常規(guī)買賣；二十四按看管理層特定意圖記錄的買賣；二十五運用新公布的會計準那么或相關(guān)會計制度；二十六會計計量過程復雜；二十七事項或買賣在計量時存在艱苦不確定性；二十八存在未決訴訟和或有負債。 二艱苦錯報風險的層次 1.有些艱苦錯報風險只與某些特定的買賣、余額、列報的認定相關(guān) 2.能夠與財務報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定 評價風險時與特定的內(nèi)部控制相聯(lián)絡.第四節(jié) 評價艱苦錯報風險三假設經(jīng)過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)以下情況，并對財務報表部分或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師該當思索出具保管意見或無法表表示見的審計報告：1.被審計單位會計記錄的情況和可靠性存在艱苦問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保管意見；2.對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師該當思索解除業(yè)務商定。.第四節(jié) 評價艱苦錯報風險二、需求特別思索的艱苦錯報風險特別風險一特別風險的