會計基礎班第十章第二節(jié)財務報表資產(chǎn)負債表

1、會 計 基 礎會計學堂出品 講課老師：方寧第二節(jié)資產(chǎn)負債表 （一）概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的財務報表。 一、資產(chǎn)負債表的概念與作用（二）作用1.可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；2.可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間；3.可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。 【模擬題多選題】下列關于資產(chǎn)負債表作用的表述中，正確的有（）。A可以反映所有者所擁有的權(quán)益B可以反映企業(yè)在某一特定期間的財務狀況C可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)D可以提供某一

2、日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)【答案】ACD【解析】B選項說的是資產(chǎn)負債表的概念而不是作用，并且正確的概念應為“可以反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況”。二、資產(chǎn)負債表的列示要求（一）資產(chǎn)負債表列報總體要求1.分類別列報 資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。2.資產(chǎn)和負債按流動性列報 資產(chǎn)和負債應當按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。3.列報相關的合計、總計項目 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應當列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目； 負債類至少應當列示流動負債、非流動負債以及負債的合計項目； 所有者權(quán)益類應當列示所有者權(quán)益的合計項目。 資產(chǎn)負債表應當分別列示

3、資產(chǎn)總計項目和負債與所有者權(quán)益之和的總計項目，并且這二者的金額應當相等。（二）資產(chǎn)的列報至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）貨幣資金；（2）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（3）應收款項；（4）預付款項；（5）存貨；（6）被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；（7）可供出售金融資產(chǎn)；（8）持有至到期投資；（9）長期股權(quán)投資；（10）投資性房地產(chǎn)；（11）固定資產(chǎn)；（12）生物資產(chǎn)；（13）無形資產(chǎn)；（14）遞延所得稅資產(chǎn)。（三）負債的列報至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）短期借款；（2）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；（3）應

4、付款項；（4）預收款項；（5）應付職工薪酬；（6）應交稅費；（7）被劃分為持有待售的處置組中的負債；（8）長期借款；（9）應付債券；（10）長期應付款；（11）預計負債；（12）遞延所得稅負債。 （四）所有者權(quán)益的列報資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）實收資本（或股本）；（2）資本公積；（3）盈余公積；（4）未分配利潤。【真題單選題】在資產(chǎn)負債表中，下列屬于非流動資產(chǎn)項目的是（）。A其他應收款B交易性金融資產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D預付賬款【答案】C【解析】其他應收款、交易性金融資產(chǎn)和預付賬款都屬于流動資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)?！灸M題多選題】下列選項

5、中，屬于流動負債的有（）。A應付債券B應付股利C預收款項D應付職工薪酬【答案】BCD【解析】A屬于非流動負債。 【模擬題多選題】在資產(chǎn)負債表中，下列屬于所有者權(quán)益項目的是（）。A實收資本B盈余公積C資本公積D利潤分配【答案】ABC【解析】所有者權(quán)益項目包括“未分配利潤”，沒有“利潤分配”，所以D選項錯誤。 我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的一般格式： 在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負債和所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。 表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負債表的主體和

6、核心，各項資產(chǎn)、負債項目按流動性排列，所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列。三、資產(chǎn)負債表的格式 我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式一般如下表所示：【真題單選題】資產(chǎn)負債表左方的資產(chǎn)項目是按（）分項分類列出的。A重要性B流動性C時間性D相關性【答案】B【解析】資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目是按資產(chǎn)的流動性排列的，即流動性強的排前，流動性弱的排后?！灸M題多選題】以下項目中，在資產(chǎn)負債表左方列示的有（）。A長期股權(quán)投資B固定資產(chǎn)C無形資產(chǎn)D長期借款【答案】ABC【解析】我國資產(chǎn)負債表左方列示的是資產(chǎn)，右方列示的是負債和所有者權(quán)益。D選項：長期借款屬于負債，應在資產(chǎn)負債表右方列示。 【模擬題判斷題】我國企業(yè)資產(chǎn)負債表由表頭和表

7、體兩部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表頭部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心（）?！敬鸢浮俊窘馕觥孔詈笠痪浔硎鲥e誤，資產(chǎn)負債表的主體和核心是表體部分而不是表頭部分。四、資產(chǎn)負債表編制的基本方法 （一）“期末余額”欄的填列方法 資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列： 1.根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列；2.根據(jù)明細賬科目的余額計算填列；3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列；4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；5.綜合運用上述填列方法

8、分析填列。 1.根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列（1）根據(jù)一個總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)；短期借款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、其他應付款；應交稅費、應付利息、應付股利；實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積。（2）根據(jù)幾個總賬科目的余額填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金。 2.根據(jù)明細賬科目的余額計算填列（1）“應付賬款”項目，“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。（2）“未分配利潤”項目，應根據(jù)“利潤分配”科目所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列長期借款： 根據(jù)“長期借款”總賬科目余額

9、扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。 4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn)項目固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)項目無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備 5.綜合運用上述填列方法分析填列存貨：原材料周轉(zhuǎn)材料在途物資（材料采購）委托加工物資生產(chǎn)成本庫存商品發(fā)出商品的期末余額分析數(shù)匯總，再減去“存貨跌價準備”后的凈額填列 （二）“年初余額”欄的填列方法 本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名

10、稱和內(nèi)容與本年度不一致，應當對上年年末資產(chǎn)負債表相關項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄。 【真題多選題】資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，應根據(jù)（）科目期末余額的合計數(shù)填列。A備用金B(yǎng)其他貨幣資金C銀行存款D庫存現(xiàn)金【答案】BCD【解析】“貨幣資金”項目，是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計數(shù)填列。 【模擬題判斷題】資產(chǎn)負債表中的“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列（）。【答案】【解析】扣除將在資產(chǎn)負債表日一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的