消費稅法練習(xí)題2.答案復(fù)習(xí)課程

1、第三章 消費稅法（單元測試）一、單項選擇題1.下列各項需要同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。A. 自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.企業(yè)受托加工化妝品自產(chǎn)香水精用于連續(xù)生產(chǎn)普通護膚品自產(chǎn)小轎車用于獎勵優(yōu)秀職工下列各項，不屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。指甲油娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒乙醇汽油D.農(nóng)用拖拉機專用輪胎某啤酒廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月銷售啤酒200 噸，取得不含稅收入 80 萬元，另收取包裝物押金2.34 萬元；當(dāng)月將10 噸同類型啤酒用于企業(yè)年會聚餐。該啤酒廠2014年 1 月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.5.25B.2.15C.5D.2.05某酒廠為增值

2、稅一般納稅人， 2014 年 1 月將新釀制的 5 噸高級白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是500000 元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知白酒適用的消費稅定額稅率為 0.5 元/ 斤，比例稅率為20%； 成本利潤率為5%。則該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。A.131250B.132500C.137500D.136250某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月進口小汽車20 輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 30 萬元 / 輛，關(guān)稅稅率20%；進口沙灘車10 輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 8 萬元/ 輛，關(guān)稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳

3、納消費稅（ ）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月委托乙加工廠加工一批高爾夫球桿的桿頭，高爾夫球具廠提供的原材料金額為 35 萬元（不含增值稅），支付不含稅加工費 10萬元， 乙加工廠無同類桿頭的銷售價格并按規(guī)定代收代繳了消費稅； 委托加工收回后， 領(lǐng)用其中的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，當(dāng)月生產(chǎn)高爾夫球桿8000 個，對外銷售6000 個，取得不含稅銷售額120 萬元。已知高爾夫球及球具適用的消費稅稅率為10%，則該高爾夫球具廠 2014 年 1 月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（ ）萬元。A.8B.7C.17D.

4、12甲化妝品廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月自產(chǎn)香水精 8 噸，當(dāng)月移送6 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10 噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入 180 萬元；當(dāng)月移送1 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品 5 噸， 全部對外出售取得不含稅銷售收入 6 萬元； 剩余的 1 噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入 5 萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。A.55.5B.57C.57.3D.66甲企業(yè) 2014 年 1 月委托乙企業(yè)加工一批實木地板， 甲企業(yè)提供的材料成本為 10 萬元 （不含增值稅） ，乙企業(yè)收取不含稅加工費 5 萬元，當(dāng)月加工

5、完畢后全部收回， 已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為 20 萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入 50 萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入 9 萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（ ）萬元。A.2B.2.45C.2.11D.2.569.2014 年 1 月，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2013 年 11 月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子， 2013 年 12 月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬， 也不能出示消費稅完稅證

6、明。 下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中， 正確的是 （） 。A. 要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C. 要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應(yīng)對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款10. 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起（ ）內(nèi) 繳納消費稅稅款。A.5 日B.10 日C.15 日D.30 日二、多項選擇題下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有（ ）。個人進口小汽車商場零售化妝品地板廠銷售自產(chǎn)的實木地板D.酒廠銷售自產(chǎn)的啤酒下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）。A. 卷煙廠將自產(chǎn)卷煙獎勵給優(yōu)秀職工B.化妝品廠將自產(chǎn)香水精用于連續(xù)

7、生產(chǎn)香水C. 汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于管理部門使用D.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于裝飾辦公樓下列行為應(yīng)視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅的有（ ）。工業(yè)企業(yè)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售商業(yè)企業(yè)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售工業(yè)企業(yè)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售D.商業(yè)企業(yè)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售下列項目中，屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。香皂卡丁車未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D.未經(jīng)涂飾的素板下列關(guān)于批發(fā)銷售卷煙的涉稅處理，表述正確的有（ ）。納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算納稅人批發(fā)銷售

8、卷煙的銷售額與其他商品銷售額沒有分開核算的， 由主管稅務(wù)機關(guān)核定卷煙銷售額計稅卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅時，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款下列關(guān)于從量計征消費稅銷售數(shù)量確定方法的表述中，正確的有（ ）。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工合同中約定的數(shù)量D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 符合抵扣范圍的

9、， 可按銷售數(shù)量計算準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款委托加工收回的汽油、 柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、 生物柴油， 可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的汽油、柴油已納的消費稅稅款納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石已納的消費稅稅款D.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石一律不再征收消費稅下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（ ）。某卷煙廠銷售卷煙20 標準箱并收取價款40 萬元， 其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款的當(dāng)天某汽車廠自產(chǎn)自用1 輛小

10、汽車，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為小汽車移送使用的當(dāng)天某化妝品廠采取預(yù)收貨款方式銷售化妝品 2 萬件， 其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.某酒廠采取賒銷方式銷售白酒20噸，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同中約定的收款日期的當(dāng)天下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。A. 進口的應(yīng)稅消費品，由進口人向其機構(gòu)所在地申報納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款C. 納稅人到外縣 （市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后， 向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的

11、，由總機構(gòu)申報納稅三、計算題某首飾商城系增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 1 ） 采取以舊換新方式向消費者銷售金手鐲 1000 個， 每個新手鐲零售價 0.8 萬元， 每個舊手鐲作價 0.5 萬元。（2）零售鍍金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得收入 117萬元，其中鍍金項鏈零售收入50 萬元，銀手鐲零售收入 67 萬元。3） 當(dāng)月為王某定制加工金銀首飾， 王某提供的原材料不含稅價款為 10 萬元， 王某另外支付含稅加工費 2.34 萬元。已知首飾商城無同類首飾的銷售價格。4） 當(dāng)月零售珍珠項鏈800 條， 取得收入 28.08 萬元； 零售鉆石戒指100 個， 取得收入

12、 140.4萬元；零售翡翠手鐲300 個，取得收入 70.2 萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。1 ）采取以舊換新方式銷售金手鐲應(yīng)繳納的消費稅。2 ）銷售金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅。3 ）為王某定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。4 ）該首飾商城2014 年 1 月份應(yīng)繳納的消費稅。四、綜合題甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人， 2014 年 1 月甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1 ）甲卷煙廠從某煙絲生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅34萬元，領(lǐng)用其中80%的煙絲生產(chǎn)A 牌卷煙。將成本為 40

13、萬元的煙葉運往丙企業(yè)委托加工雪茄煙， 取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費10 萬元、 增值稅 1.7 萬元， 丙企業(yè)無同類雪茄煙的銷售價格； 委托加工收回后，甲卷煙廠將該批雪茄煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額85 萬元。向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙400標準箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額2000 萬元，由于貨款及時收回，按照合同約定給予乙卷煙批發(fā)企業(yè)含稅銷售額2%的銷售折扣。本月銷售自產(chǎn)雪茄煙取得不含稅銷售額500 萬元，另收取包裝費 4.68 萬元。將本廠新研制的一種雪茄煙無償贈送給客戶，該批雪茄煙的成本為 0.8 萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格。2 ）乙卷煙批發(fā)企業(yè)向丁卷煙批發(fā)

14、商銷售A牌卷煙300標準箱，取得不含稅銷售額1800萬元；向煙酒零售商銷售A牌卷煙50標準箱，取得含稅銷售額375萬元。將10 標準箱 A 牌卷煙移送同城下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部直接對消費者個人零售，取得零售收入 80 萬元。其他相關(guān)資料：A牌卷煙消費稅比例稅率為56%定額稅率為150元/標準箱；雪茄煙消費稅稅率為36%；煙絲消費稅稅率為30%；雪茄煙成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過認證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（ 1 ）丙企業(yè)受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費稅。（2）甲卷煙廠2014 年 1 月應(yīng)繳納的增值稅。（ 3 ）甲卷煙廠銷

15、售委托加工收回的雪茄煙應(yīng)繳納的消費稅。（ 4 ）甲卷煙廠2014 年 1 月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅。（5）乙卷煙批發(fā)企業(yè)2014 年 1 月應(yīng)繳納的消費稅。（ 6 ）乙卷煙批發(fā)企業(yè)2014 年 1 月應(yīng)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項選擇題 1.【答案】D【解析】選項A： 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的， 移送環(huán)節(jié)既不繳納增值稅，也不繳納消費稅。選項B：企業(yè)受托加工化妝品，取得的加工費收入需要繳納增值稅，但不需要繳納消費稅，而應(yīng)代收代繳消費稅。選項 C:自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費 品，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納消費稅，但不繳納增值稅。選項D:自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職

16、工福利，屬于視同銷售行為，同時征收增值稅和消費稅?！敬鸢浮?D【解析】 自 2010 年 12 月 1 日起， 農(nóng)用拖拉機、 收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于應(yīng)征消費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅?！敬鸢浮?A【解析】每噸啤酒出廠價格 =800000+23400 + （ 1+17% +200=4100 （元） 3000元，銷售的該類啤酒為甲類啤酒， 適用的消費稅稅額為 250 元/噸。 該啤酒廠 2014 年 1 月應(yīng)繳納消 費稅=（200+10） X 250=52500 （元）=5.25 （萬元）。 4.【答案】 C【解析】納稅人視同銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，無同類銷售價格的， 按照組成計稅價

17、格計算納稅。1 噸=2000 斤。該酒廠應(yīng)繳納的消費稅 =500000 X （1+5% +5X 2000X 0.5 + （1-20%） X 20%+5 X 2000 X 0.5=137500 （元）?！敬鸢浮緽【解析】沙灘車不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。 該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=20X 30 X （ 1+20% + （1-9%） X9%=71.21 （萬元）。【答案】A【解析】以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿， 在計征消費稅時， 可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。 該高爾夫球具廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申

18、報繳納消費稅=120X 10%-（35+10） + （1-10%）X10%X 80%=8（萬元）?！敬鸢浮緽【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅； 自用于其他方面的， 于移送時視同銷售繳納消費稅。 普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍， 不征收消費稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=（180+5X 2） X 30%=57 （萬元）?！敬鸢浮?A【解析】委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的， 為直接出售，不再繳納消費稅； 委托方以高于受托方的計稅價格出售的， 不屬于直接出售， 需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。乙企業(yè)

19、應(yīng)代收代繳的消費稅=20X5%=1 （萬元）；由于甲企業(yè)委托加工收回的實木地板的一半直接對外出售，且售價9萬元低于受托方的計稅價格10萬元（ 20X 50% ,則這部分實木地板不需要再繳納消費稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=50X 5%-1 X 50%=2（萬元）?！敬鸢浮?A【解析】納稅人委托個人 （包括個體工商戶） 加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。對于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人（即委托方）甲企業(yè)補繳；由于個體戶沒有代收代繳消費稅的義務(wù)，所以不能對其進行處罰?！敬鸢浮?C【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15 日內(nèi)繳納

20、消費稅稅款。二、多項選擇題【答案】 ACD【解析】商場零售化妝品只征收增值稅，不征收消費稅。【答案】 ACD【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的， 不征收消費稅； 用于其他方面的，于移送使用時納稅?！敬鸢浮?BD【解析】 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為， 按規(guī)定征收消費稅：（ 1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（ 2 ）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的?！敬鸢浮?CD【解析】選項 AB:不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。【答案】 AC【解析】選項B:納稅人批發(fā)銷售卷煙的銷售額與其他商品銷售額沒有分開

21、核算的，一并征 收消費稅。選項 D:卷煙批發(fā)企業(yè)在計算批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅時，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費 稅稅款?！敬鸢浮?BD【解析】選項 A:生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；選項 C:委托加工應(yīng) 稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量?！敬鸢浮?AD【解析】選項A:外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣范圍的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。選項D:對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場， 而需進一步生產(chǎn)加工的， 應(yīng)當(dāng)征收消費稅， 同 時允許扣

22、除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款?！敬鸢浮緼BD【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天?！敬鸢浮?CD【解析】選項A:進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；選項 B:委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管 稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。三、計算題【答案及解析】（ 1 ）對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)征收消費稅。采取以舊換新方式銷售金手鐲應(yīng)繳納的消費稅=1000X （ 0.8-0.5 ） + （ 1 + 17% X 5%=12.82（萬元）。

23、（ 2 ）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。銷售金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅=117+ （1+17%） X5%=5（萬元）。（ 3 ）帶料加工金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。為王某定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=10+2.34 + （1 + 17%） + （1-5%） X5%=0.63（萬元）。（ 4 ） 珍珠項鏈和翡翠手鐲在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。 該首飾商城2014 年 1 月份應(yīng)繳納的消費稅=12.82+5+0.63+140.4 + （ 1+17%） X 5%=24.45 （萬元）。四、綜合題【答案及解析】（1）丙企業(yè)受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費稅=（40+10） + （ 1-36%） X 36%=28.13 （萬元）。（ 2 ）銷售折扣不得從銷售額中減除