國際內(nèi)審師考試內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)紅皮書

1、聲明：本資料由大家論壇國際注冊內(nèi)部審計師考試專區(qū)/forum-184-1.html收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自更多國際注冊內(nèi)部審計師考試信息，考試真題，模擬題下載/forum-184-1.html大家論壇，全免費公益性考試論壇，期待您的光臨！國際內(nèi)審師考試內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（紅皮書）（1）前言中文版修訂說明內(nèi)部審計定義職業(yè)道德規(guī)范簡介協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范的目的是促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)道德文化的發(fā)展。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。職業(yè)道德規(guī)范的建立對于內(nèi)部審計職業(yè)必要而又適用，它

2、是給予內(nèi)部審計對風(fēng)險管理、控制和治理作出的客觀確認(rèn)以信任的基礎(chǔ)。協(xié)會的職業(yè)道德規(guī)范延展了內(nèi)部審計的定義，包括兩個基本部分：1、與內(nèi)部審計職業(yè)和實務(wù)相關(guān)的原則；2、描述內(nèi)部審計是由行為規(guī)范的行為規(guī)則。這些規(guī)則有助于將上述原則運用于實踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為。職業(yè)道德規(guī)范與協(xié)會的實務(wù)框架和其他相關(guān)的公告一起，為服務(wù)于他人的內(nèi)部審計師提供指導(dǎo)。“內(nèi)部審計師”指協(xié)會會員，IIA職業(yè)資格的獲得者或申請者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人。適用性與執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范既適用于提供內(nèi)部審計服務(wù)的個人，也適用于提供內(nèi)部審計服務(wù)的團(tuán)體。對于協(xié)會會員、IIA職業(yè)資格的獲得者或申請者，違反職

3、業(yè)道德規(guī)范將根據(jù)協(xié)會的規(guī)章和行政指南予以評價和管理。在行為規(guī)則中沒有提及的特殊行為，如果其無法接受或有損信譽(yù)，會員、資格獲得者或申請者有責(zé)任接受紀(jì)律處罰。原則內(nèi)部審計師應(yīng)運用與信守以下原則：1、公正內(nèi)部審計師的公正建立信用，從而為對其判斷的信任提供基礎(chǔ)。2、客觀在收集、評價和溝通有關(guān)被檢查的活動或過程的信息時，內(nèi)部審計師展示其最大限度的職業(yè)客觀。在作出判斷時，內(nèi)部審計師不受其個人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所有相關(guān)環(huán)境做出公正的評價。3、保密內(nèi)部審計師尊重其獲取的信息的價值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在有法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。4、勝任內(nèi)部審計師在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時能夠使用所需要的

4、知識、技能和經(jīng)驗。行為規(guī)則1公正內(nèi)部審計師：11應(yīng)當(dāng)誠實、勤懇并負(fù)責(zé)地開展工作。12應(yīng)當(dāng)遵守法律、按照法律及其職業(yè)要求進(jìn)行披露。13不得蓄意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其所在組織的行為。14應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于組織的法律和道德目標(biāo)。2客觀內(nèi)部審計師：21不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評價的活動或關(guān)系。包括參與與組織利益相沖突的活動與和關(guān)系。22不能接受可能妨礙或被認(rèn)為會妨礙其職業(yè)判斷的任何物品。23應(yīng)當(dāng)披露已知的，如果不予披露、可能歪曲檢查工作報告的所有重大事實。3保密內(nèi)部審計師：31應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的信息。32不應(yīng)當(dāng)利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律規(guī)定或有

5、損于組織法律和道德目標(biāo)的方式使用信息。4勝任內(nèi)部審計師：4.1應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識、技能和經(jīng)驗相適應(yīng)的服務(wù)活動。42應(yīng)當(dāng)根據(jù)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)。43應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式確定，這一確定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。1000.A1審計章程中應(yīng)明確向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)。如果確認(rèn)服務(wù)是由組織外部的團(tuán)體提供，則章程中也應(yīng)當(dāng)對此加以明確。1000.C1咨詢服務(wù)的性質(zhì)應(yīng)在審計章程中得到確定。1100獨立性與客觀性內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。111

6、0組織的獨立性首席審計執(zhí)行官在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動履行其職責(zé)的層級報告。1110.A1在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及通報結(jié)果時，內(nèi)部審計活動應(yīng)免受干擾。1120個人的客觀性內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。1130對獨立性或客觀性的損害如果獨立性或客觀性在形式上或?qū)嵸|(zhì)上受到損害，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露。披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。1130.A1內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價他們以前負(fù)責(zé)過的工作。如果內(nèi)部審計師為他在上年度負(fù)責(zé)的工作提供確認(rèn)服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。1130.A2對首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能提供確認(rèn)服務(wù)時，應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。11

7、30.C1內(nèi)部審計師可以就曾經(jīng)負(fù)責(zé)過的工作提供咨詢服務(wù)。1130.C2在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性或客觀性時，內(nèi)部審計師在接受這項工作之前，應(yīng)向客戶說明此情況。1200專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。1210專業(yè)能力內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行其各自職責(zé)所需要的知識、技能與其他能力。開展內(nèi)部審計活動的人員整體上應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識、技能及其他能力。1210.A1當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向他人尋求充分的建議或幫助。1210.A2內(nèi)部審計師應(yīng)具備識別舞弊線索

8、所需的相應(yīng)知識。但不要求內(nèi)部審計師具備那些主要責(zé)任是識別和調(diào)查舞弊的人員所具備的專門技能。1210.A3-內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)具有關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險與控制知識以及相應(yīng)的審計技術(shù)以執(zhí)行指派給他的工作。但并期望所有內(nèi)部審計師都具備那些主要負(fù)責(zé)信息技術(shù)審計的內(nèi)部審計師所具有的專門技能。1210.C1當(dāng)內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)拒絕開展此項業(yè)務(wù)或向他人尋求充分的建議或幫助。1220應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計師應(yīng)保持人們期望謹(jǐn)慎出色的內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的謹(jǐn)慎態(tài)度和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永無過失。1220.A1考慮到以下事項時，內(nèi)部審計師應(yīng)保

9、持應(yīng)有的職業(yè)審慎：為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要開展的審計工作的范圍；所要確認(rèn)事項的相對復(fù)雜性、重要性和重要性；風(fēng)險管理、控制與治理過程的適當(dāng)性和有效性；嚴(yán)重錯誤、違規(guī)或不守法的可能性；與潛在利益相對應(yīng)的審計成本。1220.A2在運用應(yīng)有的職業(yè)審慎時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮利用計算機(jī)輔助審計工具和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3內(nèi)部審計師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運營或資源的重大風(fēng)險。但是，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險。1220.C1在開展咨詢業(yè)務(wù)，考慮到以下事項時，內(nèi)部審計師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎：客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間選擇與報告。為實現(xiàn)咨詢目標(biāo)所需

10、開展工作的相對復(fù)雜性與范圍。與潛在利益相對應(yīng)的咨詢業(yè)務(wù)的成本。1230職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識、提高技能及他方面的能力。1300質(zhì)量評價與改進(jìn)程序首席審計執(zhí)行官應(yīng)建立并堅持開展質(zhì)量評價與改進(jìn)程序，該程序應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計活動的所有方面并能持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部審計活動的效果。該程序包括定期的內(nèi)部、外部質(zhì)量評估和持續(xù)內(nèi)部監(jiān)控。該程序每一部分應(yīng)按照有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計活動的開展遵循標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德規(guī)范的要求來設(shè)計。1310質(zhì)量程序評估內(nèi)部審計活動應(yīng)采取一個監(jiān)控、評估質(zhì)量程序整體效用的流程。該流程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評估。1311內(nèi)部評估內(nèi)部評估應(yīng)包括：

11、對內(nèi)部審計活動開展情況的持續(xù)檢查通過自我評估或由組織內(nèi)部其他了解內(nèi)部審計實務(wù)與標(biāo)準(zhǔn)的人員進(jìn)行的定期檢查。1312外部評估如質(zhì)量評價的檢查等外部評估應(yīng)當(dāng)由組織外部合格的、獨立的檢查人員或檢查小組至少每五年開展一次。1320質(zhì)量項目的報告首席審計執(zhí)行官應(yīng)將外部評估結(jié)果向董事會報告。1330“依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作”的使用鼓勵內(nèi)部審計師以“依據(jù)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展”內(nèi)部審計活動的表達(dá)方式來報告其活動。但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)程序的評估結(jié)果表明內(nèi)部審計活動是遵循了標(biāo)準(zhǔn)的情況下，內(nèi)部審計師才可使用此聲明。1340對未遵守標(biāo)準(zhǔn)行為的披露盡管內(nèi)部審計活動應(yīng)做到完全與標(biāo)準(zhǔn)保持一致，內(nèi)部審計師也應(yīng)充分遵守職業(yè)道德

12、規(guī)范，但也會出現(xiàn)不能完全遵守的情況。當(dāng)未遵守的行為影響到內(nèi)部審計活動的整體范圍或活動時，就應(yīng)向高級管理層和董事會進(jìn)行披露。工作標(biāo)準(zhǔn)2000內(nèi)部審計活動的管理首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)有效地管理內(nèi)部審計活動，以保證其為組織增加價值。2010計劃的制定首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計活動重點。2010.A1內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在制定過程中，應(yīng)考慮到高級管理層和董事會的意見。2010.C1首席審計執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)考慮是否接受擬議開展的咨詢業(yè)務(wù)，即該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險管理、增加價值、改善組織的運營方面的潛在作用。已經(jīng)接受

13、的咨詢工作應(yīng)包括在計劃內(nèi)。2020溝通與批準(zhǔn)首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級管理層和董事會報告內(nèi)部審計活動的計劃與資源需求，包括重大的臨時性變化，供高級管理層和董事會審查、批準(zhǔn)。首席審計執(zhí)行官還應(yīng)就資源限制的影響與高級管理層和董事會溝通。2030資源管理首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計資源的適當(dāng)、充分及有效地用于完成已獲批準(zhǔn)的計劃。2040政策與程序首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定政策與程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計活動。2050協(xié)調(diào)首席審計執(zhí)行官應(yīng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)、外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以保證適當(dāng)?shù)母采w面，盡可能地減少重復(fù)工作。2060向董事會和高級管理層報告首席審計執(zhí)行官應(yīng)定期向董事會與高級管理層報告內(nèi)

14、部審計活動的目的、職權(quán)、責(zé)任，以及與計劃有關(guān)的工作開展情況，報告中還應(yīng)當(dāng)包括重要風(fēng)險披露與控制事項、公司治理事項以及董事會和高級管理層需要或要求的其他事項。2100工作性質(zhì)內(nèi)部審計活動應(yīng)當(dāng)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序。2110風(fēng)險管理內(nèi)部審計活動應(yīng)協(xié)助組織識別和評價重大風(fēng)險問題、并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)。2110.A1內(nèi)部審計部門應(yīng)監(jiān)督、評價組織風(fēng)險管理體系的有效性。2110.A2內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對組織的治理、經(jīng)營及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險進(jìn)行評價：財務(wù)與經(jīng)營信息的可靠性與完整性；運營的效果與效率；資產(chǎn)的保護(hù)；遵循法律、法規(guī)及合同的情況。2110.C1在開展咨詢

15、業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師不僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險，還要警惕其他重大風(fēng)險。2110.C2內(nèi)部審計師應(yīng)將開展咨詢業(yè)務(wù)時了解到的風(fēng)險情況，運用于識別并評價組織的重大風(fēng)險的過程中。2120控制內(nèi)部審計活動應(yīng)通過評價控制的效率與效果、促進(jìn)其持續(xù)改善等工作，幫助組織維持有效的控制系統(tǒng)。2120.A1內(nèi)部審計活動應(yīng)該在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評價組織與治理、運營及信息系統(tǒng)有關(guān)的控制程序的健全性與有效性，具體包括：財務(wù)與運營信息的可靠性與完整性；運營的效率與效果；資產(chǎn)的保護(hù)情況；遵守法律、法規(guī)與合同的情況。2120.A2內(nèi)部審計師應(yīng)審定查明已確定的運營與項目目標(biāo)的內(nèi)容及其與組織目標(biāo)的一致程度。2120.A3內(nèi)

16、部審計師應(yīng)對運營與項目進(jìn)行檢查，查明其結(jié)果與既定目標(biāo)的一致程度、以判斷這些運營和項目是否按計劃得到執(zhí)行或操作。2120.A4評價控制需要遵循適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)在評價中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。2120.C1在開展咨詢工作的時候，內(nèi)部審計師應(yīng)該了解與此工作目標(biāo)相一致的控制事項，并且應(yīng)警惕是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。2120.C2內(nèi)部審計師應(yīng)將開展咨詢業(yè)務(wù)時了解到的控制情況，運用于識別并評價組織的重大風(fēng)險的過程中。2130治理內(nèi)部審計活動應(yīng)當(dāng)評價公司治理過程并提出改進(jìn)公司治

17、理的恰當(dāng)建議，以實現(xiàn)下列目標(biāo)：（1）在組織內(nèi)部推廣恰當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r值觀，（2）保證有效的績效管理和責(zé)任性，（3）向組織內(nèi)部有關(guān)部門有效傳達(dá)風(fēng)險和控制信息，（4）有效協(xié)調(diào)董事會、外部審計師以及管理層與內(nèi)部審計師之間的工作和信息溝通。2130.A1內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)對組織內(nèi)與道德相關(guān)的目標(biāo)、項目以及活動的設(shè)計、實施和效果進(jìn)行評價。2130.C1咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)與組織的整體價值和目標(biāo)相一致。2200-業(yè)務(wù)計劃內(nèi)部審計師在開展每項業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并保存計劃，包括范圍、目標(biāo)、時間安排以及資源分配。2201計劃制定時應(yīng)考慮的因素在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到：被檢查活動的目標(biāo)及對活動的實施進(jìn)行控制的方式。被

18、檢查活動目標(biāo)、資源與運營存在的重大風(fēng)險以及將風(fēng)險的潛在影響控制在可接受水平的方式。與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效性。對該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。2201.A1-在為組織外部有關(guān)方面制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)與其達(dá)成一份書面協(xié)議，明確業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍、各自的責(zé)任以及其他要求，包括業(yè)務(wù)結(jié)果的發(fā)布以及對業(yè)務(wù)紀(jì)錄的接觸。2201.C1內(nèi)部審計師應(yīng)與咨詢業(yè)務(wù)的客戶達(dá)成協(xié)議，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的責(zé)任及其他客戶的要求。對于重要的咨詢業(yè)務(wù)，此類協(xié)議應(yīng)當(dāng)存檔。2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為每項業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。2210.A1在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審

19、計師應(yīng)初步評估與被檢查活動相關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險評估的結(jié)果。2210.A2在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到存在重大差錯、例外、違規(guī)及其他風(fēng)險的可能性。2210.C1咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)根據(jù)與客戶協(xié)定的內(nèi)容，處理與風(fēng)險、控制與治理過程的有關(guān)的事項。2220業(yè)務(wù)范圍確定的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)滿足實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求。2220.A1確定業(yè)務(wù)范圍時應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方控制的實物財產(chǎn)。2220.A2在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時，如果出現(xiàn)重要的咨詢機(jī)會，應(yīng)當(dāng)特別制定一份書面協(xié)議，規(guī)定目標(biāo)、范圍、各自職責(zé)以及其他要求，咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通應(yīng)該遵照咨詢業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。2220.C1在開展咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)

20、部審計師應(yīng)確保業(yè)務(wù)范圍能夠?qū)崿F(xiàn)與客戶協(xié)商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計師在開展工作時對業(yè)務(wù)范圍有保留，應(yīng)與客戶就這些保留進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)開展此項業(yè)務(wù)。2230業(yè)務(wù)資源的分配內(nèi)部審計師應(yīng)確定為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的資源。應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可獲得的資源的評價配置所需人員。2240業(yè)務(wù)工作方案內(nèi)部審計師應(yīng)制定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。這些工作方案應(yīng)該得到記錄。2240.Al工作方案中應(yīng)確定業(yè)務(wù)工作中收集、分析、評價和記錄信息的程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)及時報請批準(zhǔn)。2240.C1咨詢業(yè)務(wù)的工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2300業(yè)務(wù)的實施

21、為實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)，內(nèi)部審計師應(yīng)收集、分析、評價并記錄充分的信息。2310收集信息內(nèi)部審計師為實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)，應(yīng)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的信息。2320分析與評價內(nèi)部審計師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價的基礎(chǔ)上得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330記錄信息內(nèi)部審計師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330.A1首席審計執(zhí)行官應(yīng)控制對業(yè)務(wù)記錄的接觸。在把這些記錄向外界提供之前，首席審計執(zhí)行官應(yīng)征得高級管理層或和法律顧問的同意。2330.A2首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定一致。2330.C1首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定政策，規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的保管以及對內(nèi)對外發(fā)布這些記錄的要求。這些政策應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他要求相一致。2340業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)對業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保目標(biāo)得以實現(xiàn)、質(zhì)量得到保證、職員得到發(fā)展。2400報告審計結(jié)果內(nèi)部審計師應(yīng)及時通報審計結(jié)果。2410通報標(biāo)準(zhǔn)通報內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍及相應(yīng)的業(yè)務(wù)結(jié)論、建議和行動計劃。2410.A1在適當(dāng)情況下，業(yè)務(wù)結(jié)果的最后通報中應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見和（或）結(jié)論。2410.A2應(yīng)當(dāng)鼓勵內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)結(jié)果通報中對令人滿意的業(yè)績予以承認(rèn)。2410.A3在向機(jī)構(gòu)外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)說明對結(jié)果發(fā)送以及使用的限制。2