大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)的經(jīng)典課件第三章-會(huì)計(jì)原理基礎(chǔ)

1、第三章 會(huì)計(jì)原理基礎(chǔ)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式二、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式三、綜合的會(huì)計(jì)等式 四、會(huì)計(jì)等式的恒等原理7/24/20221新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式的定義：是反映會(huì)計(jì)要素在數(shù)量上存在的特定平衡關(guān)系的公式。分為靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式和綜合的會(huì)計(jì)等式。包括一般計(jì)算公式和會(huì)計(jì)恒等式。一、靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大靜態(tài)會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的等式稱為靜態(tài)的會(huì)計(jì)等式。 1.企業(yè)設(shè)立時(shí): 資產(chǎn)=所有者權(quán)益 公式（1） 見(jiàn)41頁(yè) 例17/24/20222新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 2. 企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí): 資產(chǎn) =

2、負(fù)債所有者權(quán)益 公式（2 ） 從具體形態(tài)上反映 從形成來(lái)源渠道上反映(現(xiàn)金銀行存款材料) (借款發(fā)行債券投 資者投入)由公式（2）我們還可以推出下面的關(guān)系式： 資產(chǎn) 負(fù)債 = 所有者權(quán)益 或: 所有者權(quán)益 = 資產(chǎn)負(fù)債 見(jiàn)43頁(yè) 例27/24/20223新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 二、動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式反映收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的等式稱為動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式。 在暫不考慮利得、損失情況下，動(dòng)態(tài)等式可表示為： 收入費(fèi)用 =（經(jīng)營(yíng)） 利潤(rùn) 公式（3） 見(jiàn)44頁(yè) 例37/24/20224新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 三、綜合的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=

3、負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）或：資產(chǎn)費(fèi)用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入 公式（4） 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn) 公式（5）當(dāng)利潤(rùn)歸入“所有者權(quán)益”之后，在會(huì)計(jì)期末，金額發(fā)生變化的會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)為如下形式： 變化后資產(chǎn)=變化后負(fù)債包含利潤(rùn)的所有者權(quán)益 由此可知: 公式2為會(huì)計(jì)恒等式，其它公式為會(huì)計(jì)計(jì)算公式。見(jiàn)44頁(yè) 例47/24/20225新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 四、會(huì)計(jì)等式的恒等原理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式所反映的平衡關(guān)系。這就是會(huì)計(jì)等式恒等原理。 見(jiàn)45頁(yè) 例5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)要素的種類（9種） 資產(chǎn)增加負(fù)債或權(quán)益增加資產(chǎn)減少負(fù)債或權(quán)益減少7/24/20226新會(huì)計(jì)

4、學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶一、會(huì)計(jì)科目及其分類二、會(huì)計(jì)帳戶及其結(jié)構(gòu)三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶之間的關(guān)系7/24/20227新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶一、會(huì)計(jì)科目及其分類（一）會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的類目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目：就是確定分類核算項(xiàng)目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容的一種會(huì)計(jì)核算方法。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義表現(xiàn)為： 第一，是組織會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)。 第二，是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。 設(shè)置時(shí)注意：獨(dú)特、有用、繁簡(jiǎn)適當(dāng)、相對(duì)穩(wěn)定和一定的靈活性 7/24/20228新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科

5、目與會(huì)計(jì)帳戶 （二）會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)1.會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 （1）資產(chǎn)類 （2）負(fù)債類 （3）共同類 （4）所有者權(quán)益類 （5）成本類 （6）損益類 具體包括的科目可參見(jiàn)53頁(yè)“一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)表”（財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一分類）7/24/20229新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶 按隸屬關(guān)系分類或按提供信息的詳略程度分類： （1）總分類科目（一級(jí)科目）：是總括地反映各會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目并提供較為概括的會(huì)計(jì)核算信息的科目。用于總括核算，起統(tǒng)馭作用。如，“固定資產(chǎn)”、“預(yù)收帳款”等會(huì)計(jì)科目。 （接下頁(yè)） 7/24/202210新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程

6、系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶 （2）明細(xì)科目（二級(jí)、三級(jí)科目）：是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目下所屬的具體項(xiàng)目進(jìn)行更為明確、更詳細(xì)地核算的會(huì)計(jì)科目。用于詳細(xì)核算，起補(bǔ)充說(shuō)明作用。 如：“原材料” 主要材料 鋼材 螺紋鋼 方鋼 輔助材料 鋁絲7/24/202211新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶 2.會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 總分類科目用“四位數(shù)碼編號(hào)法”。 如， “原材料”編號(hào)為1403，見(jiàn)會(huì)計(jì)科目表（ 53頁(yè)）。 明細(xì)科目用“兩位數(shù)碼編號(hào)法”。 如，上述“鋁絲”可編號(hào)為：“14030201” 即：原材料1403，輔助材料02，鋁絲01 。再如，“庫(kù)存商品”的明細(xì)科目，見(jiàn)教材54頁(yè)。 7

7、/24/202212新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶 二、會(huì)計(jì)帳戶及其結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)帳戶的設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶：是依會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記帳載體。由帳戶名稱和帳戶結(jié)構(gòu)組成。設(shè)置帳戶的意義：設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法，用以全面核算和監(jiān)督一定期間內(nèi)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)帳戶的分類：與會(huì)計(jì)科目的分類相同。7/24/202213新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶 （二）會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu)是指帳戶格式的組成部分及各組成部分之間的關(guān)系。一般帳戶的結(jié)構(gòu)或格式： 基本格式見(jiàn) 55頁(yè)表3-6。帳戶中所記錄金額之間的關(guān)系： 業(yè)務(wù)

8、發(fā)生額 本期發(fā)生額 余額 （本行余額、期初余額、期末余額） 期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額=期末余額簡(jiǎn)化式帳戶結(jié)構(gòu)： 左方 帳戶 右方 7/24/202214新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶三、會(huì)計(jì)帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系二者的聯(lián)系： 1名稱相同： 會(huì)計(jì)帳戶可根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)設(shè)置 2內(nèi)容相同： 都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類二者的區(qū)別： 1科目?jī)H是分類的類目，帳戶還需用以核算。 2科目?jī)H是名稱無(wú)結(jié)構(gòu)和格式，帳戶還必須有結(jié)構(gòu)和格式。7/24/202215新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 一、記帳法的種類二、借貸記帳法三、借貸記帳法的運(yùn)用7/24/

9、202216新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 一、記帳法的種類1單式記帳法：是指對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行單方面記錄的方法。 例6： 見(jiàn)57頁(yè)。 其缺陷：帳戶體系不完整；不能反映來(lái)龍去脈；數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系 。2復(fù)式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶同時(shí)登記的方法。 例7：仍以上述例子為例。 見(jiàn)58頁(yè)。 （接下頁(yè)）7/24/202217新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （承上頁(yè)）其優(yōu)點(diǎn)：完整的帳戶體系；可反映來(lái)龍去脈；數(shù)據(jù)之間存在牽制關(guān)系；符合現(xiàn)代信息要求。3. 我國(guó)曾使用過(guò)的（復(fù)式）

10、記帳法的種類： （1）增減記帳法 （2）收付記帳法 （3）借貸記帳法7/24/202218新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符號(hào)“借”、“貸” 二字（二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)1借貸記帳法的帳戶基本結(jié)構(gòu) ：見(jiàn) 59頁(yè)表3-7。2借貸記帳法下各類帳戶的具體結(jié)構(gòu) ：（接下頁(yè)）7/24/202219新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （1）資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類帳戶的具體結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類帳戶 貸方 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：期初余額： 本期增加數(shù)：本期減少數(shù)：期末余額：資產(chǎn)類帳戶期末余額=期初借方余額本期借方發(fā)生額

11、本期貸方發(fā)生額7/24/202220新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 負(fù)債或所有者權(quán)益類帳戶 借方 貸方 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 期初余額： 本期增加數(shù)：本期減少數(shù)：期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額 = 期初貸方余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額7/24/202221新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 3成本費(fèi)用類、收入類帳戶的具體結(jié)構(gòu)損益類帳戶中的收入類帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶，但月末一定沒(méi)有余額。 見(jiàn) 62頁(yè)圖3-7。成本、費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶，一般情況下沒(méi)有余額，但損益類帳戶中的成本費(fèi)用等帳戶月末一定沒(méi)有余額。 見(jiàn)

12、 62頁(yè)圖3-8。 注意：“成本類”帳戶有借方余額表示資產(chǎn)占用 的金額。7/24/202222新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 2共同類帳戶的具體結(jié)構(gòu) 共同類帳戶 借方 貸方 或期初余額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：期末余額：（資產(chǎn)） 期初余額： 本期增加數(shù)：本期減少數(shù)：或期末余額：（負(fù)債）7/24/202223新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （三）借貸記帳法的記帳規(guī)則 1.記帳規(guī)則所謂記帳規(guī)則，就是運(yùn)用某種記帳方法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何記入帳戶的規(guī)律。 借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2.記帳規(guī)則的應(yīng)用步驟: （1

13、）分析影響的項(xiàng)目及其金額增減。 （2）分析記帳的借貸方向。 例8： 見(jiàn)62頁(yè)。總結(jié)：記帳是有規(guī)律的（3點(diǎn),參見(jiàn)64頁(yè)） 7/24/202224新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 三、借貸記帳法的運(yùn)用（一）借貸記帳法的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄：是指出應(yīng)登記的對(duì)應(yīng)帳戶和記帳方向與金額的一種記錄。（是記帳憑證的簡(jiǎn)化格式。）帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系： “一借一貸”，“一借多貸”、“一貸多借”，“多借多貸 ”會(huì)計(jì)分錄的表現(xiàn)形式: 分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。 （1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 如： 借 現(xiàn)金 1000 貸 銀行存款 1000（接下頁(yè)）7/24/202225新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程

14、系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （承上頁(yè)）（2）復(fù)雜（合）會(huì)計(jì)分錄 如： 借 現(xiàn)金 600 銀行存款 100000 貸 應(yīng)收帳款 100600會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)盡量避免使用多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。如： 借 管理費(fèi)用 1400 制造費(fèi)用 1800 貸 現(xiàn)金 300 銀行存款 2900此筆會(huì)計(jì)分錄是將不同性質(zhì)業(yè)務(wù)合并在一起了。（不符合規(guī)定） 7/24/202226新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （承上頁(yè)） 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟 ：首先，確認(rèn)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否是會(huì)計(jì)事項(xiàng) 。第二，判斷會(huì)計(jì)事項(xiàng)引起會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目在價(jià)值量上 發(fā)生了怎樣的增減變動(dòng)。（需會(huì)計(jì)計(jì)量）第三，根據(jù)涉及的對(duì)應(yīng)帳戶性質(zhì)和帳戶的

15、具體結(jié)構(gòu)，確 定帳戶的記帳方向。最后，依據(jù)所確定出的會(huì)計(jì)分錄三要素編制出會(huì)計(jì)分錄。 例9：見(jiàn)65頁(yè) 7/24/202227新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （二）借貸記帳法的登帳所謂登帳，就是在帳戶中進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的登記。登帳內(nèi)容包括： （1）開(kāi)設(shè)帳戶，登記期初余額（2）過(guò)帳：過(guò)帳，就是將會(huì)計(jì)分錄中所記載的、分散的的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，按照一定的程序轉(zhuǎn)錄到到所涉及的對(duì)應(yīng)帳戶中去的行為。 （3）結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額如：“銀行存款”帳戶的登記 （見(jiàn)下一幻燈片）（接下頁(yè)） 7/24/202228新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （承上頁(yè)）如： 銀行存款 借方 貸方 期初余額：10000 （2）100000 （1）1000 本期發(fā)生額：100000 本期發(fā)生額：1000 期末余額：109000例10：見(jiàn) 66頁(yè) 。7/24/202229新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系第三節(jié) 復(fù)式借貸記帳法 （三）借貸記帳法的試