基礎會計第六章課件

1、第六章會計賬簿共8學時本章主要闡述：會計賬簿的內容；賬簿的設置與登記方法；對賬和結賬方法；記賬規(guī)則。 第六章 會計賬簿2022/7/242第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的作用儲存、分類、匯總會計信息為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據可以保護企業(yè)財產物資的安全與完整2022/7/243二、會計賬簿的基本構成賬頁一般包括：賬戶名稱或會計科目；記賬日期欄；憑證種類和號數欄；摘要欄；借貸方和余額欄；總賬頁次和分戶頁次。2022/7/244三、會計賬簿的種類按用途分類日記賬簿分類賬簿備查賬簿按外表形式分類訂本式活頁式卡片式第一節(jié) 會計賬簿概述按帳頁格式分類兩欄式三欄式數量金額式賬簿多欄式賬

2、簿2022/7/245第二節(jié) 賬簿的設置與登記一、賬簿設置的原則符合會計準則和會計制度的有關規(guī)定符合交易或事項的特點和管理的需要賬簿的體系應科學、嚴密二、日記賬的設置與登記普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬2022/7/246三、總分類賬的設置與登記總分類賬一般采用訂本賬形式，其賬頁格式為三欄式 登記時，應根據記賬憑證逐筆登記，匯總記賬憑證登記四、明細賬的設置與登記明細分類賬的設置明細分類賬的登記第二節(jié) 賬簿的設置與登記2022/7/247三欄式數量金額式多欄式雙幣式適合只反映金額指標的明細帳，如應收賬款明細帳、實收資本明細帳。適合反映數量、單價、金額等指標的明細帳，如原材料、庫存商

3、品、包裝物等。借方設多欄：費用明細帳貸方設多欄：收入明細帳借方、貸方設多欄：應交稅金明細帳明細分類賬的格式第二節(jié) 賬簿的設置與登記2022/7/248總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 聯系記錄相同的內容，提供相互補充的核算資料。 區(qū)別總賬賬戶概括、控制、統(tǒng)馭明細賬戶；明細賬戶是總賬的具體化，從屬于總賬，起輔助和補充作用。依據相同（以相同的會計憑證為依據）方向相同（總賬與明細賬的登記方向一致）金額相等（總賬金額 = 從屬明細賬金額之和）期間相同（在同一個會計期間登記入賬）平行登記五、總分類賬與明細賬的平行登記2022/7/249三、實驗要求：第三節(jié) 對賬和結賬一、對賬賬證核對賬賬核對賬實核對202

4、2/7/2410賬證核對2022/7/2411賬賬核對2022/7/2412賬實核對2022/7/2413三、實驗要求：第三節(jié) 對賬和結賬二、結賬結賬前的準備工作攤銷預付費用記錄應計費用登記尚未收到款項的應計收入調整預收收入賬項結轉結賬的基本工作程序2022/7/2414 時間憑證摘 要對應科目借 方貸 方借或貸 余 額月日字號121期初余額借20000121付1提現現金300借203001231本月合計3000010000400001231本季合計400001231本年合計40000總 分 類 帳科目 銀行存款 編號（ ） 年度 2022/7/2415三、實驗要求：第四節(jié) 記賬規(guī)則一、賬簿的

5、啟用規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則必須根據審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記摘要應簡明扼要結轉次頁應按規(guī)則進行2022/7/24162022/7/24172022/7/24182022/7/24192022/7/2420三、實驗要求：第四節(jié) 記賬規(guī)則三、錯誤的更正規(guī)則劃線更正法 如果發(fā)現賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即過賬時發(fā)生文字或數字上的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。 具體更正方法是：首先將錯誤的文字或數字劃一條紅色橫線注銷，然后，將正確的文字或數字用藍黑字體填寫在劃線同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。 2022/7/2421紅字更正法 在記賬之后，如果發(fā)現記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記正確金額，而原記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，應采用紅字更正法更正。 具體更正方法是：將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，以沖銷賬簿多記金額。 第四節(jié) 記賬規(guī)則2022/7/2422補充更正法 在記賬之后，如果發(fā)現記賬憑證和賬簿中所記金額小于應記金額，而原記賬憑證中應借、應貸的會計科目并無錯誤，應采用補充更正法更正。 具體更正方法是：將少記的金額用藍黑字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸會計科目相同