現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論導(dǎo)讀課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(一)“內(nèi)部牽制”階段實物牽制1機構(gòu)牽制2體制牽制3薄記控制4企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(一)“內(nèi)部牽制”階段第一兩個或兩個以上的人或部門無意識犯同樣錯誤的機會可能性很小第二兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性也大大低于一個人或部門舞弊的可能性企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(二)“內(nèi)部控制制度”階段由管理者根據(jù)總體目標而建立的，目的在于幫助企業(yè)經(jīng)營活動合理化，具有經(jīng)濟性、效率性和效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產(chǎn)和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時、可靠的財務(wù)和管理信息。”可見內(nèi)部控制的涵義較以前

2、更為明晰和規(guī)范，涵蓋范圍日趨廣泛，而且包括了內(nèi)部審計等重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(三)“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段1控制環(huán)境2會計制度3控制程序員工的誠實性和道德觀員工的勝任能力治理層的參與程度管理理念和經(jīng)營方式組織結(jié)構(gòu)授予權(quán)利和責(zé)任的方式人力資源政策和實施企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段控制環(huán)境經(jīng)營環(huán)境的變化新行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)聘用新的人員企業(yè)改組采用新的或改良的信息系統(tǒng)海外經(jīng)營新技術(shù)的應(yīng)用業(yè)務(wù)的快速發(fā)展新會計方法的應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段風(fēng)險評估授權(quán)實物控制業(yè)績評價職責(zé)分離

3、信息處理企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段控制活動可以確認所有有效業(yè)務(wù)的方法和記錄序時詳細記錄業(yè)務(wù)以便于歸類，提供財務(wù)報告采用恰當?shù)呢泿艃r值來計量業(yè)務(wù)確定業(yè)務(wù)發(fā)生時期以保證業(yè)務(wù)記錄于合理的會計期間企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段信息與溝通持續(xù)的監(jiān)督活動內(nèi)部審計和評價企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀一、內(nèi)部控制概念的演變(四)“內(nèi)部控制整體框架”階段監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對內(nèi)部控制概念的理解(一) 內(nèi)部控制的性質(zhì)內(nèi)部控制形成一種樹狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部控制的主體是單位內(nèi)部人員內(nèi)部控制的客體是單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動內(nèi)部控制是一種以職責(zé)分工

4、為基礎(chǔ)的控制手段內(nèi)部控制的特征企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對內(nèi)部控制概念的理解(一) 內(nèi)部控制的性質(zhì)建立的目的的不同應(yīng)用范圍不同體系不同方法不同作用不同內(nèi)部控制制度不同于內(nèi)部牽制制度企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對內(nèi)部控制概念的理解(二) 內(nèi)部控制制度的作用1規(guī)范會計行為，保證會計信息的真實和完整2維護資產(chǎn)的安全和完整3提高工作效率和經(jīng)營成效4保證國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行5為宏觀經(jīng)濟運行提供良好的微觀基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀二、對內(nèi)部控制概念的理解(三)內(nèi)部控制制度的局限性設(shè)置內(nèi)部控制制度要受成本效益原則的限制；內(nèi)部控制可能因為有關(guān)人員相互溝通、內(nèi)外串通而失效；人們在執(zhí)行控制職責(zé)時不可能始終正確無誤，有時會出現(xiàn)人為錯誤；還有高層管理人員的越權(quán)挪用、管理部門或主要管理者的弄虛作假等都可能是內(nèi)部控制制度失效。企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生于發(fā)展(一)我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展過程產(chǎn)生并初步發(fā)展1上市公司發(fā)展需求2金融機構(gòu)發(fā)展需要3國家宏觀管理的需要4企業(yè)內(nèi)部控制導(dǎo)讀導(dǎo)讀三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生于發(fā)展(二)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的學(xué)習(xí)和運用內(nèi)部控制設(shè)計的步驟了解和評估企業(yè)的控制環(huán)境