現(xiàn)代企業(yè)管理項(xiàng)目十--管理企業(yè)財(cái)務(wù)課件

1、知識(shí)目標(biāo)1熟悉企業(yè)資金的籌集來(lái)源。2熟悉流動(dòng)資產(chǎn)管理和固定資產(chǎn)管理。3掌握成本費(fèi)用及利潤(rùn)管理。4理解財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的概念。技能目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的能力。任務(wù)一 資金籌集管理一、資金籌集的來(lái)源1資金籌集的來(lái)源資金籌集是指企業(yè)從各種不同的來(lái)源，用各種不同的方式籌集其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要的資金。這些資金由于來(lái)源與方式的不同，其籌集的條件、籌集的成本和籌集的風(fēng)險(xiǎn)也不同。因此，企業(yè)理財(cái)中對(duì)資金籌集管理的目標(biāo)就是尋找、比較和選擇對(duì)企業(yè)資金籌集條件最有利、資金籌集成本最低和資金籌集風(fēng)險(xiǎn)最小的資金來(lái)源。資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資活動(dòng)是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提，沒(méi)有資金，企業(yè)將難以生存，也不

2、可能發(fā)展。企業(yè)的資金基本來(lái)源于投入資金和借入資金兩個(gè)渠道，如表10-1所示。渠道含義舉例投入資金企業(yè)的所有者以各種投資形式注入企業(yè)的資金股票、保留盈余等借入資金企業(yè)以各種形式從企業(yè)外部借入，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用的資金銀行貸款、債券等表10-1資金籌集的基本來(lái)源2資金籌集的渠道籌資渠道是籌措資金的來(lái)源方向。目前我國(guó)的籌資渠道有以下幾種。 （1）國(guó)家財(cái)政資金：是國(guó)家對(duì)企業(yè)的直接投資或稅前還貸、減免各種稅款形成的。 （2）銀行信貸資金：是銀行對(duì)企業(yè)的各種貸款。 （3）非銀行金融資金：是保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司等提供的各種金融服務(wù)。 （4）其他企業(yè)資金：企業(yè)間相互投資、商業(yè)信用形成的

3、債權(quán)、債務(wù)資金。 （5）居民個(gè)人資金：形成民間資金的來(lái)源渠道。 （6）企業(yè)自留資金：企業(yè)內(nèi)部形成的資金，如公積金和未分配利潤(rùn)。 （7）外商資金。二、權(quán)益資本的籌集權(quán)益資本也叫權(quán)益資金或自有資金，是投資者投入的資本金，體現(xiàn)出資者的權(quán)益。權(quán)益資本是企業(yè)生存和發(fā)展的前提，任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都必須擁有一定規(guī)模的權(quán)益資本。權(quán)益資本的籌集方式又稱股權(quán)性籌資，主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、內(nèi)部融資等。1吸收直接投資吸收直接投資是指企業(yè)以合同、協(xié)議等形式吸收國(guó)家、其他企業(yè)、個(gè)人和外商等直接注入的資金，并形成企業(yè)資本金的一種籌資方式。吸收直接投資具有以下特點(diǎn)。 （1）籌資形式靈活，可以是實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)，

4、也可以是現(xiàn)金，有利于快速形成生產(chǎn)能力，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。 （2）吸收直接投資屬于企業(yè)的自有資本，可以增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)，對(duì)擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、壯大企業(yè)實(shí)力、提高企業(yè)借款能力具有重要的作用。 （3）吸收直接投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。2發(fā)行股票籌資股票是股份有限公司為籌集權(quán)益資本而發(fā)行的有價(jià)證券，是投資人投資入股以取得股利的憑證，它代表了股東對(duì)股份公司的所有權(quán)。普通股籌資作為股份公司主要的權(quán)益資本籌資方式，具有以下特點(diǎn)。 （1）發(fā)行普通股籌措資本具有永久性，無(wú)到期日，不需歸還。這對(duì)保證企業(yè)對(duì)資本的最低需要、維持企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展極為有益。 （2）普通股籌資沒(méi)有固定股利負(fù)擔(dān)，股利的支付視公司有無(wú)盈利和經(jīng)營(yíng)需要而

5、定，不存在不能償付的風(fēng)險(xiǎn)。 （3）增加公司的舉債能力，提高公司的信譽(yù)。 （4）普通股的預(yù)期收益較高，并可一定程度地抵消通貨膨脹的影響，因此，普通股籌資容易吸收資金。3內(nèi)部權(quán)益資本融通內(nèi)部權(quán)益資本的來(lái)源主要有兩個(gè)方面，一是企業(yè)內(nèi)部盈余積累；二是企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)內(nèi)部盈余積累，是指企業(yè)稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配后所形成的盈余公積和未分配利潤(rùn)。企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊雖然不增加企業(yè)的權(quán)益資本總量，但卻能增加企業(yè)可以周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金，故也被視為企業(yè)從內(nèi)部籌集長(zhǎng)期資金的方式。企業(yè)內(nèi)部籌集資金有以下特點(diǎn)。 （1）沒(méi)有籌集資金的費(fèi)用。 （2）股東可以獲得稅收上的利益。 （3）內(nèi)部籌資屬于權(quán)益融資，不僅可以增強(qiáng)權(quán)

6、益資金的實(shí)力，也可以增強(qiáng)企業(yè)負(fù)債籌資的潛力。三、負(fù)債資本的籌集負(fù)債資金是指企業(yè)向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)和其他企業(yè)單位籌集的資金，它反映債權(quán)人的權(quán)益，因此，又稱借入資本。企業(yè)負(fù)債資本的籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等。1銀行借款銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入所需資金的一種籌資方式。其優(yōu)缺點(diǎn)如下。（1）銀行借款的優(yōu)點(diǎn)。 籌資速度快。 籌資成本低。 借款彈性較好。（2）銀行借款的缺點(diǎn)。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。限制條款較多。 籌資數(shù)量有限。2發(fā)行企業(yè)債券企業(yè)債券也稱公司債券，是企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的，用以記載和反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的有價(jià)證券。企業(yè)債券的基本要素包括：債券的

7、面值、債券的期限、債券的票面利率和債券的發(fā)行價(jià)格。企業(yè)債券和股票都屬于有價(jià)證券，對(duì)于發(fā)行企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是一種籌資手段；對(duì)于購(gòu)買者來(lái)說(shuō)，都是一種投資手段。但二者有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。 （1）債券是債務(wù)憑證，是對(duì)債權(quán)的證明。 （2）債券的收入是利息。 （3）債券的風(fēng)險(xiǎn)較小，而股票的風(fēng)險(xiǎn)較大。 （4）債券是有期限的，到期必須還本。而股票一般是不退還股本的。 （5）債券屬于企業(yè)的債務(wù)，股票屬于企業(yè)的權(quán)益，債券在企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分配中優(yōu)先于股票。3商業(yè)信用商業(yè)信用是指在商品交換中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸行為。商業(yè)信用是企業(yè)短期資金的重要來(lái)源，主要有以下三種形式。 （1）應(yīng)付賬

8、款。 （2）應(yīng)付票據(jù)。 （3）預(yù)收賬款。4融資租賃融資租賃又稱財(cái)務(wù)租賃，是指資產(chǎn)所有者將其資產(chǎn)出租給承租人使用，并在使用期間按期向承租人收取租金的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。租賃是企業(yè)籌資的一種特殊形式。四、資金成本資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。資金成本包括資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用兩部分。資金籌集費(fèi)用指在資金籌集的過(guò)程中企業(yè)支付的各種費(fèi)用，如發(fā)行股票，發(fā)行債券支付的印刷費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)及廣告宣傳費(fèi)。資金占用費(fèi)是指占用他人資金應(yīng)支付的費(fèi)用，如股東的股息、紅利、債券及銀行借款支付的利息。1長(zhǎng)期負(fù)債資金成本長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期銀行借款，應(yīng)付企業(yè)債及長(zhǎng)期應(yīng)付款。從資金成本的基本原理來(lái)講，長(zhǎng)期

9、應(yīng)付款與長(zhǎng)期借款的情況類似。 （1）長(zhǎng)期銀行借款的資金成本。對(duì)于無(wú)抵押的借款來(lái)說(shuō)，由于籌資費(fèi)用不存在或較小，可以不予考慮；對(duì)于抵押借款不僅要考慮籌資費(fèi)用，還要考慮抵押及擔(dān)保資產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本。無(wú)抵押長(zhǎng)期借款的資金成本實(shí)際上只是稅后資金占用成本，即年利息額（1-所得稅率）。 （2）應(yīng)付企業(yè)債資金成本。應(yīng)付企業(yè)債是指期限在1年以上，由企業(yè)發(fā)行的，用來(lái)籌集資金的一種長(zhǎng)期負(fù)債。發(fā)行企業(yè)往往存在籌資費(fèi)用，其籌資費(fèi)用一般包括印刷費(fèi)、信譽(yù)評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)和其他有關(guān)附帶費(fèi)用。2優(yōu)先股資金成本股票籌資可分為優(yōu)先股籌資和普通股籌資。優(yōu)先股是因?yàn)樗鼘?duì)公司的股利和剩余財(cái)產(chǎn)優(yōu)先分配而得名。優(yōu)先股的籌資費(fèi)用有印刷費(fèi)、公證費(fèi)等。

10、優(yōu)先股的資金成本為年股息額。需要注意的是，優(yōu)先股的資金成本率并不是年股利率，因?yàn)楣善币话闶且鐑r(jià)發(fā)行的，其資金成本率一般小于年股利率。 3普通股資金成本發(fā)行普通股是股份公司籌資的主要形式。普通股股東對(duì)公司的股利分配依公司的經(jīng)營(yíng)效益而定，其分配股利的不確定性和波動(dòng)性較大。因此普通股資金成本也是不確定的。五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使企業(yè)可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效的措施來(lái)降低，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 （1）宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)

11、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。 （3）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。 （4）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明。2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型 （1）籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)又稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)因借入資金而產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤(rùn)（股東收益）的可變性。 （2）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等。 （3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致的企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲

12、滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。 （4）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)保持一定量的存貨對(duì)于其進(jìn)行正常生產(chǎn)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但如何確定最優(yōu)庫(kù)存量是一個(gè)比較棘手的問(wèn)題。 （5）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資金的供給由于無(wú)法滿足資金的需求而導(dǎo)致財(cái)務(wù)困境的可能性，通常表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)支付能力和償債能力發(fā)生的問(wèn)題，稱為現(xiàn)金不足及現(xiàn)金不能清償風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)資產(chǎn)不能確定性地轉(zhuǎn)移為現(xiàn)金而發(fā)生的問(wèn)題則稱為變現(xiàn)力風(fēng)險(xiǎn)。 3防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略（1）建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。（2）建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。（3）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)

13、務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。（4）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（5）科學(xué)地進(jìn)行投資決策。任務(wù)二 企業(yè)資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中可以長(zhǎng)期發(fā)揮作用，長(zhǎng)期保持原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值則隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，并構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)值的一個(gè)組成部分。二、流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年或者越過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。1流動(dòng)資產(chǎn)的分類 （1）在實(shí)物形態(tài)上，流動(dòng)資產(chǎn)基本上體現(xiàn)為各部門以及居民的物資儲(chǔ)備。包括如下內(nèi)容。

14、 處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲(chǔ)備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門及居民儲(chǔ)備的消費(fèi)品。 處于代售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)部門和流通部門庫(kù)存尚未出售的生產(chǎn)資料和消費(fèi)品儲(chǔ)備以及國(guó)家儲(chǔ)藏的后備性物資。 處于生產(chǎn)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位的在制品、半成品的儲(chǔ)備。 （2）按照流動(dòng)性大小，流動(dòng)資產(chǎn)可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。它包括如下內(nèi)容。 速動(dòng)資產(chǎn)是指在很短時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)。 非速動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、待攤費(fèi)用、1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)以及其他流動(dòng)資產(chǎn)。2現(xiàn)金管理現(xiàn)金流是指一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出的數(shù)量。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)或是出售固定

15、資產(chǎn)、向銀行借款的時(shí)候都會(huì)取得現(xiàn)金，形成現(xiàn)金的流入。規(guī)劃現(xiàn)金流主要是通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)金預(yù)算的手段，結(jié)合企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)，來(lái)確定一個(gè)合理的現(xiàn)金預(yù)算額度和最佳現(xiàn)金持有量。企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)可以根據(jù)時(shí)間的長(zhǎng)短分為短期、中期和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。通常期限越長(zhǎng)，預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性就越差。同時(shí)企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)還可以從現(xiàn)金的流入和流出兩方面的出發(fā)，來(lái)推斷一個(gè)合理的現(xiàn)金存量。3應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷不愿賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)

16、，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷路、開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，降低費(fèi)用、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。企業(yè)采用賒銷，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如客戶拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)收賬款收回難度越來(lái)越大，甚至收不回。所以，應(yīng)收賬款管理是一個(gè)企業(yè)管理的重中之重。應(yīng)收賬款管理工作要做得好，最重要的是制訂科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制訂好了以后，企業(yè)要從以下3個(gè)方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度。 （1）做好客戶資信調(diào)查。 （2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作。 （3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理。4存貨管理存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。

17、它包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。存貨在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本中占很大比重，同時(shí)也是流動(dòng)性較差的流動(dòng)資產(chǎn)。存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)提高存貨管理水平有以下的途徑。 （1）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。 （2）采用ABC庫(kù)存管理法，降低存貨庫(kù)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。 （3）加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，合理運(yùn)作采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本。 （4）充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。任務(wù)三 費(fèi)用和利潤(rùn)管理一、成本費(fèi)用管理成本與費(fèi)用

18、的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本與費(fèi)用中。企業(yè)成本與費(fèi)用的開(kāi)支范圍因企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)不同而有所差別。制造業(yè)類企業(yè)的成本與費(fèi)用計(jì)入范圍為直接材料費(fèi)、直接工資、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。商業(yè)企業(yè)的成本與費(fèi)用計(jì)入范圍為進(jìn)貨原價(jià)、進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。服務(wù)業(yè)企業(yè)的成本與費(fèi)用計(jì)入則更為簡(jiǎn)單，由業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用3部分構(gòu)成。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括以下幾項(xiàng)。1企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用 （1）企業(yè)經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門的職工工資

19、、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。 （2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。 （3）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 （4）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、異地安家費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休人員的其他費(fèi)用。 （5）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險(xiǎn)基金。2用于企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用（1）董事會(huì)費(fèi)（2）咨詢費(fèi)（3）

20、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)（4）訴訟費(fèi)（5）稅金（6）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)3提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用（1）排污費(fèi)（2）綠化費(fèi)（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（4）研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)（5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷4購(gòu)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，應(yīng)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用。5損失或準(zhǔn)備 （1）壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項(xiàng)的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 （2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點(diǎn)的盤虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失。6其他費(fèi)用其他費(fèi)用指不包括在以上各項(xiàng)之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)

21、用的費(fèi)用。二、利潤(rùn)管理利潤(rùn)是企業(yè)生存發(fā)展的核心指標(biāo)，適度的利潤(rùn)管理對(duì)企業(yè)的不斷成長(zhǎng)起著舉足輕重的作用，但過(guò)度的利潤(rùn)管理也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些不利的影響。因此對(duì)利潤(rùn)管理一定要適度，要將其限制在合理的范圍之內(nèi)。1利潤(rùn)概念企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。利潤(rùn)通常有以下幾種表現(xiàn)形式。 （1）利潤(rùn)總額。企業(yè)的利潤(rùn)總額是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的凈收益，計(jì)算公式如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額 （2）毛利潤(rùn)。毛利潤(rùn)簡(jiǎn)稱毛利，是銷售收入減去銷售成本后的凈額，即毛利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本 （3）息稅前利潤(rùn)。息稅前利潤(rùn)是指扣除利息費(fèi)用和所得稅之前的利潤(rùn)，也就是毛利與包括利息的期間費(fèi)用之差，即息稅前利潤(rùn)=毛利潤(rùn)-不包括利息的期間費(fèi)用=稅后利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用 （4）稅前利潤(rùn)。稅前利潤(rùn)確定了企業(yè)繳納所得稅的納稅基數(shù)。稅前利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)-利息費(fèi)用 （5）稅后利潤(rùn)。稅后利潤(rùn)又稱凈利潤(rùn)或凈利，是稅前利潤(rùn)減去所得稅的余額，即稅后利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)-所得稅2目標(biāo)利潤(rùn)管理目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)爭(zhēng)取達(dá)到的利潤(rùn)目標(biāo)，反映著企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)濟(jì)效益高低的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目標(biāo)利潤(rùn)管理是目標(biāo)利潤(rùn)原理和方法在利潤(rùn)管理中