短期借款-PPT精選課件

1、7.8 短期借款瑞安市職業(yè)中專教育集團(tuán)學(xué)校 鄭 雅 案例：瑞安市凌華工藝品有限公司位于瑞安市湖嶺潮基鄉(xiāng)，主要生產(chǎn)各種圣誕工藝品。今年3月10日參加廣交會，簽下很多訂單，準(zhǔn)備大量生產(chǎn)，9月底能準(zhǔn)時交貨。但是現(xiàn)在該企業(yè)遇到一個大難題資金緊缺，怎么辦？按季支付，到期還本企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含1年）的各種借款,稱為短期借款中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行等保險公司、證券公司、財務(wù)公司、郵政儲蓄等一、短期借款的概念二、短期借款的種類按借款用途臨時借款票據(jù)貼現(xiàn)借款等 生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款滿足本身 生產(chǎn)經(jīng)營 對流動資金的需要將持有的商業(yè)匯票向銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)的借款

2、滿足季節(jié)性等生產(chǎn)經(jīng)營流動資金的需要瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農(nóng)商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。探究一按季支付，到期還本 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農(nóng)商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。要求編制取得借款的會計(jì)分錄。探究一編制到期歸還本金的會計(jì)分錄。賬戶設(shè)置借 短期借款 貸 （負(fù)債類）取得借款本金歸還借款本金尚未償還的本金明細(xì)核算債權(quán)人（借款種類、貸款人、幣種）三、短期借款

3、的核算 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農(nóng)商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。要求編制取得借款的會計(jì)分錄。探究一編制計(jì)提利息、季度末支付利息的會計(jì)分錄。編制到期歸還本金的會計(jì)分錄。賬戶設(shè)置借 應(yīng)付利息 貸 （負(fù)債類）計(jì)提利息費(fèi)用實(shí)際支付利息費(fèi)用尚未支付的利息費(fèi)用明細(xì)核算債權(quán)人或存款人三、短期借款的核算4月末計(jì)提利息費(fèi)用6月末實(shí)際支付本季度借款利息借：財務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)付利息 4 000 借：應(yīng)付利息 8 000 財務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款 12 000 第三季度的借款利息

4、賬務(wù)處理與第二季度相同探究一瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農(nóng)商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。要求編制取得借款、按月計(jì)提利息、季度末支付利息和到期歸還本金的會計(jì)分錄。5月末計(jì)提利息費(fèi)用的賬務(wù)處理與4月末的利息費(fèi)用計(jì)提相同 瑞安市廣源計(jì)算機(jī)有限公司2019年7月1日，從中國工商銀行瑞安支行取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款300 000元，年利率為8.4%，期限為3個月，合同約定利息按季支付，期滿一次歸還本金。要求編制7月1日借入、7月31日計(jì)提利息、9月30日支付第三季度利息、到期歸還本金的會計(jì)分錄。練

5、一練（一）（1）7月1日借入 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款工行瑞安支行 300 000（2）7月末計(jì)提利息 月利息 300 000X8.4%12=2 100（元） 借：財務(wù)費(fèi)用 2 100 貸：應(yīng)付利息 2 100（3）9月30日支付本季度利息 借：應(yīng)付利息 4 200 財務(wù)費(fèi)用 2 100 貸：銀行存款 6 300（4）9月30日到期歸還本金 借： 短期借款工行瑞安支行 300 000 貸：銀行存款 300 000 8月末計(jì)提利息處理同7月末的計(jì)提（1）7月1日取得借款（2）7月末支付利息費(fèi)用（4）9月30日借款期滿歸還本金借：財務(wù)費(fèi)用 1 600 貸：銀行存款 1 600借：

6、短期借款瑞安農(nóng)商銀行陶山支行200 000 貸：銀行存款 200 000借：銀行存款 200 000 貸：短期借款瑞安農(nóng)商銀行陶山支行200 000 探究二 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年7月1日，從瑞安市農(nóng)商銀行陶山支行取得生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率為9.6%，期限為3個月，合同約定利息于每月支付，期滿一次歸還本金。要求編制7月1日借入、7月末支付利息、到期歸還本金的會計(jì)分錄。 （3）8月末支付利息費(fèi)用 9月末支付利息費(fèi)用（1）7月1日取得借款（2）7月末支付利息費(fèi)用（4）9月30日借款期滿歸還本金和9月利息費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 1 600 貸：銀行存款 1 600借：短期借款

7、瑞安農(nóng)商銀行陶山支行200 000 財務(wù)費(fèi)用 1 600 貸：銀行存款 201 600借：銀行存款 200 000 貸：短期借款瑞安農(nóng)商銀行陶山支行200 000 探究二 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年7月1日，從瑞安市農(nóng)商銀行陶山支行取得生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率為9.6%，期限為3個月，合同約定利息于每月支付，期滿一次歸還本金。編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）8月末支付利息費(fèi)用瑞安市廣源計(jì)算機(jī)有限公司2019年3月1日，從中國工商銀行瑞安支行取得臨時借款100 000元，年利率為8.4%，期限為2個月，合同約定利息于每月末支付，期滿一次歸還本金。要求編制3月1日借入、3月末支付

8、利息、到期歸還本金和4月份利息的會計(jì)分錄。練一練（二）（1）3月1日取得借款（2）3月末支付利息費(fèi)用（4）4月30日歸還本金借：財務(wù)費(fèi)用 700 貸：銀行存款 700借：短期借款工行瑞安支行100 000 貸：銀行存款 100 000借：銀行存款 100 000 貸：短期借款工行瑞安支行100 000 短期借款的核算（二）按月付息，到期還本 取得借款 每月支 付利息 到期歸還本金（一）按季付息，到期還本取得借款每月末計(jì)提利息 季末支付利息 到期歸還本金借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款借：短期借款 貸：銀行存款借：短期借款 貸：銀行存款借：

9、銀行存款 貸：短期借款借：銀行存款 貸：短期借款小結(jié) 作 業(yè)1、拓展訓(xùn)練P28填空題、選擇題和判斷題。2、拓展訓(xùn)練P29核算題1、2。課外拓展1、閱讀企業(yè)財務(wù)會計(jì)書P127的小知識，了解銀行流動資金貸款業(yè)務(wù)。 2、通過網(wǎng)絡(luò)或其他途徑了解目前溫州的民間借貸利率和同期銀行貸款利率，試分析當(dāng)前溫州的金融經(jīng)濟(jì)形勢。 1.張會計(jì)根據(jù)銀行計(jì)收利息清單問小王：支付本月短期借款利息2 882元，如何做賬務(wù)處理？2.張會計(jì)根據(jù)銀行計(jì)收利息清單又問小王：支付本季度短期借款利息4 500元，如何做賬務(wù)處理？3.張會計(jì)根據(jù)銀行計(jì)收利息清單再問小王：支付本季度短期借款利息6 300元，前兩個月已計(jì)提4 200元，如何做賬務(wù)處理？ 單選題：1、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等是指（ ）A短期借款 B應(yīng)付賬款 C長期借款