企業(yè)內(nèi)部控制管理理念

1、企業(yè)內(nèi)部控制管理理念探討內(nèi)容內(nèi)部控制理論框架 內(nèi)部控制解決方案內(nèi)部控制示例213內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制的職責(zé)管理當(dāng)局部門主管內(nèi)部控制最終責(zé)任人負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)部控制及部門間的溝通公司員工執(zhí)行或遵循，自下而上溝通定義目標(biāo)組成內(nèi)部控制的再認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的理論框架 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制被廣泛定義為一個(gè)程序，受管理層和其他人員的影響，在以下的范疇中為達(dá)到目標(biāo)提供合理保證:業(yè)務(wù)運(yùn)行的有效性財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性遵守有關(guān)適用的法律法規(guī)資產(chǎn)的安全、完整會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊法規(guī)得以遵循促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督信息與溝通控制環(huán)

2、境公司管理當(dāng)局有責(zé)任建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制組織框架，營(yíng)造公司員工自覺(jué)、共同參與內(nèi)部控制的組織氛圍法人治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)組織框架最高管理層重視并給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)員工的價(jià)值觀、道德觀、宗教信仰、知識(shí)水平和實(shí)際能力各級(jí)管理者的管理理念與工作風(fēng)格對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重大影響的因素總稱，其主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)從何處來(lái)？ 公司外部：科技的發(fā)展，顧客的需求或預(yù)期改變，競(jìng)爭(zhēng)，新頒法律或行政命令，天然災(zāi)害，經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，資訊系統(tǒng)處理的中斷等。 公司內(nèi)部：聘用雇員的品質(zhì)、訓(xùn)練方法及激勵(lì)制度，管理當(dāng)局責(zé)任的改變，企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)，員工可接近資產(chǎn)的程度，董事會(huì)或監(jiān)督委員會(huì)不夠堅(jiān)定或效率低下等。風(fēng)險(xiǎn)控制失敗侵吞公司資產(chǎn)，

3、未完成預(yù)定財(cái)務(wù)目標(biāo)，提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，未遵循法律法規(guī)受到懲罰 風(fēng)險(xiǎn)分析估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、制定防范風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)方案?？刂苹顒?dòng)建立合適的政策和程序，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 這些政策和程序應(yīng)當(dāng)涵蓋：職務(wù)分離 、審批授權(quán)、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)預(yù)防性控制防止錯(cuò)誤或舞弊 通常針對(duì)大量的、重復(fù)性、程序化的交易活動(dòng) 主要通過(guò)適當(dāng)?shù)膷徫宦氊?zé)分離和審批授權(quán)進(jìn)行控制檢測(cè)性控制發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊 通常針對(duì)個(gè)別的、頻率較少的交易活動(dòng) 主要通過(guò)檢查、取證、對(duì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督管理層常規(guī)性 持續(xù)評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn) 判斷內(nèi)部控制政策和程序恰當(dāng)性 檢查公司內(nèi)部控制得到全面地、一貫地執(zhí)行 提交內(nèi)部控制

4、執(zhí)行情況報(bào)告內(nèi)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)周期性 判斷公司建立的內(nèi)部控制政策和程序是否滿足公司風(fēng)險(xiǎn)管理的需要 檢測(cè)公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況是否與政策和程序一致 提供專業(yè)的審計(jì)意見(jiàn)，促進(jìn)公司持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制 溝通渠道暢通、全方位、持續(xù)性 最高管理層向員工清楚地傳達(dá)內(nèi)部控制的職責(zé)要求； 每位員工清楚其在內(nèi)控活動(dòng)中的角色并遵守內(nèi)控程序；協(xié)調(diào)各部門或員工間的工作；正確的信息傳遞方式 與外部的溝通，例如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管部門、媒體等信息完整性、相關(guān)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性 所有與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的全部信息； 內(nèi)部使用的和外部報(bào)告的信息；貨幣或非貨幣表示的信息等信息與溝通內(nèi)部控制的再認(rèn)識(shí) 內(nèi)部控制可以幫助公司：實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)

5、戰(zhàn)略目標(biāo)、避免資源浪費(fèi)或損失、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、法規(guī)得以遵循，保持良好信譽(yù)或公司形象，總之可以讓公司防范風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害 Control Environment控制環(huán)境Control Activities控制活動(dòng)Risk Assessment風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)Information & Communication信息溝通Monitoring跟蹤監(jiān)督內(nèi)部控制的再認(rèn)識(shí)但是，內(nèi)部控制并不能保證公司一定能獲得成功，不能保證財(cái)務(wù)信息絕對(duì)可靠，也不能保證公司決策絕對(duì)正確內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)控制程序可能因管理部門無(wú)視其存在而失效即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)

6、行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效內(nèi)部控制解決方案UHC對(duì)控制流程的劃分內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方法內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的技巧UHC針對(duì)內(nèi)部控制的流程劃分營(yíng)運(yùn)資金采購(gòu)與付款銷售與收款倉(cāng)儲(chǔ)與生產(chǎn)資本性支出員工與工資稅收財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)投資與融資計(jì)算機(jī)信息管理內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則合規(guī)性可行性適用性有效性健全性 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方法組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)授權(quán)會(huì)計(jì)系統(tǒng)全面預(yù)算財(cái)產(chǎn)保全人力資源財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)公司治理

7、結(jié)構(gòu)：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理內(nèi)部管理部門：職責(zé)分離和權(quán)力制衡，精簡(jiǎn)、高效 區(qū)分不相容職務(wù) 授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)營(yíng)層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 業(yè)務(wù)授權(quán)區(qū)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán) 主要包括：業(yè)務(wù)活動(dòng)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任、程序一般授權(quán)：主要針對(duì)公司日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，以預(yù)防性控制為主特殊授權(quán)：主要針對(duì)專項(xiàng)交易活動(dòng)，一般由最高管理層履行公司授權(quán)應(yīng)因各人的崗位及能力，在特定范圍內(nèi)賦予他管理的權(quán)限。授權(quán)不等于不管，恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)會(huì)令公司的運(yùn)行高效而不間斷。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法

8、全面預(yù)算預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序預(yù)算的編制和審定預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控預(yù)算差異的分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績(jī)的考核銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資金預(yù)算薪酬預(yù)算采購(gòu)預(yù)算財(cái)產(chǎn)保全限制資產(chǎn)的直接接觸定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控和記錄保護(hù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)人力資源員工招聘程序員工工作規(guī)范員工培訓(xùn)員工業(yè)績(jī)考核工作崗位輪換靈活的工資福利政策保持良好的員工溝通渠道重要崗位或重要工種的員工職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制財(cái)務(wù)分析經(jīng)營(yíng)成果分析財(cái)務(wù)狀況分析現(xiàn)金流量或營(yíng)運(yùn)資金分析成本費(fèi)用對(duì)比分析月度管理報(bào)告書 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)系統(tǒng)組織和管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)文件資料備份存檔系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全日常應(yīng)用

9、內(nèi)部審計(jì) 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)，獨(dú)立評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制是否合規(guī)、合理、有效 評(píng)價(jià)的前提：公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、公司制定的控制程序 與公司管理層及員工之間的溝通Hushihu內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的技巧協(xié)調(diào)控制與被控制對(duì)象之間的對(duì)立情緒： 把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作 善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo) 主動(dòng)把自己置于受控制的地位 控制點(diǎn)和控制面的處理：資金、成本、權(quán)力分配與制衡創(chuàng)新精神：技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新內(nèi)部控制示例責(zé)任分離授權(quán)限制及政策已經(jīng)明確界定，向合適的員工傳達(dá)，歸檔賬戶定期（核對(duì)）以使（與實(shí)際）相符定期進(jìn)行盤

10、點(diǎn)并與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)部門主管審查費(fèi)用的相關(guān)文件和記錄，包括審批權(quán)限表，確定其完整性、準(zhǔn)確性及對(duì)相關(guān)政策程序遵循性所有員工都接受合適的訓(xùn)練每月審查預(yù)算與實(shí)際的差異報(bào)告，匯報(bào)所有的消極差異總結(jié)內(nèi)部控制構(gòu)成西子文化的一部份全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程實(shí)現(xiàn)百年西子、世界西子戰(zhàn)略目標(biāo)的催化劑公司內(nèi)部控制是否應(yīng)該由誰(shuí)負(fù)責(zé)？答案：全體員工請(qǐng)區(qū)分公司下列控制活動(dòng)屬于預(yù)防性控制還是檢測(cè)性控制：總經(jīng)理授權(quán)辦公室主任在員工的出租車發(fā)票報(bào)銷憑證上簽字；年終存貨、固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)；動(dòng)力科科長(zhǎng)安排員工給設(shè)備編號(hào)、貼標(biāo)簽。答案：1、3為預(yù)防性測(cè)試；2為檢測(cè)性控制請(qǐng)您分析公司下列溝通方式是否妥當(dāng)：公司制造部計(jì)劃員小張接到某客戶電話，要求更改交貨期，計(jì)劃員根據(jù)客戶要求重新排產(chǎn)并通知發(fā)運(yùn)部門按更改后的訂單交貨期發(fā)貨。 答案：不妥當(dāng)。更改交貨期屬于合同更改