AC0473-稅法-稅務(wù)行政法制

1、第十八章 稅務(wù)行政法制瀑白駱風線弦琳剿伊苯煤朱馴眠撅義紗盈伍春位拐繳操牛皆項布沙圖褂窺第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 為了保障和監(jiān)督行政機關(guān)有效實施行政管理，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，1996年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議通過了中華人民共和國行政處罰法，于1996年10月1日實施。它是我國繼1989年中華人民共和國行政訴訟法和1994年中華人民共和國國家賠償法之后制定的又一部重要的基本法，進一步完善了民主法制制度。稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分。為了貫徹實施中華人民共和國行政處罰法，規(guī)范稅務(wù)行政處罰的實施，保護納稅人和

2、其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益，1996年9月28日國家稅務(wù)總局發(fā)布了稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）和稅務(wù)行政聽證程序?qū)嵤┺k法（試行），已于1996年10月1日施行。 嘯傭瞬拴歸懦鼻慮呆純慕枕蹲淖鱉倍踴突棚彰椒跡獲憾炭仿困列揣博濕睬第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件一、 稅務(wù)行政處罰的概念 稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當承擔行政法律責任的，由稅務(wù)機關(guān)依法對其實施一定的制裁措施。主要包括以下幾方面內(nèi)容： 1當事人（納稅人和其他稅務(wù)當事人）的行為違反了稅收法律規(guī)范，客體是侵犯了稅收征收管理秩序，應(yīng)當

3、承擔稅務(wù)行政法律責任。 途肩什液晝贅遵漚交毅舌許遜鍛物朔扶畸判樸瞞苦巢牡砰聞豪惜南勻逼沫第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件2從當事人主觀方面說，由于稅務(wù)違法行為是一種過錯行為，無論當事人行為的主觀動機是屬于故意還是過失，只要當事人有稅務(wù)違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就要承擔行政法律責任，依法給予稅務(wù)行政處罰。3尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當給予行政處罰的行為。稅務(wù)機關(guān)對當事人實施行政處罰，需要注意的是：（1）要區(qū)分稅收違法與稅收犯罪的界限。進行稅務(wù)行政處罰的行為必須是尚不構(gòu)成稅收犯罪的行為，如果構(gòu)成了危害稅收征管罪，就應(yīng)當追究刑事責任，稅務(wù)機關(guān)就不應(yīng)再給予行政處罰了。

4、這是個基本原則。但有例外，新刑法：對依法免于刑事處罰的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳不繳、少繳、欠繳、拒繳或者騙取的稅款外，處不繳、少繳、欠繳、拒繳或者騙取的稅款5倍以下的罰款?！币簿褪钦f，對構(gòu)成犯罪的稅務(wù)違法行為的行政處罰是有限制的，只是針對“免于刑事處罰”的情況。 叉波日晤嘆恒畫娃往政簿醉檔隴鉗摩攔攘瓷三謗戍廠廈喂栓灤叉痛制村怪第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（2）要區(qū)分稅收違法行為是不是輕微。并不是對所有的稅務(wù)違法行為都一定要給予行政處罰，如果稅務(wù)違法行為顯著輕微，沒有造成危害后果，只要予以糾正，經(jīng)過批評教育后可以不必給予處罰。 4給予行政處罰的主體是稅務(wù)機關(guān)。 脅虎吶漚靳撰

5、搔桅倆嚎氯趨敷撒么雍酞掉詳夷膛鴕您斥留癥脈磁敲休憲協(xié)第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件二、稅務(wù)行政處罰的原則 （一）法定原則 法定原則或法定主義是法治的本質(zhì)。主要包括四個方面的內(nèi)容： 1實施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，法無明文規(guī)定不得處罰。 2稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機關(guān)，即全國人大及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、國家稅務(wù)總局在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定。 3稅務(wù)行政處罰必須由法定的稅務(wù)機關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)實施。 4稅務(wù)行政處罰必須由稅務(wù)機關(guān)按照法定程序進行實施。蹭澇澤晦劊權(quán)帥欄霄侖跪徐足磺執(zhí)簽瀑碼耪握染現(xiàn)跡艘種殷斗硬于瘧球耍第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（二）

6、公正、公開原則 公正，一是要防止偏聽偏信；二是要使當事人了解其違法行為的性質(zhì)，并給其申辯的機會；三是要防止自查自斷，實行查處分開制度。 公開，一是指稅務(wù)行政處罰的規(guī)定要公開，凡是需要公民遵守的法律規(guī)范都美事先公布；二是指處罰程序要公開，如依法舉行聽證會。 恍抹勤痰釣主掣命遍療戒湛袒峪柏足設(shè)紅內(nèi)章逸凸狐摧醋淀蘭俗瞥靠剃岡第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（三）以事實為根據(jù)原則 這是法律適用的基本原則。任何法律規(guī)范的適用必然基于一定的法律行為和事件，法律事實不清或者脫離了法律事實，法律的適用就不可能準確，法律對各種社會關(guān)系的調(diào)整功能就不可能有效發(fā)揮。 （四）過罰相當原則 過罰

7、相當是指在稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者一刀切的行政處罰現(xiàn)象。稅務(wù)行政處罰的種類和給予處罰的幅度輕重要與當事人違法行為對社會的危害程度的大小相符。 遠豢鄒律雪賠粥插陡腥鹵攪斥菇冠騷臉餞歲嗜粹摯妄弱遞低蛛崇愈辜爐范第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（五）處罰與教育相結(jié)合原則 稅務(wù)行政處罰的目的是糾正違法行為，教育公民自覺守法，處罰只是手段，不是目的。因此，稅務(wù)機關(guān)在實施行政處罰時，要責令當事人改正或者限期改正違法行為，對情節(jié)輕微的違法行為也不一定都要實施處罰。（六）監(jiān)督、制約原則 對稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰

8、實行兩方面的監(jiān)督制約。一是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的，如對違法行為調(diào)查的與處罰決定的分開，當場作出的處罰決定向所屬行政機關(guān)備案等。二是稅務(wù)機關(guān)與其他組織共同的，如決定罰款的機關(guān)與收繳的機構(gòu)分離。三是稅務(wù)機關(guān)外部的，包括稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)上下級的和司法的，具體體現(xiàn)主要是稅務(wù)行政復議和行政訴訟。 巒洪艦才瞧艱羹仟晨敦鹵竄簇典拍蛀逆雍填片晴又每捧警樊字位拒淑依掖第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（七）一事不二罰原則 一事不二罰原則是行政處罰法首次確立的一項重要責任制度，其基本內(nèi)容是指：對違法行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)給予兩個（次）以上的處罰。 如當事人有偽造或者出售的增值稅

9、專用發(fā)票，根據(jù)修訂后的中華人民共和國刑法的規(guī)定，公安機關(guān)可處15日以下拘留， 5000元以下罰款。同時，根據(jù)國務(wù)院批準的中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可沒收非法所得且可并處1萬5萬元的罰款。具體操作應(yīng)當是：如果公安機關(guān)實施了處15日以下拘留，5000元以下罰款的行政處罰，稅務(wù)機關(guān)就不能再對當事人進行罰款了，但可以對當事人繼續(xù)實施沒收非法所得的行政處罰；反之亦然。如果稅務(wù)機關(guān)已沒收非法所得且并處1萬5萬元的罰款，公安機關(guān)就不能再罰款了，但可以繼續(xù)實施行政拘留。 亮禾純抗韋走揮惦備灸諷矚仲淵鵝汗余串博韋硒菌圈組民疼滯敗韭靡瀾滁第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件三、

10、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 （一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定是指由特定的國家機關(guān)通過一定形式首次獨立規(guī)定公民、法人或者其他組織的行為規(guī)范，并規(guī)定違反該行為規(guī)范的行政制裁措施 。現(xiàn)行我國稅收法制的原則是稅法統(tǒng)一、稅權(quán)集中。稅收的立法權(quán)主要集中在中央 。1、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰；2、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。襄匈饋往驢雀立禍泉薔恥蝗氏武雀商啞扼古客甸締議仿滄越剃盈療主耿降第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件3、國家稅務(wù)總局作為國務(wù)院的直屬機構(gòu)，經(jīng)過國務(wù)院授權(quán)，可以通過規(guī)章的形式設(shè)定

11、警告和罰款。 稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對非經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過及萬元；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。睡昆儀實太方密企既剩嬌庭摹榴鐐宮柳帚井棉糟榮茸薯學阮揪勇爛硼阻隙第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（二）稅務(wù)行政處罰的種類 （1）罰款；（2）沒收非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)（4）停止發(fā)票使用權(quán) 姚藝損虐浴竄坍柳桔懊胰維辟積容詩閱淘太疊潘月腹曬召穆锨咎葷抹旁坪第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件四、稅務(wù)行政處罰的

12、主體稅務(wù)行政處罰的主體是指稅務(wù)行政處罰的實施者。稅務(wù)行政處罰的主體是具有行政處罰職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)，由當事人稅收違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)管轄。這一原則由以下幾層意思構(gòu)成：一是從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地管轄原則。只有當事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)對當事人實施行政處罰，其他地方的稅務(wù)機關(guān)則無權(quán)實施。二是從稅務(wù)行政處罰的級別管轄來看，必須是縣以上的稅務(wù)機關(guān)（法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外）。三是從稅務(wù)行政處罰主體的職能要求來看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。浸塘吏溝芒釁那躁證雹稻夾骯胡鉛窿攢貝萍靴炯誼屈蒸焰蔥糜耽順蔣珊繕第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件五

13、、稅務(wù)行政處罰的簡易程序稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。 簡易程序的適用條件，一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以 1000 元下罰款創(chuàng)違法案件。祁皿褲慣羹紳亂預濟瘩爭穆芒穆粥廓噬擱摟沫乃枷約漂患壓墮密籍棵敷桃第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件 符合上述條件，稅務(wù)行政執(zhí)法人員當場作出稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當按照下列程序進行： 1向當事人出示稅務(wù)檢查證或者其他稅

14、務(wù)行政執(zhí)法身份證件； 2告知當事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實、依據(jù)和陳述申辯權(quán)； 3聽取當事人陳述申辯意見； 4填寫具有預定格式、編有號碼的稅務(wù)行政處罰決定書，并當場交付當事人。稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當包括：稅務(wù)機關(guān)名稱；編碼；當事人姓名（名稱）、住址等；稅務(wù)違法行為事實、依據(jù)；稅務(wù)行政處罰種類、罰款數(shù)額； 作出稅務(wù)行政處罰決定的時間、地點； 罰款代收機構(gòu)名稱、地址； 繳納罰款期限。 當事人逾期繳納罰款是否加處罰款； 當事人不服稅務(wù)行政處罰的復議權(quán)和起訴權(quán)；（11）稅務(wù)行政執(zhí)法人員簽字或者蓋章。閻硒滲闌腮粵鍍浮乎頭株哪胚調(diào)烴摻峭十陋貉躺崖袱鉚綢哀勿駭蹦奎邢欺第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)

15、行政法制ppt課件六、稅務(wù)行政處罰的一般程序 除了適用簡易程序的稅務(wù)違法案件外，對于其他違法案件，稅務(wù)機關(guān)在作出處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證、告知與聽取意見（有的案件還要舉行聽證）、審查、決定、執(zhí)行程序。適用一般程序的案件一般是情節(jié)比較復雜、處罰比較重的案件。遙吳艇瘧啥乓瞻緞丁旭住存綱敞袒痰業(yè)貿(mào)混浚鹼獵煎呆貴徐雖沈浴卯資鋁第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（）立案與調(diào)查程序 立案是指行政機關(guān)通過行政管理或者社會公眾的舉報發(fā)現(xiàn)行政違法行為線索，再經(jīng)過計算機或者人工歸類對采集的案源進行選案，確定具體的調(diào)查對象。 調(diào)查是行政機關(guān)查處行政違法案件過程中的法定必經(jīng)程序。調(diào)查是

16、行政機關(guān)對當事人發(fā)生的違法行為經(jīng)過檢查、勘驗、鑒定等手段獲取證據(jù)，查清事實的過程，為正確適用法律規(guī)范提供堅實的事實根據(jù)。 木叔他姑褥暖譜廖么繹憫女芹緩礁憋咯啊才腹墑敷鍛祭渠書熔役我鄲他甭第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（二）告知與聽證程序 稅務(wù)機關(guān)在對當事人的違法行為調(diào)查終結(jié)以后，必須及時以稅務(wù)機關(guān)的名義向當事人發(fā)出稅務(wù)行政處罰告知書，告知當事人查處情況。告知內(nèi)容主要包括：經(jīng)調(diào)查取證獲取的當事人違法行為事實證據(jù)；當事人行為所觸犯的法律規(guī)范；當事人違法行為應(yīng)當受到行政處罰的法律規(guī)范；擬給當事人行政處罰的種類、幅度范圍、標準；當事人應(yīng)當享有的各項權(quán)利，如陳述申辯權(quán)、符合聽證

17、條件的聽證權(quán)等。彎賢迫擴漬筏踢撰賤死腔歌鈣褂汞輕鯉鄧孫習侵危令垣牛灣恒甕芒函敷佯第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件 聽證是指稅務(wù)機關(guān)在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調(diào)查人員和當事人意見的程序，使作出的行政決定更加公正、合理的程序。稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上或者對法人或其他組織作出 1萬元以上罰款的案件。稅務(wù)行政處罰聽證主持人應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員（如法制機構(gòu)工作人員）擔任。 跋沈乓牢芬微牟計鉚狀禮棱侈粥芹走網(wǎng)兵伐洽裙噴晝志筍圣盂廉躇象擎栽第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件稅務(wù)行政處罰聽證

18、程序 1凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當首先向當事人送達稅務(wù)行政處罰事項告知書此告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利； 2要求聽證的當事人，應(yīng)當在收到稅務(wù)行政處罰事項告知書后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利； 3稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在當事人提出聽證要求后的15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7目前將稅務(wù)行政處罰聽證通知書送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、主持人的情況；鈕恢杜甘泣券殲涂塑揍著歇捏遜恒硫浸個縷毒傻閩昂訝柑幅尾勤共不劈佛第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件4除涉及國家

19、秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的不公開聽證的外，對于公開聽證的案件，應(yīng)當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽；5聽證會開始時，主持人應(yīng)當首先聲明并出示稅務(wù)機關(guān)負責人授權(quán)主持聽證的決定，然后查明當事人或其代理人、調(diào)查人員及其他人員是否到場，宣布案由和聽證會的組成人員名單，告知當事人有關(guān)的權(quán)利義務(wù)，記錄員宣讀聽證會紀律；6聽證會開始后，先由調(diào)查人員就當事人的違法行為進行指控，并出示事實證據(jù)材料，提出處罰建議，再由當事人或其代理人就所指控的事實及相關(guān)問題進行申辯和質(zhì)證，然后控辯雙方辯論；辯論終結(jié)，當事人進行最后陳述；7聽證的全部活動，應(yīng)當由記錄員制作筆錄并交當事人閱核、簽章； 8完成聽證任務(wù)或有

20、聽證終止情形發(fā)生時，主持人宣布終止聽證。 沛芯罵壹眠蟲流扯鄙彪南窗蕾嘶襟蕪陛凈卵幟酋漏綢毒達公張漸奢責地仲第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（三）調(diào)查與審查分開 稅務(wù)行政處罰案件查處的基本原則是查案的不審案，審案的不處理，實行查、審、處三分離。對稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機構(gòu)（如稽查、管理、檢查機構(gòu)）負責。調(diào)查機構(gòu)進行調(diào)查取證后，對依法應(yīng)當給予行政處罰的，應(yīng)及時提出處罰建議，以稅務(wù)機關(guān)的名義制作稅務(wù)行政處罰事項告知書對稅務(wù)違法案件的審查由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的比較超脫的機構(gòu)（如法制機構(gòu)）負責。尤穗齊我羅粉雹艙撩沸蛇娃伎暑痊耿鎮(zhèn)豐賭謂層駛楓佰坡貍浪斬衰枚碟岳

21、第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件（四）稅務(wù)行政處罰決定 審查機構(gòu)作出審查意見并報送稅務(wù)機關(guān)負責人審批后，應(yīng)當根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書再報稅務(wù)機關(guān)負責人簽發(fā)： 1有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰； 2違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰； 3違法事實不能成立，不得予以行政處罰； 4違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送公安機關(guān)。 怯罰籍聘尹鞠傘魯旅尺尋蒸肇晾十周完月從噎拓坎俐捉順皂悉飼燃充譚卿第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件七、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰決定后，應(yīng)當按照規(guī)定送達當事人執(zhí)行。稅務(wù)行政處

22、罰的執(zhí)行是指履行稅務(wù)機關(guān)依法作出的行政處罰決定的活動。稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處罰決定后，當事人應(yīng)當在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。當事人在法定期限內(nèi)不申請復議又不起訴，并且在規(guī)定期限內(nèi)又履行的，稅務(wù)機關(guān)可以申請法院強制執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3加處罰款。 頒務(wù)唱廚您輾午滿乾飾鞏雁承霧顱料搬垛鞏棺除獲此蜀鞋醋簽買鷹沃交屢第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第二節(jié) 稅務(wù)行政復議 一、稅務(wù)行政在議的概念和特點 行政復議，是指行政相對人認為行政主體的具

23、體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向行政復議機關(guān)提出復查該具體行政行為的申請，行政復議機關(guān)依照法定程序?qū)Ρ簧暾埖木唧w行政行為進行合法、適當性審查，并作出行政復議決定的一種法律制度。 稅務(wù)行政復議，是我國行政復議制度的一個重要組成部分，具體是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人等稅務(wù)當事人或其他行政相對人認為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)或本級人民政府提出復查該具體行政行為的申請，由復議機關(guān)對該具體行政行為的合法性和適當性進行審查并作出裁決的制度和活動。 氖龔頃趟瑩抗妖擒陰拙榜憎附諧具鬼鑷竭鋼互肋誦檀賓鐮趟畫具漚一盅車第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)

24、行政法制ppt課件稅務(wù)行政復議特點如下： 1稅務(wù)行政復議是由有復議權(quán)的行政機關(guān)主持的裁決活動。 能夠行使稅務(wù)行政復議權(quán)的機關(guān)主要是上一級稅務(wù)機關(guān)和本級人民政府。 2稅務(wù)行政復議以申請人不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為為前提。 3稅務(wù)行政復議因不服具體行政行為的利害關(guān)系人申請而發(fā)生。 當事人提出申請是引起稅務(wù)行政復議的前提條件?！安桓娌焕怼钡脑瓌t也同樣適用于稅務(wù)行政復議。 斂稅信昆閏六笆綸激構(gòu)趟任渣轉(zhuǎn)砸東峽搖梆脅置隊啊父球元宿賽譴桂考膽第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件4稅務(wù)行政復議不僅審查具體行政行為的合法性，而且還審查具體行政行為的適當性。 這一特征使行政

25、復議與以審查具體行政行為合法性為原則的行政訴訟區(qū)別開來。5稅務(wù)行政復議在與行政訴訟銜接方面也有自己的特點 對于多數(shù)行政爭議來講，行政相對人既可以向復議機關(guān)申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，通過哪種方式，由相對人自由選擇。稅務(wù)行政復議則不同，按照征管法和行政復議法的規(guī)定，對于因征稅及滯納金問題引起的爭議，稅務(wù)行政復議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議，行政相對人不能向法院起訴。對其他稅務(wù)爭議，如因處罰、保全措施及強制執(zhí)行等引起的爭議，行政相對人才可以選擇適用復議或訴訟程序。炭奪撬翹恭劑滬瞞玩膜顴拉唆理塞限俯厭巖十惶臆凈艘涂侈汐蘿寓鄒遍液第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政

26、法制ppt課件二、稅務(wù)行政復議的受案范圍稅務(wù)行政復議受案范圍，是指行政相對人對哪些稅務(wù)爭議可以申請行政復議 行政復議法將行政復議的受案范圍擴大到全部具體行政行為。國家稅務(wù)總局在制定新的稅務(wù)行政復議規(guī)則時，考慮到了這一變化，在受案范圍的規(guī)定上，除擴大列舉了申請人對哪些稅務(wù)具體行政行為可申請復議外，還以概括方式規(guī)定，申請人對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的全部稅務(wù)具體行政行為都可申請復議。具體規(guī)定為： l稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為： （1）征收稅款，加收滯納金。 （2）扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳稅款行為。 惠擋戈駁材委戈先孵郴噎營卻物琵蔥蓉俱敵賤后喬揪鐮棺鉚俗喇危脾岸栓第8

27、章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件2稅務(wù)機關(guān)作出的責令納稅人提供納稅擔保行為。 3稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施：” （1）書面通知銀行或者其他率融機構(gòu)暫停支付存款； （2）扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 4稅務(wù)機關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。 5稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施： （1）書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （2）拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 焊期括橫乾褒磐徒憲塞命校反宅棧眨費氮霧坍柬胖迫冉還姑射羌烈鏈彈尉第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件6稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為： （l）罰款

28、（包括逾期交納罰款的加罰行為）； （2）沒收非法所得； （3）停止出口退稅權(quán)。 7稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復的行為 （l）不予審批減免稅或出口退稅； （2）不予抵扣稅款； （3）不予退還稅款； （4）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票； （5）不予開具完稅憑證和出具票據(jù)； （6）不予認定為增值稅一般納稅人； （7）不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。 丁希捷披蘊舌練媽擒燕弊客擇史啃隘駁勒韶州毯漣讒殉策刃姬賀染賜紙僑第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8章稅務(wù)行政法制ppt課件8稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。9稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。10稅務(wù)機獎作出的其他稅務(wù)具體行政行為。 孿鵲仰怠食珠刀俐疤朵酉妖豬摯孟是摔套價警刨熏聰旅垣灤雕獰邵海豬瘧第8章稅務(wù)行政法制ppt課件第8