淺議國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題和對(duì)策

1、淺議國(guó)有資產(chǎn)流失與對(duì)策問(wèn)題【摘要】進(jìn)入90年代以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)流失呈快速遞增態(tài)勢(shì)。本文針對(duì)企業(yè)在管理體制上的障礙以及法規(guī)不完善等方面導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失問(wèn)題,提出了防范措施及主要對(duì)策：1、盤(pán)活資產(chǎn)，重點(diǎn)做好防止國(guó)有資產(chǎn)流失工作。2、分流人員,重點(diǎn)做好社會(huì)穩(wěn)定保障工作。3、化解債務(wù)，重點(diǎn)是保障財(cái)政和金融債權(quán)的安全。4、促進(jìn)發(fā)展，重點(diǎn)做好改制企業(yè)的規(guī)范管理工作。為遏制國(guó)有資產(chǎn)流失入手方向：1.盡快制定相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)管理方面的法律、法規(guī)，使國(guó)有企業(yè)在公司制改造過(guò)程中切實(shí)依照法律行事，將國(guó)有資產(chǎn)的法律保護(hù)落實(shí)到實(shí)處。2建立健全對(duì)國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)體制。在嚴(yán)格遵守商標(biāo)法、專(zhuān)利法及相關(guān)規(guī)章的規(guī)定來(lái)對(duì)待國(guó)有無(wú)

2、形資產(chǎn)的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，嚴(yán)肅對(duì)國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估。3.建立以檢察機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的國(guó)有資產(chǎn)流失的司法追償制度,嚴(yán)厲懲治對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置中的腐敗行為?？傊?只有按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事,科學(xué)地規(guī)劃未來(lái)，政府及主管部門(mén)應(yīng)建立健全有關(guān)法規(guī)及制度，從而提高企業(yè)業(yè)績(jī),減少?lài)?guó)有資產(chǎn)流失?！娟P(guān)鍵詞】國(guó)有資產(chǎn)流失防范對(duì)策國(guó)有資產(chǎn)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ), 是完善和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的源泉保障。但進(jìn)入90年代以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)流失也呈快速遞增態(tài)勢(shì),據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，每年至少流失8001000億元。又根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)計(jì)算，我國(guó)股市成立15年來(lái)，近900家國(guó)有上市公司形成了3474億股國(guó)有股；截止2005年6

3、月30日，上市公司的平均凈資產(chǎn)是2.84元/股，平均市場(chǎng)價(jià)格為4.95元/股。如果國(guó)有上市公司平均凈資產(chǎn)和平均市場(chǎng)價(jià)格也按此計(jì)算，其凈資產(chǎn)和市價(jià)總值分別約為10000億元和17000億元；假定全部國(guó)有上市公司的股改對(duì)價(jià)按目前試點(diǎn)企業(yè)的方案“10股送3股”計(jì)算，10422億股國(guó)有股、價(jià)值近3000億元的國(guó)有凈資產(chǎn)和市值5000多億元的國(guó)有股票將進(jìn)入流通股股東腰包；而且這一數(shù)字還未考慮股權(quán)分置改革后國(guó)有股的進(jìn)一步增殖空間。所以,按目前對(duì)價(jià)水平，股改將使少數(shù)人無(wú)償獲得5000多億元的國(guó)有股票，這完全是一種分吃國(guó)有資產(chǎn)的大餐行為。國(guó)有資產(chǎn)以如此驚人的速度流失,已經(jīng)成了困擾改革與發(fā)展的一個(gè)日益嚴(yán)重的問(wèn)題

4、。因此,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加快國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革,強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管,建立約束機(jī)制,防止國(guó)有資產(chǎn)流失,已是經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。一、國(guó)有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式:當(dāng)前企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式有：國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中的流失；資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流失;企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)變更過(guò)程中的流失;企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的流失；企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的流失；企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的流失；企業(yè)管理決策中的流失;企業(yè)科研技術(shù)成果開(kāi)發(fā)利用中的流失。其主要特點(diǎn)為:一是經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期,國(guó)有企業(yè)管理體制發(fā)生變革時(shí)期往往是國(guó)有資產(chǎn)流失的高發(fā)期;二是少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部同不法私營(yíng)企業(yè)主或個(gè)體老板相互勾結(jié)利用,亂投資、亂擔(dān)保和亂借款,共

5、同侵吞轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)；三是腐敗分子正在從對(duì)生活資料的占有發(fā)展到對(duì)生產(chǎn)資料的占有，從對(duì)財(cái)物的積累發(fā)展到對(duì)資本的積累。部分腐敗分子利用國(guó)有企業(yè)改組改制、產(chǎn)權(quán)交易之機(jī)轉(zhuǎn)移侵吞國(guó)有資產(chǎn)就是典型;四是作案主體、作案手段、作案形式表現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化、智能化、國(guó)際化，案件查處的難度大為增加。主要手法有下列數(shù)種：1、通過(guò)不提折舊和大修理基金、費(fèi)用支出掛賬等方法，搞虛盈實(shí)虧，或通過(guò)虛列、多列成本,截留轉(zhuǎn)移收入,搞虛虧實(shí)盈。2、偷漏國(guó)家稅收和私設(shè)“小金庫(kù)”。由于管理不善，相當(dāng)多的國(guó)有企業(yè)存在賬外國(guó)有資產(chǎn)。賬外設(shè)賬是使國(guó)有資產(chǎn)脫離監(jiān)控并導(dǎo)致資產(chǎn)及其收益流失的典型做法。3、趁新舊制度轉(zhuǎn)軌和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)之機(jī)，有意少計(jì)國(guó)家資

6、本金,低估國(guó)有資產(chǎn)或低價(jià)出售國(guó)有土地使用權(quán)和房產(chǎn)等等。在股份制改造中,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)不評(píng)估或者低估國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值。有的企業(yè)任意設(shè)置“企業(yè)股”；有的則以低價(jià)或無(wú)償?shù)男问皆O(shè)置“內(nèi)部職工股”;有的地方則以明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為名,把國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)賣(mài)給個(gè)人，搞成了“負(fù)債持股”。在紅利分配時(shí)，國(guó)家股和職工股同股不同利，造成國(guó)家股比例下降。5、集體企業(yè)無(wú)償占用國(guó)有資產(chǎn)導(dǎo)致國(guó)有資本累積性流失。一些國(guó)有企業(yè)為了安排子女、家屬就業(yè)，投入大量資金、技術(shù)、物資開(kāi)辦大集體等各類(lèi)“三產(chǎn)”產(chǎn)業(yè)。或讓出適銷(xiāo)對(duì)路產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)權(quán)給“三產(chǎn)”公司，或?qū)?guó)有企業(yè)的某個(gè)車(chē)間整建制地劃出成為“三產(chǎn)”公司,或者為“三產(chǎn)”公司提供貸款擔(dān)保。在進(jìn)行這些產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

7、移程序時(shí),僅憑協(xié)商或領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)確定,手續(xù)不全，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移無(wú)賬可查，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。、公開(kāi)侵吞國(guó)有資產(chǎn)。企業(yè)虧損，經(jīng)理發(fā)財(cái),這種“富了和尚窮了廟”的情況在全國(guó)相當(dāng)普遍。一些工商企業(yè)明明知道所購(gòu)原料、貨物是殘次品,卻按正品價(jià)格購(gòu)入,明明是優(yōu)質(zhì)暢銷(xiāo)品卻低價(jià)脫手,慷國(guó)家之慨,得個(gè)人之實(shí)惠。、對(duì)外貿(mào)易中逾期貨款不能收回，大量外匯滯留損失在外。8、國(guó)有資產(chǎn)在擔(dān)保中流失。上述只是國(guó)有資產(chǎn)流失的主要渠道而已,至于在實(shí)際生活中，手段更為繁復(fù),主要方式有：(1)一些社會(huì)無(wú)業(yè)人員以所謂“能人”的身份,用投機(jī)取巧的手法混進(jìn)企業(yè)，甚至充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人,陰謀得逞后，就大肆揮霍侵吞國(guó)有資產(chǎn)。(2)千方百計(jì)利用熟人、朋友簽

8、合同，代做生意，從中謀取好處費(fèi)。(3)利用親屬關(guān)系戶(hù)的權(quán)力代擔(dān)保貸款,有計(jì)劃有目的地實(shí)施侵吞國(guó)有資產(chǎn)的圖謀。(4)混進(jìn)企業(yè)后為所欲為，視國(guó)家資財(cái)如水,坐享其成,失職瀆職，不負(fù)責(zé)任,造成企業(yè)巨大損失而無(wú)法追究。二、國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)狀及原因分析:在國(guó)有企業(yè)公司制改造過(guò)程中，產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)流失的原因是多方面的。就主要影響因素而言,以下幾方面表現(xiàn)尤為突出:一定程度上對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏監(jiān)督,從而極易導(dǎo)致其利用所掌握的國(guó)有資產(chǎn)為個(gè)人謀利益,進(jìn)而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。追求多元化的產(chǎn)業(yè)趨向致使部分國(guó)有企業(yè)與其他企業(yè)尤其與不同所有制企業(yè)之間草率聯(lián)營(yíng)，甚至盲目擔(dān)保，從而造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。相當(dāng)一部分國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行公司制

9、改造時(shí),對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估不當(dāng),或僅以原賬面價(jià)值投股而不依現(xiàn)量?jī)r(jià)格計(jì)算,更有甚者將國(guó)有資產(chǎn)不化為國(guó)家股而直接侵吞，從而使國(guó)有資產(chǎn)直接流失。在改制過(guò)程中缺乏對(duì)國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)的折股保護(hù)意識(shí),從而使相當(dāng)數(shù)量的商標(biāo)、專(zhuān)利、商業(yè)秘密等可帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)流失。當(dāng)前造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的原因和表現(xiàn)大致有以下十六個(gè)方面：一是政府干預(yù)，強(qiáng)行向企業(yè)攤派和擔(dān)保；二是國(guó)有資產(chǎn)出資人不到位,缺乏國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)體；三是監(jiān)督不力,經(jīng)營(yíng)者,特別是“一把手”權(quán)力過(guò)大，沒(méi)有約束;四是法人層次多，嚴(yán)重失控，不少單位都有四、五級(jí)公司,經(jīng)營(yíng)者都不知道有多少子公司,如何控制;五是理想信念淡薄,對(duì)國(guó)有企業(yè)缺乏信心，出現(xiàn)“59歲現(xiàn)

10、象”,為自己留后路;六是不同行業(yè),不同地區(qū)分配差距大,經(jīng)營(yíng)者心態(tài)不平衡;七是管理混亂,內(nèi)控制度不健全;八是企業(yè)責(zé)、權(quán)、利不明確,不能精打細(xì)算，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值不感興趣;九是缺乏科學(xué)論證,造成決策失誤；十是大辦三產(chǎn)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易,轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，使國(guó)有資產(chǎn)流向集體和個(gè)人;十一是利用改制、重組，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn);十二是利用職權(quán)徇私舞弊,為配偶、子女謀私；十三是被外商特別是假冒外商套取資金;十四是炒作、私分股票和期貨、債券;十五是私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬,吃喝玩樂(lè)，揮霍浪費(fèi)；十六是貪小利，吃大虧,有些企業(yè)違規(guī)拆借。三、防范措施及主要對(duì)策：針對(duì)當(dāng)前企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀,我認(rèn)為,預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失、治理企業(yè)腐敗問(wèn)題

11、，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵、制度是保證、管理是核心、教育是基礎(chǔ)。1、盤(pán)活資產(chǎn),重點(diǎn)做好防止國(guó)有資產(chǎn)流失工作。特別注意把住“六關(guān)”。一是嚴(yán)把“界定關(guān)”，嚴(yán)格按照國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法的規(guī)定開(kāi)展產(chǎn)權(quán)界定工作。二是嚴(yán)把“審計(jì)關(guān)”。對(duì)改制企業(yè)首先進(jìn)行清產(chǎn)核資,實(shí)事求是地全面理順賬目，再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)改制企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)對(duì)法定代表人進(jìn)行任期（或離任）責(zé)任審計(jì),對(duì)法定代表人任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。有效防范了改制企業(yè)隱瞞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生。三是嚴(yán)把“評(píng)估關(guān)”。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)法規(guī),選擇資信好的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有企業(yè)進(jìn)行全面評(píng)估,特別注意防止“漏評(píng)

12、”、“少評(píng)”和“私評(píng)”，并嚴(yán)格防范個(gè)別人員私自左右評(píng)估結(jié)果。四是嚴(yán)把“核銷(xiāo)關(guān)”。按照“少核銷(xiāo)，多掛賬，慎剝離”的原則慎重處置企業(yè)申報(bào)的呆壞賬，注重保持改制企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)的完整。五是嚴(yán)把“方案關(guān)”。慎重選擇改制方式,盡量以對(duì)外轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行改制，爭(zhēng)取較高轉(zhuǎn)讓價(jià)格；嚴(yán)格掌握優(yōu)惠分寸,“分期付款少打折,現(xiàn)金資產(chǎn)不打折，負(fù)債轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不打折”。六是嚴(yán)把“交接關(guān)”。嚴(yán)格執(zhí)行付款“三不許”原則,即“不允許受讓方挪用企業(yè)資金支付轉(zhuǎn)讓款,不允許受讓方以企業(yè)名義借款支付轉(zhuǎn)讓款,不允許受讓方以企業(yè)資產(chǎn)抵押或用企業(yè)名義擔(dān)保貸款支付轉(zhuǎn)讓款”，嚴(yán)防以國(guó)有資產(chǎn)買(mǎi)國(guó)有資產(chǎn);嚴(yán)格執(zhí)行“三不過(guò)戶(hù)”原則，即“受讓方未付清轉(zhuǎn)讓款不過(guò)戶(hù),

13、貸款擔(dān)保未解除不過(guò)戶(hù)，內(nèi)部借款未清償不過(guò)戶(hù)”；加強(qiáng)過(guò)渡期企業(yè)公章、發(fā)票、房地產(chǎn)證和其他重要檔案文件的管理,防止由于管理混亂而造成的資料流失和資產(chǎn)流失。2、分流人員，重點(diǎn)做好社會(huì)穩(wěn)定保障工作。我們特別注意解“五難”，當(dāng)好“貼心人”。一是解“方案選擇難”。采取多種形式分流人員，如通過(guò)股份合作制改造,對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑑?nèi)部退養(yǎng),再就業(yè)中心，接受一次性補(bǔ)償?shù)鹊取６墙狻罢甙盐针y”。以勞動(dòng)法、勞動(dòng)條管理例和經(jīng)濟(jì)性裁員辦法為依據(jù)，使企業(yè)富余員工均能獲得合理的安置有了政策保障。三是解“權(quán)益保障難”。對(duì)于接受安置補(bǔ)償?shù)膯T工，及時(shí)支付安置補(bǔ)償費(fèi)，清償員工欠薪,補(bǔ)足應(yīng)交養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)。確實(shí)無(wú)力支付安置費(fèi)用的企業(yè)可向投資

14、管理公司借款。四是解“排憂解困難”。包括幫助員工辦理失業(yè)登記手續(xù)、解決檔案托管、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)等問(wèn)題。五是解“溝通理解難”。我們始終強(qiáng)調(diào)對(duì)待員工要有“四個(gè)過(guò)程”：讓員工對(duì)形勢(shì)、政策有一個(gè)學(xué)習(xí)理解過(guò)程，就業(yè)觀念有一個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，對(duì)改制方式和安置方式有一個(gè)比較選擇過(guò)程,不滿(mǎn)情緒有一個(gè)宣泄過(guò)程。3、化解債務(wù)，重點(diǎn)是保障財(cái)政和金融債權(quán)的安全。注意清“三債”，當(dāng)好“鐵算盤(pán)”。一是追收“內(nèi)債”。全面清理、大力追收改制企業(yè)拖欠的財(cái)政周轉(zhuǎn)金、各種財(cái)政扶持資金、投資公司流動(dòng)資金借款和負(fù)連帶責(zé)任的擔(dān)保貸款,以及其他各種形式的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部借款。二是清償“國(guó)債”。清償國(guó)家銀行貸款、清理國(guó)土應(yīng)補(bǔ)地價(jià)，將應(yīng)補(bǔ)地價(jià)全部轉(zhuǎn)增國(guó)

15、有資本金,既解決了大量歷史遺留問(wèn)題,又提高了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力，為進(jìn)一步盤(pán)活資產(chǎn)或以房地產(chǎn)抵押置換投資管理公司貸款擔(dān)保，化解投資管理公司擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了良好條件。三是化解“外債”。利用合同條款，依約轉(zhuǎn)債,無(wú)論內(nèi)部持股還是對(duì)外轉(zhuǎn)讓,均在合同中明確規(guī)定，改制企業(yè)必須承擔(dān)改制前發(fā)生的一切債務(wù),包括未在評(píng)估報(bào)告反映的賬外債務(wù)。4、促進(jìn)發(fā)展，重點(diǎn)做好改制企業(yè)的規(guī)范管理工作。對(duì)改制后的國(guó)有控股企業(yè)，按照“三管三不管”的原則,逐步理順投資管理公司與改制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,即“管收益不管事務(wù)、管董事不管經(jīng)理、管制度不管業(yè)務(wù)”,切實(shí)加強(qiáng)資源合理配置、產(chǎn)權(quán)代表委派和制度創(chuàng)新工作,強(qiáng)化董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，逐步放手讓企業(yè)經(jīng)理管理日常事務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。對(duì)改制后的國(guó)有參股和員工股份合作制企業(yè)，著眼于指導(dǎo)與服務(wù)，做到“三幫”:幫助企業(yè)完善法人治理機(jī)構(gòu),幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理制度,幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)。每一個(gè)改制企業(yè)的董事會(huì)均按一股一票的原則由股東自主投票選舉產(chǎn)生,改制企業(yè)的公司章程和重大合同要審核把關(guān)?？傊?，為遏制國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)從以下幾方面入手：.盡快制定相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)管理方面的法律、法規(guī)，使國(guó)有企業(yè)在公司制改造過(guò)程中切實(shí)依照法律行事，將國(guó)有資產(chǎn)的法律保護(hù)落實(shí)到實(shí)處。.建立健全對(duì)國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)體制。在嚴(yán)