審計(jì)(2017)第23章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 章節(jié)練習(xí)

1、 /17第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求一、單項(xiàng)選擇題以下選項(xiàng)中，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。共享收益的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享重要資源的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的E會(huì)計(jì)師事務(wù)所和F稅務(wù)師事務(wù)所共享審計(jì)方法的G會(huì)計(jì)師事務(wù)所和J會(huì)計(jì)師事務(wù)所以下不屬于公眾利益實(shí)體的是（）。保險(xiǎn)公司全國(guó)大型醫(yī)藥連鎖店上市公司個(gè)體工商戶XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2014年12月3日起為甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作,2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。2014年12月3日至2015年1月25日2014年12月1日至2015年1月25日2014年1月1

2、日至2014年12月31日2014年1月1日至2015年1月25日如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間存在下列（）情況,在采取適當(dāng)措施之前,不能參與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。持有被審計(jì)單位發(fā)行的股票，但市值不足300元經(jīng)常從零售商店購(gòu)買被審計(jì)單位生產(chǎn)的打折產(chǎn)品C關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，并打算出租店鋪給被審計(jì)單位D.因出售所持有的被審計(jì)單位債券并獲得重大收益ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部位于北京，在上海、沈陽(yáng)、長(zhǎng)沙等地區(qū)設(shè)立分部。在審計(jì)上海的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目合伙人A是從北京分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項(xiàng)目組成員均是來(lái)自上海分部。下列其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。北京分部的其他合伙

3、人上海分部的其他合伙人沈陽(yáng)分部的其他合伙人長(zhǎng)沙分部的其他合伙人以下關(guān)于貸款和擔(dān)保的表述中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的是（）。不按照正常的程序從審計(jì)客戶甲銀行獲得貸款按照正常程序從審計(jì)客戶乙銀行取得大額貸款在審計(jì)客戶丙銀行按照正常商業(yè)條件開(kāi)立存款賬戶向?qū)徲?jì)客戶提供貸款7甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2015年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶，并購(gòu)買10000元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。則下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。該理?cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于重

4、大的間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)買甲銀行的產(chǎn)品，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響&ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支

5、付房款150萬(wàn)元A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2015年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股9在對(duì)甲上市公司的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列事項(xiàng)，其中不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的是（）。甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周

6、審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買了少量甲公司股票。截至2015年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2012年3月離職經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買甲公司的產(chǎn)品，每人限購(gòu)2000元ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司（投資銀行）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在涉及甲公司的下列商業(yè)關(guān)系中，（）最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買甲公司小額的固定收益的理財(cái)產(chǎn)品ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、

7、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專業(yè)服務(wù)項(xiàng)目組成員的妻子按照正常業(yè)務(wù)條件向甲公司某咨詢員進(jìn)行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)中介機(jī)構(gòu)將自有房屋出租給甲公司ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年4月15日離職，甲上市公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與，2015年的審計(jì)報(bào)告于2016年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（）。2015年1月1日-2016年3月10日2015年4月15日-2016年3月10日2015年12月31日-2016年3月11日2015年4月15日-2015年12月31日12甲公司是一家上市公司，是

8、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20102012年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2014年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。則下列說(shuō)法中正確的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司1年的項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能再參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)13.2015年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司簽訂了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2015年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。以下說(shuō)法

9、中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ＿`反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則會(huì)因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響某一審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某一合伙人曾擔(dān)任該審計(jì)客戶2011年度至2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2015年，該公眾利益實(shí)體改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供審計(jì)服務(wù)，同時(shí)該合伙人加入B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人，其最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為（）年。TOC o 1-5 h z4年2年1年0年如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，一般不會(huì)因（）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。自我評(píng)價(jià)外在壓力自身利益過(guò)度推介下列

10、各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的是（）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶的收費(fèi)以審計(jì)后的營(yíng)業(yè)收入比例計(jì)算會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)對(duì)合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公眾利益實(shí)體客戶提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，不違反職業(yè)道德守則的是（）。代編納稅申報(bào)表，客戶管理層承擔(dān)責(zé)任計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄提供的稅務(wù)建議的有效性取決于特定會(huì)計(jì)處理,項(xiàng)目組懷疑處理適當(dāng)性且稅務(wù)建議結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大在幫助客戶解決稅務(wù)糾紛的過(guò)程中，擔(dān)任辯護(hù)人，且所涉金額重大18甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC

11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于2015年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。則下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響雖然乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，但仍對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響XYZ咨詢公司為乙保險(xiǎn)公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)

12、估服務(wù),以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)下列關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中,正確的是（）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶價(jià)值較低的禮品會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶的某些招待審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排二、多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)

13、中,不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法有關(guān)的成本會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)C僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體D.聯(lián)合體之間共享客戶資源ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司是國(guó)內(nèi)一家上市金融企業(yè)，甲公司是乙公司的子公司,且甲公司對(duì)乙公司重要,丙公司與甲公司同時(shí)受乙公司控制,丙公司對(duì)乙公司重要,丁公司在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益并且丁公司對(duì)甲公司具有重大影響,甲公司直接控制戊公司,則下列屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的有（）。乙公司丙公司丁公司戊公司投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,此種情況下,下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。?/p>

14、同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益共同基金屬于間接經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于直接經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益下列經(jīng)濟(jì)利益中,將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的情形有（）。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影

15、響針對(duì)貸款和擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有（）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃綍?huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃綍?huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保

16、，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保以下人員中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有（）。項(xiàng)目合伙人項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人D負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與甲投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專業(yè)服務(wù)。015年1月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲投資銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲投資銀行存在商業(yè)關(guān)系因直接經(jīng)濟(jì)利益對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響根據(jù)職業(yè)道德守則規(guī)定，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

17、所不得介入其中如ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)防范措施，可將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工的說(shuō)法中，正確的有（）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以短期或長(zhǎng)期向客戶借出員工，但是不得承擔(dān)管理層職責(zé)可能會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響審計(jì)客戶有責(zé)任對(duì)借調(diào)員工的活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督借出的員工不得為審計(jì)客戶提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的下列活動(dòng)中，通常被視為代行管理層職責(zé)的有（）。執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制確定采納第三方提出金融投資建議甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所代乙公司代編制了2015年度

18、財(cái)務(wù)報(bào)表，之后乙公司又?jǐn)M聘請(qǐng)甲事務(wù)所為其進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，為了避免因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響，甲事務(wù)所采取的以下（）措施可以將不利影響消除或降至可接受的水平。由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新為乙公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，并且承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列（）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)通常不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)操作由第三方開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)

19、報(bào)表的重要組成部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了避免代行管理層職責(zé)，不得向其審計(jì)客戶提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有（）。對(duì)內(nèi)部審計(jì)員工的個(gè)人投資理財(cái)產(chǎn)品組合提出建議制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2015年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有（）。2015年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙

20、公司80%的股權(quán)，使乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2014年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2015年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2015年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)

21、任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2014年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2012年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元U事務(wù)所無(wú)意中對(duì)所審計(jì)的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)項(xiàng)目提供了非鑒證服務(wù)，并導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵鋵?duì)獨(dú)立性

22、的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)采取（）補(bǔ)救措施，以便將該不利影響降低至可接受的水平。由其他事務(wù)所對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的該項(xiàng)目重新實(shí)施審計(jì)由項(xiàng)目組外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)由其他事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任由事務(wù)所指派項(xiàng)目組外的人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，不得存在下列（）商業(yè)關(guān)系。在與客戶或其控股股東、董事、髙級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益B按照協(xié)議為客戶執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)按照協(xié)議將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售D按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶

23、的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的情形有（）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問(wèn)在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響在審計(jì)客戶不屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某上市公司審計(jì)客戶甲公司收取的費(fèi)用占

24、其業(yè)務(wù)收入的比例超過(guò)15%，為將不利影響降低至可接受水平，ABC事務(wù)所可以選擇的防范措施有（）。由其他事務(wù)所實(shí)施發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核由主任會(huì)計(jì)師復(fù)核由其他事務(wù)所實(shí)施發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括所有的工作底稿以下各項(xiàng)中，屬于違反職業(yè)道德守則的情形有（）。項(xiàng)目組成員的薪酬與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤關(guān)鍵審計(jì)合伙人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向公眾利益實(shí)體客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤審計(jì)項(xiàng)目組成員接受客戶超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)的款待會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶發(fā)生訴訟下列各項(xiàng)中，屬于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的情形的有（）。審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員

25、或特定員工審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的公司秘書三、簡(jiǎn)答題U會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年起已連續(xù)5年承接X(jué)銀行總行的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。雙方于2014年5月續(xù)簽了2015年至2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派擔(dān)任2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：（1）U事務(wù)所2014年全年收入5000萬(wàn)元，2013年收入5500萬(wàn)元，其中2014年取得X銀行的審計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)351萬(wàn)元；2013

26、年取得X銀行審計(jì)收入450萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)380萬(wàn)元。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子，通過(guò)繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親，在X銀行中擔(dān)任基建處處長(zhǎng)，X銀行目前正在建設(shè)耗資9000萬(wàn)元的辦公大樓。（4）X銀行請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其自行設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出建議。（5）因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2014年審計(jì)工作后，U事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2015年起擔(dān)任X銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對(duì)上述情況，指出是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理

27、由。甲銀行為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立存款和交易賬戶；（2）項(xiàng)目組成員B為購(gòu)置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬(wàn)元；（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)乙公司的項(xiàng)目合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都隸屬于北京分部，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元；（4）項(xiàng)目組成員D與甲銀行協(xié)商擔(dān)任甲銀行的投資理財(cái)顧問(wèn)，D未將該情況告知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（5）在審計(jì)過(guò)程中，甲銀行為了履行納稅申報(bào)

28、義務(wù)，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅以用于編制會(huì)計(jì)分錄；（6）正值元旦假期，甲銀行組織所有項(xiàng)目組成員免費(fèi)歐洲旅行，項(xiàng)目合伙人未予拒絕。要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)（1）至（6）是否影響?yīng)毩⑿?，并?jiǎn)要說(shuō)明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門

29、的要求，與甲公司商定按七折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。（6）審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實(shí)施融資交易。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，

30、分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括A、B、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年7月承接了上市公司X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù)，提議由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替。（3）C注

31、冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級(jí)合伙人，2014年11月，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。（4）2015年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評(píng)估 /17 /17服務(wù)分拆為三部分，使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。（5）在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。（6）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對(duì)上

32、述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定；如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5甲上市公司（非銀行金融機(jī)構(gòu)）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015年4月承接的新客戶。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其妹妹支付了1000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離項(xiàng)目組。（2）甲公司于2015年11月收購(gòu)了乙公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其為乙公司提供代編2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了甲公司

33、治理層，并將代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)的職員排除在審計(jì)項(xiàng)目組外。（3）審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為購(gòu)置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計(jì)息的一年期貸款100萬(wàn)元。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。（5）在審計(jì)過(guò)程中，甲公司對(duì)丙公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)甲公司的損失金額。（6）審計(jì)結(jié)束前，甲公司向項(xiàng)目組成員贈(zèng)送了一批禮品。因外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒(méi)有退還禮品。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出上述事項(xiàng)是否符合中國(guó)

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司和L會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：（1）為了提高審計(jì)的質(zhì)量，甲銀行和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以查出的錯(cuò)報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)收費(fèi)的金額等于資產(chǎn)錯(cuò)報(bào)總額的5%。（2）乙基金公司是甲銀行聯(lián)營(yíng)企業(yè)。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)，并由乙公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙基金公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）由于甲銀行財(cái)務(wù)部工作繁忙，從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計(jì)項(xiàng)目組成員，將甲公司主管會(huì)計(jì)已記錄的交易過(guò)入總賬。

35、（4）項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子通過(guò)繼承獲得了其父親遺留的甲銀行的10萬(wàn)元的股票期權(quán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子準(zhǔn)備在出具審計(jì)報(bào)告前夕處置股票期權(quán)。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2014、2015年來(lái)源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實(shí)體審計(jì)收費(fèi)為180、200萬(wàn)元，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)總額為1620、1800萬(wàn)元；2014、2015年來(lái)源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實(shí)體所有業(yè)務(wù)收費(fèi)為270、300萬(wàn)元，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有業(yè)務(wù)收費(fèi)總額為1790、1990萬(wàn)元。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定派經(jīng)驗(yàn)豐富的副主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)結(jié)束后，簽訂了2016年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（6）2015

36、年，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從甲銀行取得5000萬(wàn)元的三年期貸款，L會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供獨(dú)立的外部質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定；如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了食品加工上市公司X公司2015度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有X公司市值0.5萬(wàn)元的股票。為保持獨(dú)立性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擔(dān)任項(xiàng)目合伙人后將這部分股票贈(zèng)與了其母親。（2）ABC事務(wù)所由于長(zhǎng)期購(gòu)買X公司食

37、品，獲得了VIP會(huì)員資格。相比其他普通顧客來(lái)說(shuō),ABC事務(wù)所購(gòu)買食品時(shí)可獲得更多的優(yōu)惠。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC事務(wù)所的發(fā)起人，終身持有該事務(wù)所1%的股份，但不參與事務(wù)所的任何業(yè)務(wù)，2年前從事務(wù)所離職并擔(dān)任X公司獨(dú)立董事。（4）項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師3年前曾在X公司財(cái)務(wù)部門任職。2015年7月，X公司短期聘請(qǐng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)部新入職的2名員工進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（5）項(xiàng)目組成員D的父親是X公司分管食品設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)的副總經(jīng)理。由于這一職務(wù)與財(cái)務(wù)信息無(wú)關(guān)，ABC事務(wù)所指派D加入審計(jì)項(xiàng)目組。（6）項(xiàng)目組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元購(gòu)買了X公司出售的閑置公寓房一套。要求：

38、逐一指出上述每種情況是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)D共享的審計(jì)方法，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。判斷該聯(lián)合體是否應(yīng)當(dāng)視為網(wǎng)絡(luò)，取決于該聯(lián)合體中的事務(wù)所是否滿足職業(yè)道德守則中有關(guān)形成網(wǎng)絡(luò)的條件。比如（1）是否共享收益或分擔(dān)成本；（2）共享重要的專業(yè)資源；（3）共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；（4）共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；（5）共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；（6）使用同一品牌等。只要滿足其一，即被視為網(wǎng)絡(luò)。2.【答案】D【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。3.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期

39、間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是2014年1月1日至2015年1月25日。4.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，持有股票屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論金額大小，都會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響；選項(xiàng)B，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，不存在任何實(shí)際行為，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，屬于采取措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。5.【答案】B【解析】項(xiàng)目合伙人A執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部是上海，而不是北京，因此，在上海分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。6.【答案】C【解析】選項(xiàng)AD沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃?；選

40、項(xiàng)B可以通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；選項(xiàng)C不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。7.【答案】D【解析】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。8.【答案】A【解析】選項(xiàng)A,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格從甲公司購(gòu)買商品，交易公平，且一次性支付，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；選項(xiàng)B,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)C，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲

41、公司的獨(dú)立董事，無(wú)論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；選項(xiàng)D，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過(guò)繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響。9.【答案】C【解析】財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)項(xiàng)目組成員B授權(quán)給理財(cái)顧問(wèn)管理的經(jīng)濟(jì)利益（股票投資）屬于B所擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)項(xiàng)目組成員不得在其審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D交易不屬于公平交易，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。10.【答案】B【解析】A、C、D都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影

42、響。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專業(yè)服務(wù)，上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。11.【答案】B【解析】合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。12.【答案】A【解析】簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任

43、這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司5年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在極其特殊的情況下，在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，選項(xiàng)A正確。13.【答案】C【解析】盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。14.TOC o 1-5 h z4年2年1年0年【答案】B【解析】該合伙人作為該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人已滿四年，盡管客戶更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其為同一審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)的年限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，否則將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。因此，如果該合伙人在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

44、繼續(xù)擔(dān)任該審計(jì)客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，正常還可以擔(dān)任一年，特殊情況還可以延長(zhǎng)一年，所以最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人2年。15.【答案】B【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?6.【答案】B【解析】選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情形，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施。17.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD，都是職業(yè)道德守則明令禁止的。18.【答案】C【解析】乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”，但因其不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)

45、部審計(jì)服務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，因此該服務(wù)也不存在其他對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。19.【答案】B【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。20.【答案】B【解析】如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑x項(xiàng)A錯(cuò)誤。職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排，選項(xiàng)

46、D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。2.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。3.【答案】AD【解析】投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)AD恰當(dāng)。4.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，還應(yīng)當(dāng)滿足一個(gè)條件：并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要。當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該

47、實(shí)體重要時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。6.【答案】ABCD【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人包括項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人，還可能包括負(fù)責(zé)重要組成部分審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，或負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否重大減值或重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人。7.【答案】AC【解析】某事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等

48、一攬子專業(yè)服務(wù)，被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。8.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，出借員工可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。9.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，通常不被視為代行管理層職責(zé)。10.【答案】AC【解析】主要防范措施包括：（1）不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員；（2）必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；（3）由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。11.【答案】BCD【解析】

49、選項(xiàng)A,應(yīng)為“設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)”12.【答案】BCD【解析】涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主要包括：（1）制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針（選項(xiàng)B）;（2）指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對(duì)其負(fù)責(zé)；（3）決定應(yīng)執(zhí)行來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議；（4）代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果（選項(xiàng)C）；（5）執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序（選項(xiàng)D）；（6）負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制；（7）提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，包括全部?jī)?nèi)部審計(jì)外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。選項(xiàng)A不屬于涉及代行管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。13.【答案】ABD【解析

50、】選項(xiàng)A，項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事；選項(xiàng)B,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)D,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。14.【答案】AD【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業(yè)程序的交易，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B,審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D,因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)

51、立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C,E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開(kāi)事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D,審計(jì)項(xiàng)目組成員F的主要近親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性形成不利影響。15.【答案】AC【解析】對(duì)U事務(wù)所獨(dú)立性的嚴(yán)重不利影響已達(dá)到了沒(méi)有防范措施（說(shuō)明選項(xiàng)B、D已無(wú)效）能將其降低到可接受水平的程度，意味著U事務(wù)所要么放棄審計(jì)（選項(xiàng)A）,要么放棄非鑒證服務(wù)（選項(xiàng)C）。16.【答案】ACD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)

52、為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。17.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。18.【答案】AC【解析】A、C均為規(guī)定的措施。由本所職員執(zhí)行的措施（選項(xiàng)B和D）無(wú)法降低對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。19.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。20.【答案】ACD【解析】審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶X銀行收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取

53、的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組僅是對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議，而沒(méi)有承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（5）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)

54、目合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。而且在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2.【答案】（1）不影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；（2）不影響，審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；（3）影響，當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重

55、大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?；?）影響，如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來(lái)某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告；（5）影響，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄，否則將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響；影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。3.【答案】不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因減少審計(jì)收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計(jì)范圍，影響審計(jì)質(zhì)量。違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審計(jì)服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司，并在簽約前取得他們的同意。違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助上市公司甲公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及代行管理層職責(zé)，可能影響其獨(dú)立性。違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司提供高級(jí)管理人員招聘服務(wù)，可能因自身