會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)-孫國(guó)光第六版-課后案例題答案

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課后案例答案第二章P31會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容（1）請(qǐng)你分析上述總則主要說(shuō)明了哪些問(wèn)題。如果你是一家企業(yè)的會(huì)計(jì)主管，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一下該企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的部分內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)制度總則對(duì)以下內(nèi)容做了規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)制度的目的和依據(jù)，適用范圍，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)核算一般原則，記賬方法，計(jì)量貨幣，文字選擇，財(cái)務(wù)報(bào)告要求等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。通過(guò)會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神，可以掌握一些指導(dǎo)工作的規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施、明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)

2、計(jì)工作有重要意義（2）不足之處：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不具體、不全面，對(duì)一些問(wèn)題并沒(méi)有做出規(guī)范對(duì)的規(guī)定。如：對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)重于形式原則；滿足會(huì)計(jì)使用者的需求等會(huì)計(jì)變更的規(guī)定對(duì)于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生責(zé)任制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等具體說(shuō)明第四章寶潔公司編號(hào)問(wèn)題p741.該公司采用的是數(shù)字定位編號(hào)法，對(duì)每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列。原因：采用這種方法可以對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)明確的予以顯示，也便于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化缺點(diǎn)：是編號(hào)數(shù)

3、字較長(zhǎng)，不便于記憶第五章康樂(lè)藥業(yè)p131普通日記賬是用來(lái)序時(shí)地、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。這種日記賬的優(yōu)點(diǎn)是可以全面地反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況對(duì)原始憑證起保護(hù)作用即序時(shí)又分類企業(yè)可不再單設(shè)分類賬。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過(guò)入分類賬過(guò)賬工作量大如果業(yè)務(wù)繁多也不便于分工記賬。 特種日記賬是專門(mén)用來(lái)序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。分類賬是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進(jìn)行登記的賬簿。它的作用在于能夠分門(mén)別類地提供各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)而滿足管理的需要。在企業(yè)規(guī)模比較大、業(yè)務(wù)種類多、業(yè)務(wù)量大、有大量重復(fù)發(fā)生的同類業(yè)務(wù)的情況下采用普通日記賬不能滿足

4、管理上要求分類細(xì)致的需要也不便于分工記賬，因此需要分別設(shè)置特種日記賬和明細(xì)分類賬。第六章大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)北方公司審計(jì)p151（1）北方公司存在的主要問(wèn)題及解決辦法：存在問(wèn)題：在北方公司的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度沒(méi)有體現(xiàn)會(huì)計(jì)和出納人員相互制衡，出納與會(huì)計(jì)的職務(wù)沒(méi)有分離 解決辦法：北方公司現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)的收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)；出納人員負(fù)責(zé)填寫(xiě)原始憑證、庫(kù)存現(xiàn)金的收付、登記現(xiàn)金日記賬存在問(wèn)題：會(huì)計(jì)和出納不能由一人兼任 處理：李某應(yīng)當(dāng)把自身的會(huì)計(jì)工作任務(wù)交由其他會(huì)計(jì)人員完成，自己專職承擔(dān)出納的工作任務(wù)；或指定其他符合規(guī)定的專人代替其工作存在問(wèn)題：支

5、票簽發(fā)手續(xù)不健全，出納與貨幣資金審批人員未分離，貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人監(jiān)管，而北方公司卻由一人兼管；簽收手續(xù)也不能自始至終都由王某執(zhí)行 解決辦法：北方公司的支票可以由出納王某保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，企業(yè)管管人員自己的名章要由高管自己保管；簽收手續(xù)要由經(jīng)手人、出納王某、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管分別簽字后辦理存在問(wèn)題：銀行對(duì)賬單沒(méi)有們每月月裝訂入冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保管；企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單沒(méi)有每月逐筆對(duì)賬，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。處理：北方公司要請(qǐng)求建設(shè)銀行大連市分行重新郵寄3月份和5月份的銀行對(duì)賬單，并裝訂入冊(cè)， 作為會(huì)計(jì)檔案保管好；北方公司

6、要把10月份和11月份的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，編制10月份和11月份銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，并作為會(huì)計(jì)檔案保管好；北方公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行銀行存款對(duì)賬工作，至少每月進(jìn)行一次存在問(wèn)題：違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，庫(kù)存現(xiàn)金存在白條抵庫(kù)的現(xiàn)象。處理：應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，或責(zé)成出納王某馬上向借款職工催收借款，款項(xiàng)收到后把欠條還給借款職工，如果庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存限額，需要送存銀行。第七章海力公司p169為了防止類似事件再發(fā)生，海力公司應(yīng)該在訂貨和付款的程序上做如下變化：企業(yè)應(yīng)建立訂貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理訂貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。在本案例中，請(qǐng)購(gòu)與審批，請(qǐng)購(gòu)與

7、確定供應(yīng)商采購(gòu)與驗(yàn)收等不相容職務(wù)應(yīng)相分離企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)程序；對(duì)于超預(yù)算的采購(gòu)業(yè)務(wù)，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)對(duì)使用部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再進(jìn)行相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。由各部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后交給采購(gòu)部門(mén)，同時(shí)應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。 對(duì)不符合規(guī)定的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)， 審批人應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)人員調(diào)整采購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度。擇優(yōu)選擇供應(yīng)商，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，訂立采購(gòu)合同，對(duì)供應(yīng)商提供的物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格

8、及資信等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的采購(gòu)業(yè)務(wù)驗(yàn)收制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)勞務(wù)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。本例中接受勞務(wù)的部門(mén)需按規(guī)定編制收貨單。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)付款資料的審查控制。會(huì)計(jì)人員在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該對(duì)采購(gòu)、驗(yàn)收等部門(mén)提供的原始單據(jù)（如采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)和驗(yàn)收費(fèi)用票據(jù)等） 的完整性、 業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性以及支付金額是否超出了付款權(quán)限等進(jìn)行審核，對(duì)于有疑點(diǎn)的原始憑證，出納和會(huì)計(jì)應(yīng)該及時(shí)與

9、業(yè)務(wù)部門(mén)溝通。采購(gòu)合同及收貨單審核無(wú)誤后，再授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算第八章作業(yè)成本法設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容？p190在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，現(xiàn)將制造費(fèi)用歸于每一作業(yè)，然后再將每一作業(yè)成本分配到產(chǎn)品成本中作業(yè)成本法的核心內(nèi)容是：“作業(yè)成本的計(jì)算（分配）和作業(yè)成本的控制”。生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)發(fā)生，產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)耗用資源，從而導(dǎo)致成本發(fā)生。這與傳統(tǒng)的制造成本法中產(chǎn)品耗用成本的理念是不同的。這樣，作業(yè)成本法就以作業(yè)成本的核算追蹤了產(chǎn)品形成和成本積累的過(guò)程，對(duì)成本形成的“前因后果”進(jìn)行追本溯源：從“前因”上講，由于成本由作業(yè)引起，對(duì)成本的分析應(yīng)該是對(duì)價(jià)值鏈的分析，而價(jià)值鏈貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)，所以成本分析首先從市場(chǎng)需求

10、和產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)開(kāi)始；從“后果”上講，要搞清作業(yè)的完成實(shí)際耗費(fèi)了多少資源，這些資源是如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的，最終向客戶（即市場(chǎng)）轉(zhuǎn)移了多少價(jià)值、收取了多少價(jià)值，成本分析才算結(jié)束。由此出發(fā)，作業(yè)成本法使成本的研究更加深入，成本信息更加詳細(xì)化、更具有可控性。（1）選擇成本基礎(chǔ)（2）追蹤資源或同性質(zhì)活動(dòng)歸集為作業(yè)中心。劃分作業(yè)中心對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件：不同的責(zé)任主體；不同的加工手段；不同的加工對(duì)象；不同的加工工藝；加工工藝可以間斷（3）按作業(yè)中心歸集成本。在確定作業(yè)中心的基礎(chǔ)上，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)進(jìn)行記錄，并歸集于相應(yīng)的作業(yè)中心，最后進(jìn)行匯總（4）選擇適當(dāng)?shù)某杀緞?dòng)因。選擇成本動(dòng)因就是根

11、據(jù)追蹤的資源，選擇分配各作業(yè)中心成本的標(biāo)準(zhǔn)。（5）確定作業(yè)中心成本分配率。當(dāng)作業(yè)中心已經(jīng)確認(rèn)、成本已經(jīng)匯集、成本動(dòng)因已經(jīng)確立后，就可以將該作業(yè)中心的成本除以預(yù)計(jì)的交易量，計(jì)算以成本動(dòng)因?yàn)閱挝坏姆峙渎剩?）計(jì)算產(chǎn)品成本。根據(jù)各批產(chǎn)品所耗用的成本動(dòng)因交易量和該作業(yè)中心對(duì)的成本分配率，就可求得該批產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品總成本和單位成本第九章（1）T企業(yè)能確認(rèn)“收入”嗎？該項(xiàng)“收入”從性質(zhì)上看屬于什么事項(xiàng)？P209該交易缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)，關(guān)聯(lián)方利用倒簽銷售合同進(jìn)行虛增“收入”，合同雙方均未真正履行相關(guān)的義務(wù)和享受相關(guān)的權(quán)利，企業(yè)因客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)根本不能收回。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，T企

12、業(yè)不能確認(rèn)“收入”該項(xiàng)“收入”從性質(zhì)上屬于融資性質(zhì)的售后回購(gòu)交易（2）M公司的信用政策體現(xiàn)了哪些信用控制要點(diǎn)？其信用政策的正面、負(fù)面影響有哪些？p210 1）M公司的信用政策體現(xiàn)了以下信用控制要點(diǎn)：制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。A.客戶信用檔案的建立。記錄申請(qǐng)人的信用歷史、地址和職業(yè)等，這些資料是客戶管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是違約時(shí)的保障（1）B.客戶資信的調(diào)查。建立應(yīng)收賬款變化情況的系統(tǒng)隨時(shí)了解客戶信用的償還情況，追蹤客戶信用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶風(fēng)險(xiǎn)（7）C.客戶信用等級(jí)評(píng)估。建立評(píng)估系統(tǒng)（6）客戶信用限度管理。A.信用限額（2）根據(jù)顧客級(jí)別予以合理的信用額度B.信用期限（3）昂貴商品分期付款信用期限不超過(guò)3年

13、加強(qiáng)客戶關(guān)系管理。A.關(guān)系管理：建立信息發(fā)布系統(tǒng)，對(duì)按時(shí)還款的客戶通過(guò)郵件獲得賬單以及一些宣傳片（8）B.篩選管理：設(shè)立清除邊緣賬戶的分系統(tǒng)，淘汰無(wú)利潤(rùn)、無(wú)發(fā)展?jié)摿Φ目蛻簦?）制定合理的收賬政策。對(duì)于逾期客戶制定一套催交標(biāo)準(zhǔn)程序（9）2）正面影響：加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的產(chǎn)品銷售減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)存貨有效保證賬款的回收負(fù)面影響：減低企業(yè)資金使用效率使企業(yè)效益下降夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果加大了企業(yè)的現(xiàn)金支出，主要表現(xiàn)為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及現(xiàn)金分配支出應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，減少企業(yè)利潤(rùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期被延長(zhǎng)增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)了額外損失實(shí)施該信用

14、制度需要較大的工作量，管理成本較大第10章上海華生、存貨核算現(xiàn)狀p224針對(duì)華生公司存貨內(nèi)部控制與核算現(xiàn)狀，應(yīng)從下列方面作出改進(jìn)：1、領(lǐng)料業(yè)務(wù)方面：（1）華生公司應(yīng)建立限額領(lǐng)料制度。由于該存貨周轉(zhuǎn)快，可以根據(jù)各期實(shí)際銷售情況擬定領(lǐng)料總額度及生產(chǎn)銷售計(jì)劃，并制定存貨標(biāo)準(zhǔn)成本制度，以控制存貨的成本，超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)特別授權(quán)。（2）領(lǐng)料申請(qǐng)單應(yīng)填明材料名稱、規(guī)格、型號(hào)、領(lǐng)料數(shù)量、圖號(hào)、零件名稱或材料用途，并經(jīng)審批人簽字。（3）倉(cāng)庫(kù)工作人員對(duì)領(lǐng)料申請(qǐng)單應(yīng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括材料的用途、領(lǐng)用部門(mén)、數(shù)量以及相關(guān)的審批簽字信息等，審核無(wú)誤后，才能發(fā)料。（4）領(lǐng)用材料時(shí)，領(lǐng)料人必須同發(fā)料倉(cāng)庫(kù)工作

15、人員辦理交接手續(xù)，當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并在領(lǐng)料申請(qǐng)單上簽字，以達(dá)到相互監(jiān)督，明確責(zé)任。（5）材料倉(cāng)庫(kù)工作人員根據(jù)材料領(lǐng)用情況，編制材料出庫(kù)單，并在出庫(kù)單上加蓋“材料發(fā)訖”印章，同時(shí)登記臺(tái)賬。（6）倉(cāng)庫(kù)工作人員應(yīng)及時(shí)將材料領(lǐng)用單據(jù)交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)對(duì)其審核無(wú)誤后作領(lǐng)料的賬務(wù)處理。2、盤(pán)存與保管業(yè)務(wù)方面：（1）應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)不相容崗位分離制度，如存貨的保管與清查；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行等業(yè)務(wù)。（2）完善存貨的稽核制度，應(yīng)成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組，制定詳細(xì)的存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。增強(qiáng)每月盤(pán)存的次數(shù)，定期或不定期地抽查倉(cāng)庫(kù)的實(shí)物數(shù)量和書(shū)面記錄，并與生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)的實(shí)物數(shù)量和相關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部存貨的嚴(yán)格控制。在對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)存時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)派相關(guān)人員參與進(jìn)行實(shí)物核對(duì)，稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的余額是否相符；發(fā)生盤(pán)虧或盤(pán)盈，應(yīng)由存貨盤(pán)點(diǎn)小組及時(shí)編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，分析原因，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，作出相應(yīng)處理，提出處理意見(jiàn)，做到賬賬、賬卡和賬實(shí)相符。第12章1.李莉p279固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況來(lái)決定,由企業(yè)的具體的情況來(lái)考慮, 而不能作為調(diào)解利潤(rùn)的一種手段。李莉應(yīng)該向CEO說(shuō)明消