賬戶及借貸記賬法

1、事業(yè)單位會計一、概述二、會計等式及會計要素三、賬簿和賬戶的基本結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法一、行政事業(yè)單位會計概述適用對象：適用于各級行政單位，適用對象具有明顯的非盈利性。核算內(nèi)容：以預(yù)算收支為主要核算內(nèi)容。會計核算基礎(chǔ)：主要以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)。會計要素構(gòu)成：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類具有專款專用核算原則。主目錄二、行政單位會計平衡等式及會計要素資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+收入支出資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入主目錄資產(chǎn)：是會計主體擁有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源銀行存款 、庫存現(xiàn)金 零余額賬戶用款額度 財政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財政直接支付和財

2、政授權(quán)支付及資金清算財政應(yīng)返還額度 實行國庫集中支付的事業(yè)單位年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度，包括“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款存 貨 材料、燃料、包裝物固定資產(chǎn) 房屋、建筑物、設(shè)備、廠房在建工程 尚未成為固定資產(chǎn)的在建設(shè)備、廠房等。無形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等返回負債：一個會計主體所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。應(yīng)繳國庫款 單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。（事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項）應(yīng)繳財政專戶款 單位按規(guī)定

3、代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付單位職工的工資、福利、獎金等應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等返回事業(yè)基金單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)）占用的金額。 專用基金具有專門用途的凈資產(chǎn)。包括修購基金、職工福利基金 多項結(jié)余事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余 結(jié)余分配財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)余分配 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債返回事業(yè)支出 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出上繳上級支出 按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出對附屬單位補助

4、支出 用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出經(jīng)營支出 單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出其他支出 包括利息支出、捐贈支出等 支出：開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失返回財政補助收入 單位按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的補助款項，包括基本支出補助和項目支出補助事業(yè)收入、經(jīng)營收入 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入上級補助收入 單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入附屬單位上繳收入 附屬獨立核算單位按規(guī)定標準或比例上繳的收入，包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬企業(yè)上繳的利潤 其他收入 包括投資收益、（銀行存款）利息收入、捐贈收入、資產(chǎn)出

5、租收入等收入返回三、賬簿和賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶性質(zhì)不同，增加與減少額登記方向不同（1）資產(chǎn)類賬戶（2）負債類、凈資產(chǎn)類賬戶（3）費用支出類賬戶（4）收入類賬戶主目錄總結(jié) （一）賬簿和賬戶基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借 （賬戶的名稱） 貸 余額余額發(fā)生額發(fā)生額返回（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn) 的減少額，期末余額一般應(yīng)在借方。公式： 資產(chǎn)類賬戶 = 借方期 + 借方本期 貸方本期 借方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 （1）減少額 （2）減少額 借方貸方本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 例：銀行存款 期初余額在借方

6、10000。資產(chǎn)類賬戶 貸方本期發(fā)生額合計 2000貸方發(fā)生額 1000借方發(fā)生額2000期初余額10000 期末余額11000 期初余額10000本月收回應(yīng)收款2000本月從銀行提取現(xiàn)金1000本期發(fā)生額合計 1000期末余額 11000借方銀行存款=+返回（2）負債及凈資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的貸方記錄負債及凈資產(chǎn)的增加額；借方記錄負債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。公式： 負債及凈資產(chǎn)= 貸方期 +貸方本期 借方本期 賬戶貸方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額負債及所有者權(quán)益類賬戶（1）減少額 （2）減少額 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末

7、余額 負債及凈資產(chǎn)類賬戶例：應(yīng)付職工薪酬 期初余額在貸方10000。 = + 資產(chǎn)類賬戶 貸方本期發(fā)生額合計 5000借方發(fā)生額 5000貸方發(fā)生額10000期初貸余額10000 期末余額15000 期初余額10000支付工資 5000本月應(yīng)付工資計提10000本期發(fā)生額合計 10000期末余額 15000借方應(yīng)付職工薪酬返回（3）費用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉(zhuǎn)入抵消收益類賬戶（減少）的數(shù)額。 由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。費用成本類賬戶（1）增加額 （2）增加額 （1）轉(zhuǎn)出額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)

8、生額 返回（4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入的轉(zhuǎn)出（減少）額。 由于貸方發(fā)生的收入增加額一般要在期末通過借方轉(zhuǎn)出，因此賬戶通常沒有期末余額。 收入類賬戶（1）轉(zhuǎn)出額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 返回各類賬戶增加登賬方向借貸資產(chǎn)支出負債凈資產(chǎn)收入主目錄四、借貸記賬方法 復(fù)式記賬法： 對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起會計要素的增減變動，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。依據(jù)：賬戶的性質(zhì)和業(yè)務(wù)的增減變動 例：從銀行提取現(xiàn)金備用500元涉及賬戶“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”銀行存款：資產(chǎn)類，從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款減少，資產(chǎn)賬戶減少記“貸”方庫存現(xiàn)金：資產(chǎn)類，從銀行提取現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金增加，資產(chǎn)賬戶增加記“借”方故，會計核算為借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500登記賬戶500借貸庫存現(xiàn)金500銀行存款借貸例：用現(xiàn)金支付職工工資5000元涉及賬戶“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”應(yīng)付職工薪