商業(yè)銀行內(nèi)控

1、 來自 實(shí)戰(zhàn)的話題1 來自 實(shí)戰(zhàn)的話題講座內(nèi)容是基于20112012年全國多家城商行的實(shí)地調(diào)研：北京銀行 南京銀行 寧波銀行 杭州銀行 廣州銀行 哈爾濱銀行 富滇銀行 寧夏銀行 長安銀行 蘭州銀行 等2來自 實(shí)戰(zhàn)的話題來自 實(shí)戰(zhàn)的話題3來自 實(shí)戰(zhàn)的話題4內(nèi)控的含義究竟是什么從兩個(gè)內(nèi)控定義說起之一： 商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括： 確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行； 確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)； 確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性； 確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信

2、息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。 （中國銀監(jiān)會(huì)2007年制定并頒布商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引）之二：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 （財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范）。5主體客體目標(biāo)屬性 銀監(jiān)會(huì)：無 五部委：企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工建議：突出治理層6客體 銀監(jiān)會(huì)：風(fēng)險(xiǎn) 五部委：經(jīng)營管理活動(dòng)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息建議：突出風(fēng)險(xiǎn)7目標(biāo) 銀監(jiān)會(huì)：確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)

3、章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。 五部委：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建議：突出風(fēng)險(xiǎn)控制8屬性 銀監(jiān)會(huì)：商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。 五部委：實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。建議：突出過程和機(jī)制9來自 實(shí)戰(zhàn)的話題10內(nèi)控的架構(gòu)如何形成從“五要素”說起五要素內(nèi)容信息與溝通內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)11 內(nèi)部環(huán)

4、境：實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。12五要素整合13覆蓋： 業(yè)務(wù)活動(dòng)包括公司業(yè)務(wù)、小微企業(yè)、個(gè)人業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、投資銀行、銀行卡、電子銀行、消費(fèi)

5、金融與信用卡管理活動(dòng)計(jì)劃財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)結(jié)算管理、信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律事務(wù)管理、應(yīng)急管理支持保障包括資金營運(yùn)及現(xiàn)金管理、信息技術(shù)、人力資源、辦公行政后勤、安全保衛(wèi)監(jiān)督評(píng)價(jià)包括內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察監(jiān)督14來自 實(shí)戰(zhàn)的話題15內(nèi)控的關(guān)鍵何在從一次內(nèi)控評(píng)價(jià)說起一）評(píng)價(jià)的假設(shè)二）評(píng)價(jià)過程（以L銀行為例）三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議1結(jié)論2關(guān)鍵3建議16一）評(píng)價(jià)的假設(shè)是外部還是內(nèi)部（評(píng)級(jí)主體）是能夠履行符合性測(cè)試還是不能履行的是能夠充分履行的還是不能充分履行的是全面的“五要素”還是選擇性內(nèi)容（評(píng)價(jià)內(nèi)容）是“大綱式”還是“指標(biāo)化”是定性還是定量是自己尋證借用判斷，還是借助于相關(guān)材料加以總結(jié)（評(píng)價(jià)手段和方法）17一）評(píng)

6、價(jià)的假設(shè)是主動(dòng)問卷還是被動(dòng)問卷是客觀填制還是主觀判斷是總體判斷還是差異分析是一級(jí)指標(biāo)還是多層指標(biāo)是定性總論還是定量細(xì)化是簡(jiǎn)單匯總還是層次分析是簡(jiǎn)單平均還是復(fù)合權(quán)重18一）評(píng)價(jià)的假設(shè)是自建還是借用（評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）是穩(wěn)定型還是動(dòng)態(tài)型（評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）是內(nèi)部還是外部（評(píng)價(jià)報(bào)告）是評(píng)價(jià)型還是建設(shè)型（評(píng)價(jià)報(bào)告）19二）評(píng)價(jià)過程（以L銀行為例）調(diào)查對(duì)象：L銀行分支行管理者和員工調(diào)查內(nèi)容與指標(biāo)：“了解某些與內(nèi)控相關(guān)的事實(shí)是否存在的指標(biāo)”（本部分共有40個(gè)指標(biāo)）“了解對(duì)內(nèi)控原理理解方面的指標(biāo)”（本部分有35個(gè)指標(biāo)）“了解內(nèi)控制度執(zhí)行情況的指標(biāo)”（本部分有70個(gè)指標(biāo)）調(diào)查問卷20三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議1結(jié)論對(duì)內(nèi)控問題的認(rèn)識(shí)

7、上，不存在工作年限上的明顯差 異問卷結(jié)果在各個(gè)崗位之間不存在較為明顯的差異性， 但在分支行行長與員工之間卻存在較為明顯的差異分支行在內(nèi)控管理職責(zé)履行和能動(dòng)性方面尚存在較 大不足員工對(duì)具體業(yè)務(wù)流程和管理方面的規(guī)章制度都有相 當(dāng)?shù)恼J(rèn)識(shí)和掌握答卷者對(duì)內(nèi)控五要素執(zhí)行情況具有不同的看法。 相對(duì)而言，“內(nèi)控環(huán)境”指標(biāo)分值較低，而“控制活動(dòng)”、“信息與交流”等方面的指標(biāo)分值較高。21三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議解釋： 這種分布在各商業(yè)銀行之間具有一定的普遍性。各商業(yè)銀行在內(nèi)控建設(shè)上的區(qū)別、特性或者差異，主要就體現(xiàn)在“內(nèi)控環(huán)境”方面。 內(nèi)控環(huán)境，既是內(nèi)控體系的組成部分，又是決定或制約分支行內(nèi)控制度執(zhí)行效果的基礎(chǔ)。 如

8、果說，分支行內(nèi)控建設(shè)尚存在不足和缺陷的話，其根源在很大程度上是總行沒有創(chuàng)造出分支行內(nèi)控執(zhí)行的良好環(huán)境和基礎(chǔ)。 22三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議解釋： 同樣，作為商業(yè)銀行，長期以來在業(yè)務(wù)營銷、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、柜臺(tái)運(yùn)營、日常管理等方面上一直比較重視以防范操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為主的管理工作； 而且各家商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)流程和管理上的復(fù)制性或同質(zhì)性也主要體現(xiàn)在這個(gè)方面，所以在這些方面和環(huán)節(jié)上的指標(biāo)分值相對(duì)較高就不難理解。23三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議2關(guān)鍵 城商行內(nèi)控建設(shè)上的重點(diǎn)不是流程再造或提出具體的業(yè)務(wù)管理制度，再健全的制度都是要在一定制度環(huán)境下由特定的組織和人員來實(shí)施和執(zhí)行的。 所以如何圍繞“內(nèi)控環(huán)境”以及“監(jiān)督與糾正”

9、進(jìn)行體制與制度創(chuàng)新，應(yīng)該是城商行未來內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)，即城商行應(yīng)該在公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督、問責(zé)糾正等方面走出一條適合自身特色的內(nèi)控體系建設(shè)之路。24三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議3建議 內(nèi)控建設(shè)中的難點(diǎn)在于對(duì)制度的執(zhí)行與遵守，加大對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)控教育、宣傳，并實(shí)施有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，促進(jìn)員工維護(hù)和遵守制度的自覺性，充分發(fā)揮廣大員工在內(nèi)控管理中的積極性和能動(dòng)性。25三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議3建議 建議把分支行內(nèi)控管理有效的納入到整體內(nèi)控體系之中，注重分支行對(duì)內(nèi)控信息交流、基層員工的內(nèi)控積極性調(diào)動(dòng)、分支行行長內(nèi)控職責(zé)的細(xì)化與落實(shí)等問題，特別是應(yīng)明確賦予分支行行長的內(nèi)控管理職責(zé)，并

10、加大對(duì)其的考核與問責(zé)。26三）結(jié)論、關(guān)鍵與建議3建議城商行內(nèi)控建設(shè)過程中，董事會(huì)既始終是關(guān)鍵的推動(dòng)者，也是內(nèi)控建設(shè)成敗的主要責(zé)任人。建議以董事會(huì)名義成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，著力研究、起草、組織、指導(dǎo)和督促內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃和行動(dòng)，并從組織架構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)等方面予以強(qiáng)化，以使內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施工作有條不紊、落實(shí)有力、發(fā)展有序。27來自 實(shí)戰(zhàn)的話題28內(nèi)控體系如何構(gòu)建從“金字塔”結(jié)構(gòu)說起一）規(guī)范體系 建立以“內(nèi)控管理大綱”為基礎(chǔ)的相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)控制度體系。內(nèi)控管理大綱政策/基本制度管理類內(nèi)控制度操作類內(nèi)控制度29一）規(guī)范體系 內(nèi)控大綱，為制定內(nèi)控文件、出臺(tái)內(nèi)控措施以及對(duì)內(nèi)控有效性

11、進(jìn)行績效評(píng)價(jià)提供系統(tǒng)的指導(dǎo)意見，同時(shí)也是分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的指引（憲法）。 30一）規(guī)范體系 政策/基本制度，在內(nèi)控大綱基礎(chǔ)上構(gòu)建一系列相互聯(lián)系的具有可操作性的具體內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理制度（部門法）。 如重要空白憑證管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)報(bào)告及重大案件應(yīng)急處置制度、案件防控工作會(huì)議制度、內(nèi)控檢查管理辦法、問責(zé)管理辦法、信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理辦法風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)報(bào)告及重大案件應(yīng)急處置制度、案件防控工作會(huì)議制度等。31一）規(guī)范體系 管理類內(nèi)控制度，各個(gè)管理部門、經(jīng)營機(jī)構(gòu)和崗位內(nèi)控規(guī)范體系。 操作類內(nèi)控制度，結(jié)合業(yè)務(wù)、操作和管理活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)和要求制定內(nèi)控手冊(cè)、指南等（實(shí)施條例、規(guī)程等），含括授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、柜

12、臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電子銀行及銀行卡業(yè)務(wù)等等。32二）管理體系 內(nèi)控制度的決策、制定、執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)應(yīng)在董事會(huì)統(tǒng)一主導(dǎo)下，由一系列相互聯(lián)系、相互制約的部門、單位和崗位承擔(dān)； 核心就是形成內(nèi)控制度制定、執(zhí)行和監(jiān)督評(píng)價(jià)的“三道防線”，以及形成有效的內(nèi)控反饋、檢查、問責(zé)、糾正機(jī)制。 見下圖：33二）管理體系制度制定主體制度執(zhí)行主體制度評(píng)價(jià)主體董 事 會(huì)高 級(jí) 管 理 層職能部門、經(jīng)營單位內(nèi)控管理大綱政策/基本制度管理類內(nèi)控制度操作類內(nèi)控制度高 級(jí) 管 理 層業(yè) 務(wù) 管 理 部 門經(jīng) 營 單 位董 事 會(huì) 監(jiān) 督 評(píng) 價(jià)內(nèi) 部 審 計(jì) 監(jiān) 督 評(píng) 價(jià)監(jiān)督部門、職工等監(jiān)督評(píng)價(jià)日常管理內(nèi)控管理部門34二）管

13、理體系 其中，總行各部門負(fù)責(zé)按職能制訂各業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)的規(guī)章制度、操作規(guī)程，并通過授權(quán)、考核、檢查等方式履行管理與檢查職責(zé)，同時(shí)向高級(jí)管理層匯報(bào)相關(guān)工作；分支行負(fù)責(zé)具體執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度與操作規(guī)程，保證內(nèi)控政策的落實(shí)，同時(shí)按規(guī)定反饋執(zhí)行情況。 在此需要強(qiáng)調(diào)的是，為保障制度的貫徹執(zhí)行，同時(shí)還應(yīng)制定內(nèi)控規(guī)范實(shí)施方案，并從組織架構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)等方面著力強(qiáng)化制度的執(zhí)行，為此在內(nèi)控管理體系中應(yīng)設(shè)立專門、專職的內(nèi)控管理部門。35三）內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門 風(fēng)險(xiǎn)管理部、合規(guī)部（按銀監(jiān)會(huì)要求單獨(dú)設(shè)立）、內(nèi)控管理部系總行層面履行內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，主要負(fù)責(zé)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理中的組織、實(shí)施與監(jiān)督職能。

14、36內(nèi)控管理部作為負(fù)責(zé)內(nèi)控制度建設(shè)的專門、專職部門，負(fù)責(zé)全行內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃、政策、制度的起草、指導(dǎo)與制定； 制度梳理與日常化管理軌道； 督促和檢查； 協(xié)調(diào)各部門之間內(nèi)控管理要求；實(shí)施內(nèi)控評(píng)級(jí)、考核、整改、問責(zé)等； 內(nèi)控檔案管理、內(nèi)控制度報(bào)批、內(nèi)控文件備案工作； 統(tǒng)一受理或辦理內(nèi)控制度的反饋、答復(fù)和解釋。三）內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門37審計(jì)部系總行層面負(fù)責(zé)獨(dú)立的內(nèi)控檢查與評(píng)價(jià)部門。 按照監(jiān)督權(quán)力適當(dāng)分離原則，內(nèi)控管理部負(fù)責(zé)內(nèi)控整改工作，屬于第二道風(fēng)險(xiǎn)防線，負(fù)責(zé)對(duì)整改情況進(jìn)行再監(jiān)督。 稽核部不再既管內(nèi)控檢查又負(fù)責(zé)內(nèi)控整改，始終是第三道防線的角色。三）內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門38業(yè)務(wù)管理部門系總行層面內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理決策的執(zhí)行部門。 在其業(yè)務(wù)管理的具體過程中，落實(shí)與執(zhí)行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度。這些部門作為內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的“第二道防線”，具有很強(qiáng)的組織優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，把內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督緊密結(jié)合，有利于提高內(nèi)控管理效率并及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。 比如，總行