淺析保險之避債與免稅

1、淺析人壽保險(rn shu bo xin)之避債與免稅共十六頁收入(shur)支出(zhch)家庭資產(chǎn)我們應(yīng)如何增加家庭資產(chǎn)？1）投資；2）增加收入，減少支出；哪些因素會對我們的資產(chǎn)增加產(chǎn)生影響？1）意外，疾?。?）公司經(jīng)營不利，產(chǎn)生債務(wù)糾紛；3）國家法律不可抗拒因素；可控因素不可控因素共十六頁理財方式(fngsh)1、股市2、期貨3、基金4、保險5、外匯寶交易6、貴金屬交易7、股權(quán)投資 8、債券投資9、個人委托理財10、信托11、期權(quán)投資12、盆景、高檔蘭花消費投資13、房地產(chǎn)投資財富積累的方式有很多種，但是(dnsh)目前在我國可以合理規(guī)避債務(wù)與稅收的只有保險。共十六頁Page 4人壽保險

2、的避債(b zhai)問題人壽保險的免稅問題共十六頁Page 5（一）人壽保險(boxin)的避債問題人壽保險的功能演化與避債分析： 人壽保險之所以產(chǎn)生的初衷轉(zhuǎn)嫁人生由于生死所帶來的風險。人壽保險的目的已從最初的轉(zhuǎn)嫁風險演變成保全資產(chǎn)，成為公司股東用以避債免稅的常用工具。 1、從人壽保險合同中保險受益金的給付屬于“約定給付”這一特征中我們發(fā)現(xiàn)，對于富人來說，被保險人何時發(fā)生風險、風險的損失有多大等問題已經(jīng)不重要了，重要的是不論被保險人是否發(fā)生風險或風險損失有多大，人壽保險合同中的這筆財富(cif)（保險收益金）都歸被保險人或受益人所有。 2、由于法律沒有限制人壽保險合同的最高限額，人壽保險合同

3、的標的額就可以有無限大的空間。在企業(yè)家眼里，這無疑是一個可以合法避債的巨大金庫，而不僅僅是普通人眼中規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁人生風險的工具。共十六頁Page 6人壽保險合同本身(bnshn)的風險隔離墻作用 公司法規(guī)定，公司股東只承擔有限責任，公司以外的、屬于個人的財產(chǎn)應(yīng)當是安全的，一般不會受到公司經(jīng)營不善甚至破產(chǎn)所產(chǎn)生的債務(wù)的侵害。但是同時公司法第二十條第三款：“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務(wù)，嚴重損害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責任”。同一身份證名下的同一個人一經(jīng)人壽保險合同的簽訂就成了截然不同的兩筆賬，債權(quán)人只可以依法向公司法人或公司股東追討債務(wù)，而不能向一個公司以外

4、的自然人及其家人追討債務(wù)。人壽保險(rn shu bo xin)的避債問題共十六頁Page 7當人壽保險合同生效后會發(fā)生如下(rxi)法律后果：（1）作為投保人只有向人壽保險公司按期繳納保費的義務(wù)，沒有向人壽保險公司請求保單利益的權(quán)利。（2）作為人壽保險公司，在人壽保險合同約定的受益條件成立時，只對享有受益權(quán)的被保險人支付受益金，被保險人死亡的情況下向其受益人支付受益金。（3）受益權(quán)的取得是被保險人或投保人在人壽保險合同中指定的（投保人指定或變更受益人須經(jīng)被保險人同意）。（4）人壽保險合同中的指定是受益權(quán)取得的唯一方式。（5）受益權(quán)具有排他性，除同一順序受益人外，其他人都無權(quán)分享或剝奪受益人的

5、受益權(quán)，即使被保險人的法定繼承人或是債權(quán)人也沒有這個權(quán)利。（6）即便是在人壽保險合同中投保人與被保險人是同一人，其法律地位已截然不同。在人壽保險合同簽訂時，投保人的身份是自然人，其所繳納的保費的性質(zhì)上屬于家庭資產(chǎn)或公司資產(chǎn)的一部分，屬于共同財產(chǎn)，可是一旦人壽保險合同生效，在人壽保險合同中體現(xiàn)的只有保險金額（保額），保險金額的性質(zhì)是在被保險人名下的個人財產(chǎn)，只和被保險人或受益人有關(guān)，與投保人已毫無關(guān)系。人壽保險的避債(b zhai)問題共十六頁Page 8合同法第73條規(guī)定，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。最高人民法院關(guān)于適用若干問題的解

6、釋（一）第12條又對專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)做了進一步的解釋：“合同法第73條第一款規(guī)定的專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)，是指基于扶養(yǎng)關(guān)系、撫養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承關(guān)系產(chǎn)生的給付請求權(quán)和勞動報酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費、人壽保險、人身傷害賠償請求權(quán)等權(quán)利。” 只有人壽保險是可以由被保險人自己決定的、并且可以按照自己的主觀意識提前安排好了的一筆真正屬于自己的財富。案例：美國安然公司2002年破產(chǎn)，其主席及首席執(zhí)行官肯尼思萊夫妻2000年2月購買了3700萬美元的人壽保險。破產(chǎn)清算了公司的所有資產(chǎn)，但這些保險受法律(fl)保護，債權(quán)人卻無法以此為由起訴肯尼思萊夫妻。兩人按保險合同每年可從保單中領(lǐng)取9

7、2萬美元的年金安享晚年（約合53.7萬人民幣/月）。人壽保險的避債(b zhai)問題共十六頁Page 9避債注意點： 我國保險法第二十三條規(guī)定：任何單位和個人不得非法干預保險人履行賠償或者給付保險金義務(wù)，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權(quán)利。 如果保險人陷入經(jīng)濟糾紛或涉嫌犯罪，屬民法范圍，只要沒有證據(jù)證明(zhngmng)其保險合同無效，或者資金來源有問題，法院是無權(quán)強制處理保單的。但如果涉及刑事犯罪，法院照樣可以凍結(jié)、扣押、查封涉案人的保險。人壽保險(rn shu bo xin)的避債問題共十六頁Page 10人壽保險的避債(b zhai)問題人壽保險的免稅問題共十六頁Page 1

8、1（二）人壽保險(boxin)的免稅問題 鑒于保險對于增強全社會抵御風險的能力具有不可替代的重要作用，全世界各個國家一般都對保險受益金實行了免稅制度。與個人所得稅法相關(guān)的人壽保險免稅問題中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定：保險賠款可以免納個人所得稅。而在該條規(guī)定的可以免納個人所得稅的款項共有十款，其中與個人相關(guān)聯(lián)的有六款，這六款當中有國務(wù)院部委以上單位頒發(fā)的科學、教育、衛(wèi)生、環(huán)保等方面(fngmin)的獎金類，福利費、撫恤金、救濟金類，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼類和離退休生活補助類等，這些都是個人所無法參與和掌控的，只有國債類和保險賠款是個人可以直接掌控的款項。保險賠款又同時具有兩大優(yōu)

9、勢：第一，保險賠款具有規(guī)避債務(wù)風險的強大功能；第二，個人所得稅法第四條只規(guī)定了保險賠款可以免納個人所得稅，并沒有規(guī)定保險賠款的最高限額，也就是說保險合同中所能承載的資金量是巨大的。因此，許多發(fā)達國家的公司法人、大股東多用保險合同搭建起巨大的、免稅的戰(zhàn)略資金儲備金庫。共十六頁Page 12與遺產(chǎn)稅法相關(guān)的人壽保險免稅問題 美國著名政治家本杰明富蘭克林曾經(jīng)(cngjng)說過，世界上只有兩件事是不可避免的：一是死亡；二是稅收。還有一件比死亡和稅收更不幸，那就是死亡與稅收結(jié)合的產(chǎn)物遺產(chǎn)稅。 在我國，雖然2004年中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）沒有獲得通過，一直以來，我國推行了一系列縮小貧富懸殊

10、的政策，逐步為遺產(chǎn)稅的實施鋪平了道路，2010年8月新出的中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）修訂并且添加了新的內(nèi)容。在我國遺產(chǎn)稅將要開證之際，每一個具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)家都應(yīng)引起高度的重視。遺產(chǎn)稅法第二條規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)也包括被繼承人死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財產(chǎn)，因此，做好相應(yīng)的財務(wù)安排還必須有足夠的提前量才行。人壽保險(boxin)的免稅問題共十六頁Page 13 遺產(chǎn)稅法第五條所列共有六項不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額，其中有四項與被繼承人相關(guān)，第一款是指捐贈給各級政府的遺產(chǎn)，第二款是各類文物及圖書資料等物品，第三款是著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)，而只有第四款“被繼承人投保人壽保險所取得的保險金”是

11、以真金白銀的形式保存下來的沒有費用和任何(rnh)損失的一筆財富。 如果事前沒有很好的財務(wù)安排，沒有規(guī)劃出足額的人壽保險來應(yīng)對，則公司資產(chǎn)和家庭財富越多所納稅的比例就越高，按照第十一條所附的遺產(chǎn)稅五級超額累計稅率表，資產(chǎn)達到1000萬時稅率可達到50%。最重要的是，在沒有合理的財務(wù)安排、資產(chǎn)配置不均衡的情況下傳承失誤的可能性極大，在現(xiàn)實社會中因遺產(chǎn)繼承而破產(chǎn)的事例大有人在。我國遺產(chǎn)稅法草案第十五條規(guī)定：在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。遺產(chǎn)的安排只能妥善規(guī)劃而不可以逃避。人壽保險(boxin)的免稅問題共十六頁Page 14我們需要理財，積攢更多的家庭財富，同時(

12、tngsh)也希望家庭財富可以保全并傳承家人。在發(fā)達國家的實踐中，用大額壽險保單進行財富傳承和合法避稅的方法一般有三種方式(fngsh)：直接向保險公司購買保單，將受益人指定為后代；二是通過信托持有保單；是讓信托成為保單的受益人。由于我國目前還沒有完善的信托制度，所以更夠?qū)崿F(xiàn)財富傳承和合法避稅的只有保險。人壽保險的免稅問題共十六頁Page 15感謝聆聽(ln tn)共十六頁內(nèi)容摘要淺析人壽保險之避債與免稅。人壽保險之所以產(chǎn)生的初衷轉(zhuǎn)嫁人生由于生死所帶來的風險。1、從人壽保險合同中保險受益金的給付屬于“約定給付”這一特征中我們發(fā)現(xiàn)，對于富人來說，被保險人何時發(fā)生風險、風險的損失有多大等問題已經(jīng)(y jing)不