會(huì)計(jì)基礎(chǔ)班第六章第三節(jié)記賬憑證

1、會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)堂出品 講課老師：方寧第三節(jié)記賬憑證記賬憑證種類(lèi)基本內(nèi)容填制要求審核（一）按憑證的用途分類(lèi)1.專(zhuān)用記賬憑證 專(zhuān)用記賬憑證是指分類(lèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.通用記賬憑證 用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位；對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，可采用通用記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）收款憑證定義：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。填制依據(jù)：有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行

2、存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證 。用途：是登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)。（2）付款憑證定義：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。填制依據(jù)：有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證。用途：是登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：定義：用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證填制依據(jù)：有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證用途：是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)（二）按照填列方式分類(lèi)1.單式記賬憑證 只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱(chēng)為借項(xiàng)

3、憑證，填列貸方科目的稱(chēng)為貸項(xiàng)憑證。某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填制幾張單式記賬憑證。 單式記賬憑證反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會(huì)計(jì)科目匯總，但一張憑證不能反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的正確性。2.復(fù)式記賬憑證 將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。 復(fù)式記賬憑證全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。二、基本內(nèi)容（1）填制憑證的日期；（2）憑證編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（4）會(huì)計(jì)科目；（5）金額；（6）所附原始憑

4、證張數(shù)；（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。注意：記賬憑證上沒(méi)有單位公章及單位負(fù)責(zé)人簽字。三、記賬憑證的填制要求（一）收付轉(zhuǎn)憑證填制要求1.收款憑證的填制收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫(xiě)的是填制本憑證的日期；右上角填寫(xiě)填制收款憑證的順序號(hào)；“摘要”填寫(xiě)對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；“貸方科目”填寫(xiě)與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；“記賬符號(hào)”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊

5、分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；2.付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫(xiě)與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫(xiě)應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相

6、等。此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開(kāi)填制不同類(lèi)型的記賬憑證。 （二）基本要求記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。（判斷）1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。日期：編制憑證的日期2.記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證。3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。4.記賬憑證的填制依據(jù) 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序并按不同種類(lèi)的記賬憑證采用“字號(hào)編號(hào)法”連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)。6.記賬憑證的更正（1）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（未入賬）（2）已登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤更正：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，有紅字和藍(lán)字之分；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。四、記