合并報(bào)表記憶點(diǎn)

1、三、合并報(bào)表的調(diào)整二）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股quan投資tf: A貸：Ctf: A貸：Cllfit： Bfi： b I貨:A貸:c 1業(yè)務(wù)類型本錢法權(quán)益法調(diào)整分錄被投資方完成凈利 潤X借：長期股quan投資貸：投資收益?.被投資方宣告分配 現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股quan投資被投資方其他綜合 收益變動(dòng)X借：長期股quan投資 貸：其他綜合收益被投資方其他權(quán)益 變動(dòng)X借：長期股quan投 資貸：資本公積1.子公司完成凈利潤或發(fā)生凈虧損本錢法權(quán)益法調(diào)整分錄X借：長期股quan投資貸：投資收益借：長期股quan 投資貸：投資收益（提示）此處調(diào)整后的凈利潤是考慮評(píng)估

2、增值影清脆不考慮內(nèi)部交易）的公允凈利潤。子公司發(fā)生虧損，做相反分錄2 .子公司宣揭發(fā)放股利3.子公司其他綜合收益、權(quán)益變動(dòng)變動(dòng)本錢法權(quán)益法調(diào)整分錄借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股quan投資借：投資收益貸：長期股quan投資本錢法權(quán)益法X借：長期股quan投資貸：其他綜合收益借：長期股quan投資 貸：其他綜合收益 或相反分錄X借：長期股quan投資貸：資本公積借：長期股quan投 資貸：資本公積 或相反分錄四、合并報(bào)表的抵銷一）母公司長期股quan投資與子公司全部者權(quán)益的抵銷處理個(gè)別報(bào)表抵銷合并報(bào)表復(fù)習(xí)重點(diǎn)A公司借：長期股quan投資100貸：銀行存款100B公司借：銀行存款1

3、00貸：實(shí)收資本100借：實(shí)收資本100貸：長期股quan投資100不認(rèn)可該業(yè)務(wù)（提示）1 .數(shù)據(jù)來源分錄工程購置日購置日當(dāng)年末期末一般無 變化的數(shù)據(jù)股本購置日數(shù)年末數(shù)其他權(quán)益工具依據(jù)期初和本期 變動(dòng)額計(jì)算的數(shù) 據(jù)資本公積購置日數(shù)+評(píng)估增值購置日數(shù)+評(píng)估增值土本期調(diào)整其他綜合收益購置日數(shù)購置日數(shù)+本期調(diào)整未分配利潤購置日數(shù)年初數(shù)+調(diào)整后公允凈利潤一提 取盈余公積一分配的現(xiàn)金股利盈余公積購置II數(shù)年初數(shù)+本年計(jì)提數(shù)長期股quan投 資購置日數(shù)本錢法調(diào)整權(quán)益法后的賬面價(jià)值分錄工程購置日購置日當(dāng)年末與后續(xù)變動(dòng)無關(guān) 的數(shù)據(jù)商譽(yù)合并商譽(yù)二合并本錢-購置日被購置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公 允價(jià)值的份額少數(shù)股東權(quán)益當(dāng)

4、日全部者權(quán)益X持股比例其他如為同一操縱下則沒有商譽(yù)工程；如為全資子公司則沒有少數(shù)股東權(quán)益工程；抵銷時(shí)子公司全部者權(quán)益工程不用考慮持股比例。（例題計(jì)算題）2022年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬元的一般股股piao為對(duì)價(jià)取得 乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一操縱下控股合并。乙公司當(dāng)日可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000 萬元，其中股本2022萬元，未分配利潤8000萬元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬元、公允價(jià)值為360萬元的 庫存商品外，其他各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。假定不考慮其他因素。要求：編制與購置日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。第一步：調(diào)

5、整評(píng)估增值復(fù)習(xí)重點(diǎn)第二步：長投抵銷全部者權(quán)益購置日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值二10000+160= 10160萬元）商譽(yù)%=740 （萬元）調(diào)整購置日評(píng)估增值 TOC o 1-5 h z 借：存貨160貸：資本公積160抵銷購置日長期股quan投資與全部者權(quán)益借：股本2022資本公積160未分配利潤8000商譽(yù)740貸：長期股quan投資10900（例題計(jì)算題）甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，2022年1月1日，甲公司以銀行存款180萬元購置乙公司80%的股quan。購置日乙公司賬面全部者權(quán)益總額為200萬元，其中股本100萬元，盈余公積20萬元，未 分 配利潤80萬元；一臺(tái)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬元

6、,公允價(jià)值70萬元，使用期限為5年。 第一步：調(diào)整評(píng)估增值第二步：長投抵銷全部者權(quán)益1 .購置日甲公司個(gè)別報(bào)表:借：長期股quan投資180貸：銀行存款180可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值二200+20=220萬元） 商譽(yù)金額二180-220X80% =4萬元）2 .購置日合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄調(diào)整評(píng)估增值 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)20貸：資本公積20抵銷母公司長投和子公司全部者權(quán)益借：股本100盈余公積20資本公積20未分配利潤80商譽(yù)4貸：長期股qu&n投資180少數(shù)股東權(quán)益44假設(shè)2022年乙公司完成利潤20萬元，編制2022年末的調(diào)整抵銷分錄。第一步:調(diào)整評(píng)估增值及后續(xù)變動(dòng) 第二步：本錢法調(diào)整為權(quán)益法 第三步：長投抵銷全部者權(quán)益20204 (204-5)420204 (204-5)412.8 (16X80% )調(diào)整評(píng)估增值及后續(xù)影響 借：固定資產(chǎn)貸：資本公積借：治理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊調(diào)整后的凈利潤=20-4=16萬元） 調(diào)整后的未分配利潤二80+16=96萬元按權(quán)益法調(diào)整子公司的長投 借：長期股quan投資復(fù)習(xí)重點(diǎn)貸：投資收益調(diào)整后的長投=180+12. 8=19