琿春多金屬利潤形成與分配的核算培訓材料

1、琿春(hu chn)多金屬監(jiān)察審計室利潤(lrn)及利潤(lrn)分配審計培訓資料利潤形成與分配的核算共四十一頁 利潤形成與分配(fnpi)的核算共四十一頁一、利潤形成(xngchng)的核算（一）不同口徑的利潤指標(zhbio)凈利潤=利潤總額-所得稅 =營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 =主營業(yè)務收入+其它業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-其它業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益共四十一頁投資收益 指企業(yè)對外投資而產(chǎn)生的凈收益。 企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期股權投資宣告分配(fnpi)的股利或實現(xiàn)的利潤時確認的投資收益等共四

2、十一頁1、“投資收益”賬戶（）賬戶類別(libi)：損益類（）核算內容：該賬戶用于核算企業(yè)所有投資而確認的收益或損失，包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資等按規(guī)定確認的收益或損失。（）明細賬戶設置：按投資項目設置明細賬戶共四十一頁（）賬戶結構借方投資收益貸方發(fā)生的投資損失取得(qd)的投資收益期末結轉的投資凈收益期末結轉的投資凈損失期末無余額共四十一頁取得(qd)投資收益時：借：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應收利息等 貸：投資收益發(fā)生投資損失時：借：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資等共四十一頁例：8月28日海寧公司對外投資收到聯(lián)營分得(fn d

3、e)的得利潤75000元，款已收存銀行。共四十一頁營業(yè)外收入 企業(yè)非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等營業(yè)外支出 企業(yè)非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換損失(snsh)、債務重組損失(snsh)、公益性捐贈住支出、非常損失(snsh)、盤虧損失(snsh)等。共四十一頁、“營業(yè)外收入”賬戶（）賬戶類別：損益類（）核算內容：該賬戶用于核算與企業(yè)經(jīng)營過程沒有直接關系的各種利得及收入（）明細帳戶設置：可以按照營業(yè)外收入的項目(xingm)進行明細設置共四十一頁、“營業(yè)外支出”賬戶(zhn h)（）賬戶類別：損益類（）核算內容：該賬戶用于核算與企業(yè)經(jīng)

4、營過程沒有直接關系的各種支出及損失（）明細帳戶設置：可以按照營業(yè)外支出的項目進行明細設置共四十一頁（）賬戶結構借方營業(yè)外收入貸方結轉到“本年利潤”賬戶的數(shù)額確認的利得(l d)及收入期末無余額借方營業(yè)外支出貸方確認的各項損失或支出結轉到“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末無余額共四十一頁借：銀行存款、其他應收款等 貸：營業(yè)(yngy)外收入借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款共四十一頁例：海寧公司與通達運輸公司簽訂的貨物運輸合同，通達公司因車輛調配不及時，未能在規(guī)定時間完成任務，按合同規(guī)定通達公司應支付賠償金2500元，8月25日通達公司已同意執(zhí)行合同。賠款(pi kun)尚未收到。借：其他應收款通達公司 25

5、00 貸：營業(yè)外收入罰款收入 2500例：8月29日海寧公司以銀行存款支付某地水災救濟款50000元。借：營業(yè)外支出捐贈支出 50000 貸：銀行存款 50000共四十一頁、“所得稅費用”賬戶（）賬戶類別：損益類（）核算(h sun)內容：該賬戶用于核算(h sun)應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（）明細賬戶設置：按“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”設置明細賬戶；共四十一頁（）賬戶結構借方(jifng)所得稅費用貸方應從利潤中扣除的所得稅費用結轉到“本年利潤”賬戶 中的數(shù)額期末無余額共四十一頁計算應交所得稅額=應納稅所的額%借：所得稅費用(fi yong) 貸：應交稅費應交所得稅交納

6、時：借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款結轉時：借：本年利潤 貸：所得稅費用共四十一頁例：海寧公司(n s)8月31日按稅法規(guī)定計算出本月應交所得稅448000元。借：所得稅費用 448000 貸：應交稅費應交所得稅 448000共四十一頁、“本年利潤”賬戶（）賬戶類別：所有者權益類（）核算內容：該賬戶用于核算企業(yè)在本年度內實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）總額（）明細賬戶設置：一般不設置明細賬戶，但可以(ky)形成利潤的損益項目設多欄共四十一頁（）賬戶結構借方本年利潤(lrn)貸方期末轉入的損益期末轉入的損益成本費用類賬戶數(shù)額收入類賬戶數(shù)額年終轉入“利潤分配”年終轉入“利潤分賬戶的累計凈利潤配“賬戶的累

7、計凈虧損年末無余額共四十一頁收入類賬戶(zhn h)的結轉借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤共四十一頁成本類賬戶的結轉借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(yw)成本 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅費用共四十一頁12月31日，海寧公司將全年實現(xiàn)的凈利潤 23 500 000元由“本年利潤(lrn)”賬戶轉入“利潤分配”賬戶的“未分配利潤”明細賬戶。共四十一頁二、利潤分配的核算(h sun)（一）利潤分配的內容(nirng)及分配順序分配的內容：包括提取法定盈余公積金、任意盈余公積金、向股東分配股利等內容。（二）利潤分配的順序

8、：提取盈余公積向投資者分配利潤或股利共四十一頁（二）利潤分配應設置(shzh)和運用的賬戶1、“利潤分配”賬戶（1）賬戶類別：所有者權益類（2）核算內容：該賬戶用于核算企業(yè)利潤的分配（或虧損(ku sn)的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額，即未分配利潤（或未彌補虧損(ku sn)）。（3）明細帳戶設置：分別按“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等設置明細帳戶進行核算。共四十一頁借方 利潤分配 貸方 期初余額按規(guī)定分配的利潤 年末轉入的全年凈利潤年末轉入的全年虧損(ku sn) 用盈余公積彌補的虧損期末余額 期

9、末余額累計未彌補的虧損 累計未分配的利潤共四十一頁12月31日，海寧公司(n s)將全年實現(xiàn)的凈利潤23 500 000元由“本年利潤”賬戶轉入“利潤分配”賬戶的“未分配利潤”明細賬戶。共四十一頁2、“盈余(yngy)公積”賬戶（1）賬戶(zhn h)類別：所有者權益類（2）核算內容：該賬戶用于核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。（3）明細賬戶設置：按“法定盈余公積”和“任意盈余公積”設置明細帳戶進行明細核算。共四十一頁（4）賬戶結構借方 盈余公積 貸方(difng) 期初余額本期的使用數(shù) 本期按規(guī)定的提取數(shù) 期末余額 累計結存數(shù)共四十一頁3、“應付(yng f)股利”賬戶（1）賬戶類別：負債類

10、（2）核算內容(nirng)：該賬戶用于核算企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。（3）明細帳戶設置：應按投資者設置明細帳戶進行明細核算。共四十一頁借方 應付股利(gl) 貸方 期初余額本期實際支付的股利 本期應付的現(xiàn)金股利或利潤 期末余額 尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤共四十一頁利潤的形成(xngchng)和分配提取盈余公積10%借：利潤分配提取法定(fdng)盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積分配股利借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利支付股利借：應付股利 貸：銀行存款共四十一頁例：12月31日，根據(jù)董事會決定的分配方案(fng n)，按海寧公司全年實現(xiàn)凈利潤23

11、500000元提取10%的法定盈余公積金2350000元，余下的利潤向股東派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.15元，共需分配16500000元，待股東大會批準之后執(zhí)行。共四十一頁例：年終(ninzhng)，將“利潤分配”賬戶反映利潤分配去向的明細賬戶與“未分配利潤”明細賬對沖，編制會計分錄：共四十一頁利潤表的編制(binzh)（一）概念：反映企業(yè)在一定會計(kui j)期間的經(jīng)營成果的財務報表。（二）編制基礎：“收入-費用=利潤”二、利潤表的結構和內容共四十一頁項目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列投資收益

12、其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益共四十一頁三、利潤表的填制方法（一）表中“本期金額(jn )”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)（二）表中各項目主要根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列1、“營業(yè)收入”：包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；2、“營業(yè)成本”：包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本；3、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”、“投資損益”、“資產(chǎn)減

13、值準備”、“非流動資產(chǎn)處置損益”根據(jù)有關帳戶總賬的本月發(fā)生額填列。4、營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費用、凈利潤根據(jù)計算填列。共四十一頁項目本期借方金額本期貸方金額主營業(yè)務收入20 700其他業(yè)務收入12 500主營業(yè)務成本12 000其他業(yè)務成本 7 500營業(yè)稅金及附加 1 200銷售費用 1 800管理費用 900財務費用 235投資收益 375營業(yè)外收入 500營業(yè)外支出 110共四十一頁項目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入33 200減：營業(yè)成本19 500營業(yè)稅金及附加1 200銷售費用1 800管理費用900財務費用235資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列投資收益375其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）9 940加：營業(yè)外收入500減：營業(yè)外支出110其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“-”號填列）10 330減：所得稅費用2 582.5四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列7 747.5五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益共四十一頁琿春多金屬(jnsh)監(jiān)察審計室謝謝(xi xie)！共四十一頁內容摘要琿春(hu chn)多金屬監(jiān)察審計室。（）核算內容：該賬戶用于核算與企業(yè)經(jīng)營過程沒有直接關系的各種利得及收入。（）明細帳戶設置：可以按照營業(yè)外收入的項目進行明細設置。（）核算內