稅務(wù)管理簡要概述

1、第二章 稅務(wù)治理概述P15本章屬于非重點章, 題目類型以單項題、多選題、簡答題為主。年份單選題多選題簡答題綜合題分值200921420082220071268本章對稅收治理體制、稅收征收治理程序及要求、納稅人和稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)以及納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任進行了闡述。從歷年的考題分析來看，該章每年都有考題，但分值變化也比較頻繁，最高的是2003年達到17分之多，最少的是2004和2008年只有2分。分值的變化要緊體現(xiàn)在簡答題是否涉及該章內(nèi)容。涉及簡答題的年度分值高，如2002、2003、2006、2007年度的簡答題都涉及該章內(nèi)容，因此分值普遍高于其他年度。2010年度教材變化在P20，

2、新增企業(yè)所得稅的征管范圍的調(diào)整內(nèi)容，及教材P34，按修訂后的刑法第201條對偷稅行為的量刑進行了修訂（前邊差不多講授），可能2010年4分左右；特不要注意第二節(jié)和第三節(jié)的相關(guān)內(nèi)容，除經(jīng)?？歼x擇題外，簡答題也常涉及，特不是許多要點差不多上案例分析的依據(jù)。本章重點在第一節(jié)：稅收征收范圍的劃分；第二節(jié)：（1）稅務(wù)登記的時刻要求；（2）賬簿憑證的治理；（3）稅款的征收方式和征收措施。第三節(jié)：（1）稅款征收權(quán)；（2）納稅人的權(quán)利和義務(wù)；（3）納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。第一節(jié)稅務(wù)治理體制一、稅務(wù)治理體制概述二、我國稅務(wù)治理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分（二）稅收征收范圍的劃分（了解）P19【提示】2002年考

3、過單項選擇題。要求：熟悉國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)的征稅范圍，特不是新增的P20關(guān)于企業(yè)所得稅征管范圍的劃分規(guī)定要詳細(xì)掌握。征管范圍劃分的差不多原則（總結(jié)）：（1）2008年底前，國地稅各自治理的企業(yè)所得稅納稅人不再調(diào)整（2）2009年1月1日后新增企業(yè)按下列原則確定征管范圍：繳納增值稅的企業(yè)，所得稅歸國稅局治理；繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅歸地稅局治理；但按規(guī)定，企業(yè)所得稅全額作為中央收入的企業(yè)，所得稅歸國稅局治理，要緊包括中央企業(yè)及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、海洋石油企業(yè)；按規(guī)定由國稅局負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅歸國稅局治理，包括鐵道部、各銀行總行、保險總公司、郵政總局等；銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)

4、所得稅由國家稅務(wù)局治理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地點稅務(wù)局治理。包括投資公司、財務(wù)公司等； 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局治理。（3）注意的問題 匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)在2009年1月1日后新設(shè)立的分支機構(gòu)所得稅征管部門必須與總機構(gòu)一致。如：甲企業(yè)為設(shè)立在北京的一家以生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)所得稅歸國稅局治理，其2009年5月份，在青島設(shè)立一家分公司，專門負(fù)責(zé)該企業(yè)商品的銷售。則分公司的所得稅也必須由國稅局治理。2008年底前匯總繳納的總分機構(gòu)的所得稅征管范圍不再調(diào)整。免繳增值稅或營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅按免繳的增值稅或營業(yè)稅確定征管范圍。既不

5、需要繳納增值稅，也不需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅暫由地稅局治理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（4）2009年起新增企業(yè)是指符合下列條件的企業(yè)：A、在工商機關(guān)新注冊成立的企業(yè)B、新辦企業(yè)的出資人實際出資中，非貨幣資產(chǎn)占全部實收資本的比例不得超過25%。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知財稅20061號注意：除教材列舉的稅種外，國稅系統(tǒng)還包括：個人所得稅中的利息稅和車輛購置稅；地稅系統(tǒng)還包括契

6、稅。第二節(jié) 稅收征收治理程序及要求P20一、稅務(wù)登記治理 （二）稅務(wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記 （1）稅務(wù)登記范圍。 （2）稅務(wù)登記的時限要求。（掌握）【提示】2002年、2003年在此都考過單項選擇題。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立差不多存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告

7、?！咎崾尽坎恍枰k理稅務(wù)登記的情況包括：一是臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為；二是只繳納個人所得稅和車船使用稅的納稅人。2.變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍。改變納稅人名稱、法定代表人；改變住宅、經(jīng)營地點（不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的）；改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型；改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系；改變注冊資金。2009年度單項選擇題依照此項內(nèi)容出題：甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月l8日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政治理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)

8、登記，正確的做法是( )。 A甲廠、乙公司和丙商場分不辦理變更稅務(wù)登記 B甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)（【解析】這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系） C甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場分不辦理變更稅務(wù)登記 D甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)（2）時限要求P21自工商行政治理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。不需在工商行政治理機關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記P21 （

9、1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍注意：改變經(jīng)營住宅和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住宅和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。 （2）注銷稅務(wù)登記的時限要求納稅人應(yīng)在向工商行政治理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政治理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。【提示】不管是設(shè)立登記依舊變更登記的時刻差不多上30日；注銷登記的時刻為15日。只有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人才有義務(wù)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，也要在15日內(nèi)報

10、告，非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人沒有此項義務(wù)。關(guān)注改變住宅、經(jīng)營地點的問題：假如涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記，到異地重新辦理設(shè)立稅務(wù)登記；如不涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)。則只需要辦理變更稅務(wù)登記。 上述規(guī)定有可能在簡答題中體現(xiàn)。（三）稅務(wù)登記的治理P211.稅務(wù)登記證使用范圍（即納稅人辦理什么事項時，需要持稅務(wù)登記證，熟悉）（1）開立銀行賬戶；但到銀行存款不需要持有稅務(wù)登記證。（2）申請減、免、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收治理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。2.稅務(wù)登記的審驗（注意時刻，備考單選）P21 （3）納稅人

11、遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。 （4）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。二、賬簿、憑證治理（掌握）P22【提示】2002年、2003年在此考過單項選擇題。 （一）設(shè)置賬簿的范圍1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿?！咎崾尽孔⒁馄鹗既掌跒椤邦I(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日”，而非“領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日”。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10

12、日內(nèi)設(shè)置賬簿?！咎崾尽孔⒁馄鹗既掌跒椤翱劾U義務(wù)發(fā)生之日”，而非“領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日”。與第1條區(qū)不開來。（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理方法的治理P22從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。【提示】1、注意起始日期為“領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日”，而非“領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日”。2、報送備案的內(nèi)容也要記住：（1）財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法；（2）會計核算軟件。（三）賬簿、憑證的保存和治理P22賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。2003年單項選擇題：下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述,正確的是

13、( )。 A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分不設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（應(yīng)當(dāng)改為10日）B.納稅人使用計算機記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用講明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備查（應(yīng)當(dāng)改為“備案”）C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全,能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿,不必打印成書面資料（改為必須打印出完整的書面會計記錄） D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),能夠按

14、照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 標(biāo)準(zhǔn)答案:D三、納稅申報P22（二）納稅申報的方式（熟悉條條）P231.自行申報（直接申報或上門申報）2.郵寄申報3.電文方式（數(shù)據(jù)電文申報）4.代理申報（三）納稅申報的具體要求（了解）P231、不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都要進行納稅申報；2、定期定額繳納稅款的，能夠?qū)嵭小昂喴咨陥?、簡并征期”?、享受減免稅期間也要納稅申報；4、按期申報有困難的，能夠申請延期申報，然而經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報的，必須在納稅期內(nèi)按上期實際繳納的稅款或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！咎崾尽垦悠谏陥笈c延期繳納不同，延期繳納的批準(zhǔn)權(quán)限在

15、省局或打算單列市稅務(wù)局，且批準(zhǔn)延期繳納的時刻最長不得超過3個月；而延期申報的批準(zhǔn)權(quán)限在主管稅務(wù)機關(guān)，且沒有規(guī)定延期申報的最長時限。四、納稅評估（了解）P24【提示】2006年考過單項選擇題，但教材差不多于2007年度做了較大幅度的刪節(jié)。 （一）納稅評估的概念納稅評估原則：強化治理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機結(jié)合、簡便易行。納稅評估工作要緊由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源治理部門及其稅收治理員負(fù)責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施；對合并

16、申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。 （二）納稅評估的工作內(nèi)容:對評估分析中發(fā)覺的問題分不采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出治理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；（三）納稅評估的指標(biāo)要緊指標(biāo)分為兩類：通用分析指標(biāo)（包括收入類評估分析指標(biāo)、成本類評估分析指標(biāo)、費用類評估分析指標(biāo)、利潤類評估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)五個）和特定分析指標(biāo)。（四）納稅評估的對象納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)治理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估對象的選擇可采納計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。 （五）納稅評估的方法2、納稅評估的評估

17、分析方法要緊有：（熟悉）P25（1）案頭初步審核，確定評估分析的方向和重點；（2）設(shè)置預(yù)警值，將申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較；（3）申報數(shù)據(jù)與會計報表比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)數(shù)據(jù)進行橫向比較；（4）申報數(shù)據(jù)與歷史同期數(shù)據(jù)進行縱向比較；（5）分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；（6）申報數(shù)據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營情況比較，分析其合理性；（7）推測納稅人實際納稅能力。（六）評估結(jié)果的處理P25納稅評估結(jié)果的處理方法有：1、提請納稅人自行改正；2、稅務(wù)約談；（1）稅務(wù)約談的對象要緊是企業(yè)財務(wù)會計人員。確需約談其他相關(guān)人員的必須經(jīng)稅源治理部門憑證。（2）納稅人能夠托付稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。3、實地調(diào)查；4、移交稽

18、查；5、作出評估分析報告。（七）納稅評估工作的治理 對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。五、稅款征收（熟悉）P26 （二）稅款征收方式P271.查賬征收：適用于賬務(wù)健全的納稅人。2.查定征收：適用于賬務(wù)不健全，但能夠操縱材料、產(chǎn)量或進銷物資的情況。稅務(wù)機關(guān)能夠依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅。3.查驗征收：適用于賬務(wù)不健全，但能夠?qū)ζ鋺?yīng)稅商品的數(shù)量進行查驗，按市場價格估算其收入，據(jù)以征稅。屬于存量定稅。4.定期定額征收：適用于小型個體工商戶 5.代扣代繳：由支付人在支付款項時扣繳6.代收代繳：由收款人在收取貨款時一并代收稅款7.托付代征【提示】熟悉征收方式的適用范圍及具體的操作，2005年曾考過概念，告訴你一種征收方式的概念，讓你選擇屬于那種征收方式。也能夠給出某納稅人的具體情況，讓你選擇稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取什么征收方式。此外，稅款征收方式與征收