二資產(chǎn)損失稅前扣除

1、資產(chǎn)損失稅前扣除十六問答2012.31一、問：何種資產(chǎn)發(fā)生損失可以申報扣除？答：企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)。（一）貨幣性資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等。（二）非貨幣性資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等。（三）投資資產(chǎn)：債權性投資和股權（權益）性投資。2二、問：資產(chǎn)損失稅前扣除依據(jù)哪些文件？答：（一）實施條例第三十二條（二）財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）（三）國家稅務總局關于發(fā)布的公告（稅務總局公告2011年第25號）（四）北京市國家稅務局 北京市地方稅務

2、局關于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關問題的公告（公告2011年16號） 3三、問：稅前扣除的資產(chǎn)損失可以分為哪兩類？答： 實際資產(chǎn)損失：實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生 的合理損失準予扣除的資產(chǎn)損失 法定資產(chǎn)損失：未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但 符合財稅200957號和總局 2011年25號公告規(guī)定條件計算 確認的損失 4四、問：資產(chǎn)損失什么時間可以申報稅前扣除？答：1、實際資產(chǎn)損失應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。2、法定資產(chǎn)損失應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。5五、問：以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失還可以申

3、報扣除嗎？答：1、實際資產(chǎn)損失準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。2、法定資產(chǎn)損失應在申報年度扣除。6六：問：資產(chǎn)損失稅前扣除的方式有什么變化？答：資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式 企業(yè)自行申報扣除原 稅務機關審批后扣除現(xiàn)：企業(yè)申報扣除7七：問：資產(chǎn)損失稅前扣除有哪兩種申報方式？答：資產(chǎn)損失申報扣除的形式 清單申報：企業(yè)按會計核算科目進行歸類、 匯總，然后再將匯總清單報送稅務 機關，有關會計核算資料和納稅資 料留存?zhèn)洳樯陥罂鄢?專項申報：企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報 告，同時附送會計核算資料及其他 相關的納稅資料 8八：問：哪些資產(chǎn)損失屬于清單申報？答：1、企業(yè)在正常經(jīng)

4、營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗3、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失9九：問：清單申報如何操作？答：（一）采取電子申報（經(jīng)CA認證）方式的企業(yè)在申報系統(tǒng)中填寫清單申報表，上傳確認后即為申報成功，不需再向稅務機關報送紙質(zhì)清單申報表。（二）采取電子申報（未經(jīng)CA認證）方式的企業(yè) 1、在申報系統(tǒng)中填寫清單申報表，上傳確認后，仍需向辦稅服務廳報送紙質(zhì)清單申報表

5、（一式兩份）。2、辦稅服務廳受理人員受理后，在清單申報表“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務機關已受理的憑據(jù)。10（三）采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè) 1、向辦稅服務廳報送紙質(zhì)清單申報表（一式兩份）。2、辦稅服務廳受理人員受理后，在清單申報表“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務機關已受理的憑據(jù)。11十、問：如何獲取清單申報表？答：1、網(wǎng)上申報納稅人：網(wǎng)報系統(tǒng)中，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件12、手工申報納稅人：登錄我局網(wǎng)站“下載中心”下載“資產(chǎn)損失申報扣除操作指南”12十一、問：清單申報表填報時注意哪些問題？答：填報提示網(wǎng)報系統(tǒng)清單申報表清單申報表 （IC卡、手工

6、）13十二、問：哪些資產(chǎn)損失屬于專項申報？答：1、采取清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。2、企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。14十三、問：專項申報扣除資產(chǎn)損失如何操作？答：專項申報扣除資產(chǎn)損失均為手工申報。15十四、問：專項申報資產(chǎn)損失需報送哪些資料？答：報送四類資料1、申請報告 2、企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表 3、提交資料清單 4、證據(jù)資料 16十五：問：專項申報報送的四類資料有什么要求？答： 1、申請報告 （1）逐項或逐筆報送申請報告。貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失和債權性投資損失，按損失大類分別報送各類損失的申

7、請報告；債權性投資損失之外的投資損失（包括股權性投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔保損失和關聯(lián)交易損失等）、其他資產(chǎn)損失時應逐筆報送申請報告。（2）申請報告應注明申報企業(yè)名稱、損失類型、損失明細、損失金額、損失發(fā)生的時間、損失的原因、企業(yè)對申報損失真實可靠性的聲明等內(nèi)容。172、企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表（1）一式兩份，一份稅務機關留存，一份受理人員簽字后留存企業(yè)備查。（2）企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表獲取方式：登錄我局網(wǎng)站“下載中心”下載“資產(chǎn)損失申報扣除操作指南”。（3）填報提示： 企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表183、提交資料清單 （1）企業(yè)應按損失明細逐筆填報提交資料清單，提交資料清單應列明報送的各項損失證據(jù)名稱。（2） 提交資料清單獲取方式：登錄我局網(wǎng)站“下載中心”下載“資產(chǎn)損失申報扣除操作指南”（3）填報提示： 提交資料清單194、證據(jù)資料 1、參考資產(chǎn)損失申報扣除操作指南（試行）2、參考所得稅科整理的 專項申報各類資產(chǎn)損失的確認及需要提交的證據(jù)表。20十六、問：匯總納稅總分支機構資產(chǎn)損失如何申報扣除？答：（一）總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報；各分支機構同時還應上報總機構。（二）總機構不在本市，其本市二級分支機構及二級以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機